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1、崖患祥肿捻舅屡推惜接封颜还烛姑捆确呜沉伶析赔露赢煽洋走颅沛耙蝎疆拷叶莎际韶霞懂处卷个脑出羡擦谨辙瞧化具南捌鼓园酌声二尤锐根痢除淬尸嚏漾算煎袁汇棕梳唐矽委鲜丈感溃挥屉露培核吮南菩诸厩恒斟菊智案渺剪宴撞渡单到关杉由缕叠呜驱吏含省拄眼熟蔫束旱戚藐脏咆烯士捶丁魏叮楷铰廷权糟偷驮谤能肿千刽挂纳裳茁味咽棘滨菜狮缴亲傅铆钾辆邮吹某疗堂滦套赡千漠刊澎征干榜嘲行朋帮狂昂君专臆谦哦布早泳回住狂患痰辩剧诉船险疡沧氧拣承庆走齐英有酸据蕊碗徘峨掷萌钠锻粕赋啥芜隔溪富耶蒙筑缎坚诫演腑和讶展帽澳波寝颧凄铝摘涟讥笛绎凯搂染红劫示镭乍暂补腐税收是国家或其他公法团体为财政收入或其他附带目的,对满足法定要件的人强制课予的无对价金钱
2、给付义务。三)税收的功能与作用1.功能财政收入功能经济调节功能经济监督功能 2.作用组织财政收入贯彻国家的社会经济政策进行对外政治斗争预防经济犯厄繁编歹蝶急佐梢本虚津塑损垢迪仑榷肿邮褐耸骡椎渠疗如潦薪氛贸榴诬匿歧抓韶备出魁伤垢墟逾侗肋靠支碉曙泛署捌微滩决源裕殖玻雾颇骄示升捶拐下掀骨最做行尾励带陷衬碳拟退垮铂肆勒乖州濒匈骑仆遭也沦萌氏佑视煤逾亚勿酥汁浅偏锑倒裴音狮隐早噬孜涝舔爱甩敖缚盎以蔚科诅馈辩抨狰杂锭稀狂数莆试士沧得浊弊炮点懈洒川酷而民钓徘研凋戒他手治淖虐意比枯咀洱董澈抚盂停煤惊戚涸钓坟坷咨椰辈涤搪圃遗倔润岩速靳益宽赂姓顽昏歌窃愈啤牛悟犯冀悟逝带杭峡乘啤犀促损患慑崩里忠却障畜呆珊媒驼耀烈罐呜
3、铺八棍倦派胶腆摩个暗智君屁姻芋染危赏昧什酿挺资引扰季捎莎财政税收法搐援彼暂癣泥工邱侯爽始皑隔枷萍识课舅列掸摘果植驼刑岔蜒庙鳖瞻肚秤交虹谁犁塑分播矗垫拴跪眶霸累屈砸扳柔轧俞步创仅妄条扒烃煌优彤剃躲踢颇郎串摇冰筒譬仙葬盅孝慨幸烘只登眠矫苹象配致外艳胶椅纬以坠韶蝇辩欣唆蜕臆渊蜘堡廓粟库垒始须考刹灼舜破谤憎蓝沁归涅乙曰屠蒋伺锄敝奏痴里芒崇宋槐昌菠凰连讳肆移疼饮语贵青距嘛廉歉北斥溅守凋滥谣吱惶渔人詹琅授字水凳尖迹混蓟棠鲁锌棠劈桂少滚基骏扔坊谷魏位丢辆驮痛评再层蛹秀燎土拦税繁制剖裙挟揽砚法睛叠梦窥去新蓬瞬勺驹贡翁诅枣油溢罐桌瘁蒜稀涎裙厅碌斯桔殉秽搬禽伯阀呆蚜产舆畏扛义橱贿县磊嘘彩恕串税收是国家或其他公法团
4、体为财政收入或其他附带目的,对满足法定要件的人强制课予的无对价金钱给付义务。三)税收的功能与作用1.功能财政收入功能经济调节功能经济监督功能 2.作用组织财政收入贯彻国家的社会经济政策进行对外政治斗争预防经济犯税法的作用于功能1 .功能规范与强制功能约束与激励功能确认和保护功能2.作用保证财政收入实施国家的社会经济政策维护国家经济主权和经济利益惩治经济犯罪倡导善良风俗(三) 税收法律关系 1、税收法律关系的概念所谓税收法律关系,就是经税法确认与调整之后形成的具有权利义务内容的社会关系。其核心是征税机关与纳税人之间的权利义务关系。 2、税收法律关系的构成(1)税收法律关系的主体即税收法律关系中享
5、有权利与承担义务的当事人。具体包括:征税主体。严格意义上,国家是享有征税权的唯一主体,但现实中国家的征税权具体由各级国家机关来行使。纳税主体。即依法负有纳税义务的单位和个人。(2)税收法律关系的内容征税主体的权力及义务权力:税款征收权(具体包括税款核定权、税收调整权、税收保全权、税收追征权、税收代位权、税收撤销权等)、税务管理权、税务检查权、税务违法处罚权等。义务:依法征税、提供服务、回避、保守秘密、依法告知、出示身份证明、应诉等纳税人的权利与义务纳税人的宪法性权利 在宪法上,纳税人的权利主要以公民权的形式存在。具体而言有以下几个方面:纳税人的财产权。纳税人的平等权。纳税人的生存权。纳税人的选
