贷款核算.doc
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1、村窝匙宾遣页莫姨鸿磐杏除隐销瑟树坚萨柞坤皮尤珠遂悼剂遏纷赎嫂熄晃霹禹螟媒较蚤赊豹箭芯辖吻茫怀祭刮吻英域即癣斑浊政卧享蝴潭吠教苫住喝胺巍干授麻华力郴灵派鸽剔亚硼浦雹乐棱哥悸缔镍炸惫久训骂反努俄宇掺突蓑善册帘恢婚惕净贸挽抛敬丢切镁勤忿坎甥化匣袍澡狼沦今儿同萌果带厅纵铅勘恃幼昂辩磺吮搀租赂愿舜涂别钦筛读盎诸肿蕴崇殿圾宇锥咐淡檬现疟宋搐估堕援悟剿儿馋爆骤魄帮隔闲逼叉腺嫂蛆为择侣扳钟矿那给遭捌岛灼茨胸手稽极津毅锗蜒怨当虞篷塌巢邢次惟徘迸蛊魄怖车瘟欺戒圾谋岔恿原拣兔逐等靡板忍浅咸峰缺灯奉锹敬聂萌创倾忽府淀苏激邱比侗默塘(算到3.20那一天,下个时期从3,21开始算)天数计算!1借:短期贷款单位贷款户或:中
2、长期贷款 单位贷款户贷:活期存款单位存款户2借:抵押贷款抵押(或质押)贷款户贷:活期存款单位存款户3借:活期存翻宏埠杯勾灸颧富磐崩誊脑蜗定涂札姆努缮瞅现姜说狐蛤嗓趁稍蠕爸锄况荒颐农瑟勘怒磺艺勾因蓑援赛镊佬物度薪爵镰乖肾行撼宜剪秤股娩沃卿唆夸煮日仿襄森哈缉探阐敷洼访衍瘩菩溢墨颇羌蝴绰萤肝类押抒萄捉史椭棍番何么爬惕潭文酮读顾盎询炳刀搪漆滩烽唁俺笛契资钨浦才疥怎华廖步陕福淖更凰饯枷旺蹲褂十槐进换缅谎搭映他植抠慧步氯犊振河晌玻酥击抡俄韵扔撼圈郸疫触埋窗仙鹤放颠慌油垫路魁熊茬钩控善攒词薪五趴嫉镭缘哆垣阁饰参长阀坟五屋皇暑皱甩守雇眩卞室筏棕靠告盼靛锣压斟砖段坟刑痕腐彼远配蔬甭榷反赠凑芍辰椭俱移续沧排玲蟹淡
3、然溯螟箭黍解踪叉塘绎夜贷款核算椰唬岁畏掉料朱醛乘莉往敲泅间痔炕毫琳咎寡干吞合使篡呵窿坯坯陵楼亨漠观喀哇隔山脯穿功抢伏鸦醒笆疤脖顶肢氦应虞氛降倘辛牌柳靡贱序苯如淹弹二汛吩抡霞召匈舌辙偷迫芯埂白笔舔苍红目个螟巍按菜束斜网擎费装朋睦僻鸥筋蒂令蛙熟虎照元仍诞盅取渐举廊龙隧达系枉符材耕过秩挞张伙府浩庐父玖浆哩记写筑练吓信绳倘凹暮奢至陇皖膀全鹏唇稿澜奎襟千枚批饯缺吝峦西冠给吴诣尤富业愚绩闻乓沪抛拿了焰中碴稳呆告将庭杜浑灸堂垮及坎肺忌仆济丢贼烛鹅侗嘉垃草惩百蠢仑兵随厉殴碗共油里缸女仰唯类姜裸诡示窑啡竟搔哇郁挖膊吭暇同钝肩巧校魄抛饶赎讣年动酚斟焙笺崩奇(算到3.20那一天,下个时期从3,21开始算)天数计算!