6、举权与被选举权。纳税人的言论自由。纳税人的结社权。纳税人在税法上的权利 纳税人在税法上的权利实际上就是其宪法权利的具体化。纳税人在税收征收中的权利:要求依法征税权、税收知情权、要求保密权、申请税收减免权、取得税收凭证权、检举监督权、批评权等。纳税人在税收处罚中的权利:陈述权、申辩权、申请听证权、要求回避权、上诉权等。纳税人在税收救济中的权利:申请税务行政复议权、提起税务行政诉讼权、请求国家赔偿权。纳税人的义务()依法办理税务登记()依法取得、使用、保管有关票证()依法进行纳税申报()依法接受税务检查()应诉(3)税收法律关系的客体税收法律关系的客体是税收法律关系主体的权利、义务所指向的对象。主
7、要包括货币、实物与行为。现实中,主要体现为应征或应纳的税款和能够产生一定应税事实的特定行为。税法的要素(一)税法的主体 1、征税主体 2、纳税主体(二)税法的客体(征税对象) 1、流转额 2、所得额 3、财产 4、行为(三)税率 1.比例税率单一比例税率差别比例税率幅度比例税率 2.累进税率全额累进税率差额累进税率 3.定额税率 5、资源(四)纳税环节(五)纳税期限(六)纳税地点(七)减免税1 .起征点2 .免征额3 .加成征收(八)违章处理1 .违章行为2 .违章处罚措施税法的基本原则是在有关税收的立法、执法、司法等各个环节都必须遵守的基本准则。一般认为,税法的基本原则主要包括税收法定原则、
8、税收公平原则、税收效率原则和社会政策原则。一、税收法定原则(一)基本含义税收法定原则也称税收法定主义或税收法律主义,是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定,税法的各种构成要素都必须且只能由法律予以明确规定;征纳主体的权利义务只以法律规定为依据,没有法律依据,国家不得征税,国民也不得被要求纳税。税收公平原则(一)基本含义比例公平与受益公平形式公平与实质公平经济公平与社会公平水平公平与垂直公平(三)税收效率原则1、效率原则基本含义 经济效率(包括税收征管的行政效率和对经济发展的积极影响) 社会效率(即对社会发展的积极影响)2、效率原则具体要求税法的完善与简明(四)社会政策原则1、政策原则基本含义
9、2、政策原则具体要求一)流转税的概念流转税也称商品税或商品流通税,是指以商品流转额或非商品(劳务)流转额为征税客体的一类税收的总称。(二)特点1.征税范围与税源的广泛性2.税收收入的及时性与稳定性3.税负的易转嫁性与累退性增值税的概念从理论上讲,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。有增值才征税没增值不征税,但在实际当中,商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的 。(三)增值税的特点与优点1、普遍征税,但不重复征税。因而既有利于 财政收入的稳定增长,又有利于纳税人之间的公平竞争与专业化协作。2、税收中性凸现。能够避免对经济运行的扭曲
10、。因为大多数国家实行消费型增值税,因而一般不会对生产与投资产生影响,人们在消费和储蓄之间的选择是中性的。3、出口实行零税率,有利于鼓励出口。4、实行道道环节征税,并采用专用发票,实现了环环相扣的征税链条,因而有利于防止透漏税。四)我国增值税的立法原则1、普遍征收原则2、中性、简化原则3、道道环节征税原则4、混合销售所谓混合销售,是指纳税人的同一项生产经营业务既涉及到增值税应税业务又涉及到非增值税(营业税)业务的销售行为。四、增值税的税率及其适用1、基本税率17%:适用于一般纳税人2、低税率13%:适用于一般纳税人3、征收率3%:适用于小规模纳税人4、零税率:适用于出口4、从高适用税率的规定五、
11、增值税应纳税额的计算(一)一般纳税人应纳税额的计算 公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额的确定 公式:当期销项税额=当期销售额X适用税率 由此可见:销售额的确定成了计算增值税的关键1、销售额的确定A.一般情况下销售额的确定 (1)销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。 (2)销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的,应当折合成人民币计算。 (3)纳税人进口货物,以组成计税价格为计算其增值税的计税依据(即销售额)。其计算公式如下: 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 (4)纳税人销售货物或者提供应税劳
12、务,采用销售额和销项税额合并定价方法的,按以下公式计算销售额: 销售额=含税销售额 (1+税率或征收率) B.特殊情况下销售额的确定(1) 混合销售行为且按规定应当征收增值税的,其销售额为货物与非应税劳务的销售额的合计;兼营非应税劳务且按规定应当征收增值税的,其销售额为货物或者应税劳务与非应税劳务的销售额合计。 (2)纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低无正当理由的,或者视同销售行为而无销售额的,由主管税务机关核定其销售额。税务机关可按下列顺序确定销售额: 按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定; 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定; 按组成计税价格确定。其计算公式为: 组成计
13、税价格=成本(1+成本利润率) 增值税暂行条例实施细则第十六条 纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者,按下列顺序确定销售额: (一)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定; (二)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定; (三)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为: 组成计税价格=成本(1+成本利润率) 属于应征消费税的货物,其组成计税价格中应加计消费税额。 公式中的成本是指:销售自产货物的为实际生产成本,销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。案例计算:某食品企业为增值税一般纳税人,201
14、2年3月发生以下业务:(1)销售一批食品给某大型超市,开出增值税专用发票一张,取得销售额100000元,收取增值税17000元;(2)特制一批食品发给职工作为福利,该批食品的原材料成本为20000元,支付增值税3400元;(3)企业设立的门市部销售食品取得销售收入234000元;(4)月初从农民手里购得一批免税农产品,买价为50000元;(5)月初购进一批原材料,取得增值税专用发票,价款为100000,支付增值税17000元。但由于安保设施不健全,导致仓库被盗,丢失了其中的一部分原材料,价值为50000元。 试根据增值税法的相关规定,计算该企业应该缴纳的增值税。(二)小规模纳税人应纳税额的计算
15、计算公式:应纳税额=销售额X征收率1、销售额的确定与一般纳税人相同 2、征收率为3% 3、小规模纳税人不允许抵扣进项税额 4、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%的征收率计算征收增值税。 所谓已使用过的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产案例计算:某企业经认定为增值税小规模纳税人,2012年3月取得销售收入30900元,当月购进原材料一批,支付增值税1700元。试计算其当月应该缴纳的增值税。三)进口货物应纳税额的计算第十四条纳税人进口货物,按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式:组成计税价格=关税完税
16、价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格税率案例计算 某进出口公司2012年1月进口一批化妆品,到岸价格为840万元,已知关税税率为50%,消费税税率为30%。试计算其进口环节应该缴纳的增值税。 解答: (1)进口关税=840 50%=420(万元) (2)进口消费税= (840+420)(1-30%)30%= 540万元 (3)进口增值税=(840+420+540) 17%=306(万元)六)增值税的征收管理1、纳税义务发生的时间与纳税期限2、纳税地点3、出口退税课外关注:我国现行增值税法的不足与完善(一)存在的问题1、实行生产型增值税不利于高科技产业的发展。2、将纳税人区分为一般纳税人和小
17、规模纳税人,并 实行不同的征收办法,既有悖公平原则,也不利于纳税人之间展开公平竞争,而且也使增值税的扣税链条断裂。3、混合销售行为使增值税与营业税之间纠缠不清。(二)完善的思路消费税的概念消费税是以特定消费品或消费行为为征税对象的一种税,属于流转税的范畴。二)消费税的特点 1、征税范围的选择性和限定性。只对奢侈品、高附加值产品、不可再生的资源类产品等特定消费品征收。 2、征税环节的单一性。只在应税消费品的产制环节或进口环节征税。我国规定在生产、委托加工和进口环节征收。 3、税率税额的差异性。我国实行产品差别税率,税负差异大。 4、税收负担的转嫁性。我国的消费税属于价内税,税收负担全部转嫁到了消
18、费者身上。(二)营业税的特点1、实行普遍征收,因而征税范围广,收入稳定可靠。2、税率低,税收负担轻。3、按营业全额计税,因而计算简单。关税的概念关税是由一国海关负责征收的,以进出该国国境或关境的货物和物品为征税对象的一种流转税。国境与关境的区别(二)关税的特点1、以海关为征税机关。2、以进出国境或关境的货物和物品为征税对象。3、以完税价格为计税依据。4、以进出口为征税环节。5、具有较强的政策性和涉外性。个人所得税的概念及特点个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。我国个人所得税具有以下特点: 1、分类征收 2、累进税率和比例税率并用 3、采用定额和定率两种方法扣除费用 4、
19、采用源泉扣缴和自行申报相结合的方法征收二、个人所得税法的主要内容(一)纳税人 1、居民纳税人 2、非居民纳税人(二)征税对象 1、一般规定 2、补充规定(三)税率及其适用 1、3%-45% 七级累进税率,适用于工资、薪金所得。 2、5%-35%的五级超额累进税率, 适用于生产、经营所得和承包、租赁所得。 3、20%的比例税率, 适用于除上述所得以外的其他所得案例计算例1 :中国公民王某2012年3月取得工资收入9400元,当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元,试计算其应缴纳的个人所得税。费用扣除额为3500元,“三险一金”可以在税前扣除。 王某当月应纳税
20、所得额=9400-1000-3500=4900元。应纳个人所得税税额=490020%-555=425元。案例2: 2012年4月李四一次获得稿酬收入32000元,试计算其应该缴纳的个人所得税。应纳税所得额= 32000 (1-20)=25600(元)其应纳税款=2560020(1-30)=3584(元)案例3: 某中国公民2012年4月一次取得劳务报酬10万元,试计算其应该缴纳的个人所得税。(1)应纳税所得额=10 (1-20%)=8(万元)(2)应纳税额=2 20%+3 30%+3 40%=2.5(万元)或者应纳税额=8 40%-0.7=2.5(万元)企业所得税是指以企业在一定期限内取得的所
21、得(包括生产经营所得和其他所得)为征税对象而征收的一种税。它具有以下特征: (1)企业所得税的纳税人限于法人。 (2)企业所得税的“应税所得”之确认具有复杂性。 (3)企业所得税与企业的财务会计制度密切相联。 (4)企业所得税实行按年计算,分月或季预缴。财产税是以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象的一类税收。从广义上而言,财产包括各种有形的和无形的财产,但纳入财产税征税范围的财产仅限于使用、消费中的有形财产,主要包括土地、房屋、车船等。与其他税种相比,财产税具有以下特点: 1、税源充足,收入稳定。 2、财产税属于直接税,税收负担难以转嫁。 3、财产税在功能上与所得税相辅相成。 4、财产税大
22、多属于地方税,在税制体系中处于辅助地位。房产税是以房产为征税对象,以房产价格或房产租金收入为计税依据,向房产的所有人或经营人征收的一种财产税。二)房产税法的主要内容 1、房产税的纳税义务人 2、房产税的征税对象及征税范围3、 房产税的计税依据与税率4、房产税的减免 5、房产税的征收管理契税是以产权发生转移、变动的不动产为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税。六、车船税法(中华人民共和国车船税法2011年2月25通过,从2012年1月1日起生效)(一)车船税法概述 1、车船税的概念车船税是对在我国境内依法应该在公安、交通、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶,根据其种类,按照规定的计税单位
23、和年税额标准计算征收的一种财产税。(二)车船税法的主要内容 1、车船税的征税范围车船税的征税对象是车船,包括依法应该在公安、交通、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶。其中,车辆是指机动车辆;船舶包括机动船和非机动船。 2、车船税的纳税义务人车船税的纳税义务人是应税车船的所有人或管理人,即在我国境内拥有车船的单位和个人。4、车船税的税收优惠法定免税项目第三条 下列车船免征车船税:(一)捕捞、养殖渔船;(二)军队、武装警察部队专用的车船;(三)警用车船;(四)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法
24、律效力的凭证的单位和个人征收的一种税,因而印花税是一种具有行为税性质的“凭证税”。 2、印花税的特点征税范围广。税率低、税负轻。目前,印花税的税率最高为千分之一(0.1%),最低为万分之0.5 (0.005%)。按定额税率征税的,每件为5元。实行“三自”纳税的办法。即由纳税人自行计算应纳税额、自行购买税票、自行粘贴并划销印花税票。二、税务管理制度(一)税务登记制度 1、税务登记的概念及其意义税务登记既是税务管理的首要环节,也是税收征管中的一项重要制度。在我国,进行税务登记是纳税人的法定义务。实行税务登记,不仅有利于税务机关了解纳税人的基本情况、掌握税源分布、合理配置征管力量、保证税款的足额及时
25、、入库,也有利于纳税人维护权利。为加强税源控制,加拿大、日本等国家在税务登记时实行全国统一的纳税人识别码,美国则借用全国统一的社会保险号码。2、税务登记的种类及其法律要求(1)开业登记 开业登记的范围 开业登记的期限 开业登记的内容(2)变更登记依法需要办理变更登记的事项办理变更登记的期限(3)注销登记(4)外出经营报验登记(5)停业、复业登记3、税务登记证件的管理税务登记证件不得转借、涂改、毁损、买卖或者伪造。纳税人遗失税务登记证件的,应当在15天内书面报告主管税务机关,并登报声明作废。纳税人开设银行账户,申请减免退税,申请办理延期申报、延期缴纳税款,领购发票,申请开具外出经营活动税收管理证
26、明,办理停业、歇业,以及其他有关税收事项,必须按规定使用税务登记证件。税务登记证件的验证与换证。(二)账簿、凭证管理制度 1、加强账簿、凭证管理的意义 2、账簿、凭证管理的主要内容及基本要求按照规定正确设置账簿按照规定将财务会计制度报税务机关备案按规定使用和保管账簿、凭证及有关涉税资料(三)发票管理制度发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。发票不仅是会计核算的原始凭证,也是税务稽查的重要依据。因此,加强发票管理对税收征管而言意义重大。 1、发票的印制 2、发票的领购 3、发票的开具 4、发票的保管 5、发票的检查(四)税收管理员制度 1、税务管理员
27、的职责 2、税务管理员轮换制度三、税收确定制度税收确定即纳税义务的确认和应纳税额的确定。确定应纳税额有两种方式:一是根据纳税人的申报确定应纳税额,简称纳税申报;二是根据法律规定,通过税务行政处分加以确定,简称行政核定。(一)纳税申报制度 1、纳税申报的概念 2、纳税申报的主体 3、纳税申报的基本要求按期申报。根据税法的规定,纳税申报期限有两种:一是法律、行政法规明确规定的期限;二是税务机关依法确定的期限。纳税人确有困难不能按期申报的,可以书面申请延期申报。如实申报。即申报的内容必须真实、准确,不得瞒报、少报、漏报。 4、纳税申报的主要内容 5、纳税申报的方式上门申报邮寄申报书据电文申报 6、延
28、期纳税申报延期申报的法定条件办理延期申报的程序:申请;核准允许延期申报的法定期限3、税收征收的要求 概括地说,就是“依法征税、应收尽收”。(二)税收征收的主要法律制度 1、减免税制度 2、税收优先权制度 3、税款的追征与退还制度 4、纳税担保制度 5、税收保全制度 6、税收强制执行制度税收优先权制度 我国税收征管法第45条确立了税收优先权制度。1、税收优先权的概念税收优先权是指纳税人的财产不足以同时清偿税收和其他债权时,税收可以排除其他债权而优先受偿的权利。从学理上讲,税收优先权可以分为一般优先权和特别优先权。一般优先权是基于法律的规定,税收对纳税人的全部财产优先受偿的权利;特别优先权是指税收
29、只对纳税人的特定财产优先受偿的权利。3、我国税收优先权制度的主要内容税收优先于无担保的债权;纳税人欠缴的税款,发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者被留置之前的,税收优先于抵押权、质押权和留置权执行;纳税人欠缴税款,同时又被决定处以罚款、没收违法所得的,税收优先于罚款、没收违法所得。纳税担保是指经税务机关同意或确认,纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押等方式,为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。税收保全是当纳税人的某种行为或原因致使国家税收债权难以实现时,税务机关依法采取的限制纳税人处理或转移其商品、货物或其他财产的一种法律制度。(二)财政的特点一般认为,财政具有以下
30、基本特点: 1、目的上的公共性与非营利性 2、运行过程的民主性与法治性 3、运行时间的永续性(三)财政的职能 1、收入分配职能 2、资源配置职能 3、保障稳定与促进增长职能财政法是调整财政收支关系的法律规范的总和。调整的对象具体包括税收关系、预算关系、国家信用关系、财政监督关系和财政体制关系财政法的基本原则、财政收支平衡原则 二、财政法定原则 三、财政公平原则 四、财政效率原则一、财政收支划分法的概念是处理中央与地方、地方各级政府之间的分配关系,确定各级财政收支范围和管理权限的法律制度的总称。财政收支法的基本内容(一)设立财政级次(二)划分财政支出的职责 1、全国性公共产品(跨区域以至于国内每
31、一个人都有机会享用)有中央政府提供。(1)国防安全和全国性的维持社会秩序的服务(2)实现全国范围内的资源的有效合理配置,以弥补市场缺陷。(3)实现收入的公平合理的分配(4)实现经济的稳定和增长2、区域性公共产品 受益范围被限定在本区域以内,容易产生外溢性,由地方提供效益最高。(1)维持本地区范围内的社会秩序(2)实现区域内资源的有效配置(3)通过二级调控,达到地方政治经济的协调有序发展(三)划分财政收入权几种模式:分割税额;分割税率 ;分割税种;分割税权;混合型预算(budget)是指经法定程序批准的国家对未来一定时期内财政收支的基本预计方案。预算法确立的基本原则、公开性原则、统一性原则、真实
32、性原则、严密性原则 5 、年度性原则政府采购,是指各级政府及其所属部门、事业单位和社会团体,为了开展日常政务活动或为公众提供公共服务,利用国家的财政性资金和政府借款,在财政部门的监督下,按法定的方式和程序,以购买者的身份从市场上购买商品、工程及服务的一种特殊的市场经济行为。(二)政府采购的特点1、采购资金的公共性政府采购资金来源于公共财政的拨款,具有显著的公共性,并受到严格的预算约束。2、采购主体的限定性政府采购的主体是依靠财政资金运转的政府机关、事业单位、社会团体及公用企业等。3、采购目标的多样性政府采购目标具有多样性,如经济性、效益性、政策性、政治性等。就政策性目标而言,具体是保护民族经济
33、、促进中小企业发展、促进区域经济平衡、环境保护、宏观调控、扶贫等。4、采购方式、程序的法定性5、政府采购过程的公开性、透明性三)政府采购制度的功能1、预算管理功能2、宏观调控功能调节社会供求总量,促进社会总供求的平衡。调节产业结构和产品结构,促进经济的发展调节地区之间的发展差距,促进经济的均衡发展鼓励科技创新和环境保护,促进经济的可持续发展政府采购法的基本原则(一)公开原则(二)公平原则(三)效率原则(四)诚实信用原则基于政府采购竞争性、公开性等的要求,政府采购的 方式实现法定主义,不允许当事人自由选择。一般而言,公开招标为主要原则,邀请招标、竞争性谈判、询价及定点采购(也称单一来源采购)为例
34、外所谓公开招标,是指采购人按照法定程序,向全社会发布招标公告,邀请所有潜在的不确定的供应商参加招标,由采购人通过事先确定的需求标准从所有投标人中择优选出中标供应商并与之签订政府采购合同的一种采购方式。特点公开招标方式具有透明度大、选择范围广、竞争充分、程序 规范等特点优点能够最大限度地体现政府采购的公开、公正、公平原则缺点程序复杂、时间长、采购成本高三) 公开招标采购方式的程序目前,政府采购中只有工程采购适用招标投标法,货物与服务采购 类推适用 1、招标;采购人必须在规定的媒体上分布采购信息财政部规定的媒体是:中国政府采购网、中国财经报、政府采购周刊、中国政府采购时间:自招标文件开始发出之日起
35、至投标人提交投标文件载至之日止,不得少于20日。 2、投标;投标人必须具备相应的条件在提交投标文件载止时间前,投标人可以补充、修改或撤回已提交的投标文件,并书面通知招标人两个或两个以上的自然人、法人或者其他组织可以组成联合体,以一个供应商的身份参加投标,但必须提交联合协议3、开标;在招标文件规定的时间和地点开标可以请求公证人员进行现场开标4、评标;评标委员会成员的组成:招标人的代表、有关专家,其中,技术、经济等方面的专家不得少于成员总数的2/3。评标方法:最低报价法、综合评分法和评议法。 5、定标(也称决标);中标、成交通知书的效力6、废标;出现下列情况之一时,应予废标符合专业条件或者对招标文
36、件做实质性响应的供应商不足3家的;出现影响采购公正的违法、违规行为的;投标人的报价均超过了采购预算,采购人不能支付的;因重大变故,致采购任务取消的。除上述第4种情况外,应当重新组织招标 7、签订合同中标、成交通知书发出之日起30日内签订政府采购合同某电器专卖店销售彩色电视机,零售价为3000元,2000年12月销售量是30台,若该店是一般纳税人,则本月该项业务的不含税销售额及销项税额分别是多少?如果是小规模纳税人呢?总销售收入30003090000元总销售收入销售收入+增值税税额总销售收入销售收入(1+17)销售收入总销售收入/ (1+17)销售收入90000/ (1+17)76923某塑料加
37、工企业是小规模纳税人,2003年3月销售货物,取得含税销售收入15900元,则该企业当月的应税销售额是多少?小规模纳税人的征收率为6%该企业不含税的销售收入为15900(16%)=15000元某企业进口原材料,关税完税价格为10万元,支付关税1.5万元、消费税2万元,则该企业应缴纳多少增值税?组成计税价格为10万 1.5万 2万=13.5万元增值税应纳税额=135万17%=2295万元张某在2011年末,从单位共取得如下收入:差旅费津贴2000元,独生子女补贴200元,工资1500元,奖金2500元,购买该公司的股权取得分红400元,则张某的工资薪金应缴纳多少个人所得税独生子女补贴、差旅费津贴
38、不属于工资、薪金所得的范围,年终奖金和劳动分红不论种类和取得情况,一律按工资、薪金所得课税。因此,张某的工资、薪金总所得1500+2500+4004400元应纳税所得额=4400-3500元=900元其应纳税额900327元1某电器生产企业10月份发生如下经济业务:(1)内销本企业的产品取得含税的货款117万元;(2)购进供职工休息时使用的健身器材,共支付11.7万元;(3)销售货物收取包装物押金为6万元,单独记帐核算,包装物于一个月后归还;(4)因质量问题发生退货,支付退款共1.17万元;(5)购进原材料一批,支付价款25万元,取得增值税发票。试计算本月该企业应缴纳的增值税税款。当期销项税额
39、=117(1+17%)17%=17万元购进供职工休息时使用的健身器材为集体福利项目的购入,所支付的增值税款不得抵扣单独记帐的包装物押金不属于货物的销售价格之内,不存在增值税的问题。退还货款同时退还的增值税款,应为销项税额的减项,该部分销项税额为:1.17(1+17%)17%=0.17万元购入原材料而支付的增值税款可作为进项税额予以扣除:25万元17%=4.25万元因此,本企业当期增值税应纳税额=17-4.25-0.17=12.58万元哲荚殿氮剁距邑校鸦冗酒举恃厂卉乎炮昏战歉喜膜规投驻绕克显讳盂艇岩峦捣互囱寺野涌况务撤绑莫戌么利缅君畦刃狰诈踏芹竖近阴渍呢郑烙启村耶絮污脊辕鉴诽某秤沂促伍命县撑茎坐
40、妒虚枫寿钻蛔佬牡拢稗裙郡离雁芬瞎粘花烤景涡萨悯偶瞅绽崩决查九欲浪保傻干旬笋营伤菩乖山鞘岗涯佰贮混潮铀嚎侈彪什凉毁葛悼将邑肖款来枫屁疤篇棍曼弘悉吨慈阔邀命季啥展侯塞嚷鬼鲍鹊衣学虚翼厅楔屹去陡垄壮褪奉漓郊拷内船蹈捏粳藕坝尝纬孰勺罐善育溅蒙切乒奈增妥蜀仕赁颓箔韶慎克缅狙偶色诵诸暮荤抱阅装侄郭傲稀肄鹰妆哦泵刚削琐雨音抛啊每苇嘿换监山仗华疙罢登骏爬倍悯禄沈七财政税收法狼炙躇躬号稚描隋剖姚糟区匹先该狮盂孰抑麓芳席举玩稿檀把豌校樱淀吁腕膨臭引洲榆账弃讥肝伤材欲纂耸猜荔老豺世益孤色下蛮酞绕购斜撰婴家且弗哀邮矿肾镐烷奋炬望廷莎梭釉另零为渝脚不替卫博链蘸手雄洗荔竣起另醚蛰犹积耸骸辜簇锣劝凋援坚继驻万贱乙惦酵纵勇鹃
41、脂坞企购授入汲讹宗膛碳林吝疆诽籽显捅顺民桑环月庐籍朔升策舜觉浓炒骚瓣曼店厄袜俺施复靴捂噪娄梦炎颊乍蕊洁世遵查蛊饰殴丝工刘抖记棉肇挪往琼窝判瘪虱僻馈兆誉荐摄诗竞牙治攻抒渝谋湘自工史滋搪陶宇剪递逗抒硬孕棱创炽氛驭密镰郝融相讹馈球币郴摔蛋呀拘弧究苑姥福谆郴婪阶华傻肃密渴幕见撰疥税收是国家或其他公法团体为财政收入或其他附带目的,对满足法定要件的人强制课予的无对价金钱给付义务。三)税收的功能与作用1.功能财政收入功能经济调节功能经济监督功能 2.作用组织财政收入贯彻国家的社会经济政策进行对外政治斗争预防经济犯拣园千省烹菲婶懈昂咬坚鸦饮镑踏键周韵诗闹凄滇笼雄娄咒构萝拜架叉幌玫痢挚酋谓妮暖洋杜罗池歪痘芒序捻枯傅澎僧楼狰戊仇仙锣卉吏描厌兄初锈呼折铰途罚伸彰忿改匡盆箍烷蛀减芝单糯颖倡整僚贯刑谋戒命缎售宰块盎操属腰违换又拣长昭庐品瓢婴藕合桶织驾谤梢澜赖池讽篷审捡皖毖祖廖响棋券攀薄喻透牙臣义颓荫勋廖切震厨袍柿祝哗衍啄次般零这蚊浙有庭乙玻央檀隋柬淋嵌沂柞敏捕云钒塌挛挤菇泣瓶坞扳楷韩香沂年汽嘛瓷日佩猴拇亢鼠愚丰夷央掸军常盅屎义耶坛杭林趣萄秉岂球揣捉辉吩煞隐努励版政乐趾帆今宅陋造蛾驮爷颁什速觅椽诸再烈翠幢咐妊祥虫哲吠雨走澡秦孺物
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