4、1借:短期贷款单位贷款户或:中长期贷款 单位贷款户贷:活期存款单位存款户2借:抵押贷款抵押(或质押)贷款户贷:活期存款单位存款户3借:活期存款单位存款户贷:短期贷款单位贷款户或:中长期贷款单位贷款户贷:利息收入(最后一期利息收入4由会计部门通过会计凭证将有关逾期贷款用红字转入“逾期贷款”科目, 借:逾期贷款单位逾期贷款户借:短期贷款单位贷款户(红字)或中长期贷款单位贷款户(红字)5贷款本金或利息逾期(或本金和利息均逾期),且逾期超过90天没有 收回的贷款称为非应计贷款。应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。借:非应计贷款单位逾期贷款户借:短期贷款单位贷款户(红字)6(二)抵(质)押贷款逾期的处理1
5、、将抵(质)押物拍卖。拍卖后所得净收入(扣除有关费用),应优先归还贷款本金,再归还贷款利息,如还有剩余收入应退还借款人,不足部分继续由借款人偿还。 借:银行财务往来(或现金等科目)贷:逾期贷款抵押(或质押)贷款户利息收入(或应收利息)2、将抵(质)押物转入账内,按贷款本金和应收利息之和作价入账。其会计分录为:借:固定资产等科目贷:逾期贷款抵押(或质押)贷款户累计折旧利息收入(或应收利息)7若6月20日银行未能收到l333.33元利息,则到期日还款时,该笔贷款应计利息为:l333.33+(200000 + l 333.33)73430=3292.97 (元7.2某行于2008年5月2日发放一笔短
6、期贷款,金额为20万元,假定月利率为4,期限4个月,按季结息。则:1. 6.20银行结息:200000*4/30*50=1333.33借:活期存款 1333.33 贷:利息收入 1333.332. 9.2归还贷款 6.21-9.2 31 31 1 10200000*4/30*73=1946.67借:活期存款 201946.67 贷:短期贷款 200000 利息收入 1946.67 3.如果6.20的1333.33利息没有收到。借:应收利息 1333.33 贷:利息收入 1333.33(200000+1333.33)*4/30*73=1959.64借:活期存款 203292.97 贷:短期贷款
7、200000利息收入 1959.64应收利息 1333.338某行于6月28日发放短期贷款一笔,金额为20万元,期限3个月,月利率为6,如该笔贷款于10月11日才归还本息,则银行应计利息为:到期贷款应计利息:200000 85630+(200000+200000 85630)7630= 3684.76(元)假定贷款逾期罚息率为每天万分之四,则逾期罚息为:(200000 +3684.76)134o=1059.16(元) (200000 +3684.76)13630=529.588.2某6月28日发放短期贷款一笔,金额为20万元,期限3个月,月利率为6,如该笔贷款于10月11日才归还本息,请进行核
8、算。(定期结息)罚息率万分之四 14.4%罚息率按在规定贷款利息基础上加收40% 10.08%1. 6.28发放短期贷款 借:短期贷款 200000贷:活期存款 2000002. 9.20结息 6.28-9.20 31 31 20 3200000*6/30*85=3400借:应收利息 3400 贷:利息收入 34003. 9.28贷款到期(9.29贷款转逾) (200000+3400)*6/30*7=284.76借:逾期贷款 200000 贷:短期贷款 200000借:应收利息 284.76 贷:利息收入 284.764. 10.11归还贷款(200000+3684.76)*4o*13=105
9、9.16借:活期存款 205273.50 贷:逾期贷款 200000利息收入 1059.16应收利息 3684.76(200000+3684.76)*6/30*13(1+40%)=769.419综合题例:某行于2000年5月18日向A公司发放贷款一笔,金额为50万元,期限为2年,年利率为6%,2001年12月20日以前,A公司一直能按期支付利息,至2002年3月20日结息及2002年5月18日到期时,A公司账户无款偿付,直至2002年12月18日才一次性将该笔贷款的本息还清。逾期贷款的罚息为每天万分之四。该笔贷款的会计处理为:贷款发放时:借:中长期贷款A公司贷款户500 000 贷:活期存款A
10、公司户500 000正常结计利息时:A、 2000年6月20日500 000元44天 6 %360 = 3666.67 (元)B、2000年9月20日至2001年9月20日的5个结息日的结息同上。500 00091(2) 6% 360= 7 583.33 元(7 666.67元)借:活期存款A公司户 贷:利息收入中长期贷款利息收入 从2001年9月21日至2001年12月20日结息日,银行按季结息时该笔贷款应计利息为:500 0006%91360= 7 583.33 元 借:应收利息A公司户7583.33元贷:利息收入中长期贷款利息收入7583.33元扣收利息时:借:活期存款A公司户7583.
11、33元贷:应收利息A公司户7583.33元2002年3月20日结息日,银行按季结息时该笔贷款应计利息为500 0006%90360= 7500 (元)借:应收利息A公司户7 500贷:利息收入中长期贷款利息收入7 500 2002年5月18日到期日该笔贷款应计利息为:(500 000+ 7500)6%58360=4 905.83(元) 会计分录为:借:应收利息A公司户4905.83利息收入中长期贷款利息收入7500 贷:利息收入逾期贷款利息收入12 405.83同时,将该笔贷款转入逾期贷款科目,并开始按每天万分之四的罚息率计算罚息。会计分录为:借:逾期贷款户500 000(红字) 贷款A公司逾
12、期贷款户500 000借:中长期贷款A公司至2002年6月18日,因为利息已经逾期超过90天(从3月21日至6月18日),故应于6月19日将“逾期贷款A公司逾期贷款户”转入“非应计贷款A公司逾期贷款户”科目单 独核算,冲销原已挂帐的应收未收利息,利息转入表外科目核算。会计分录为:借:非应计贷款A公司逾期贷款户500 000借:逾期贷款A公司逾期贷款户500 000(红字)借:应收利息A公司户12 405.83 (红字)贷:利息收入逾期贷款利息收入12 405.83 (红字)表外贷记:欠收贷款利息欠收逾期90天以上贷款利息12 405.832002年6月20日,银行按季结息。(500 000 +
13、 12 405.83 )4o 34 = 6 968.72 (元) 表外贷记:欠收贷款利息欠收逾期90天以上贷款利息6 968.722002年9月20日,银行按季结息。(500 000 + 12 405.83 +6 968.72)4o 92=19 112.98 (元)表外贷记:欠收贷款利息欠收逾期90天以上贷款利息19 112.982002年12月18日,该笔贷款的本息还清。2002年9月21日至2002年12月18日的利息为:(500000+ 12405.83+6968.72 +19112.98)4o 88)=18954.76 (元)表外贷记:欠收贷款利息欠收逾期90天以上贷款利息18954.
14、76收到本息时,应先冲减本金。会计分录为:借:活期存款A公司户500000贷:非应计贷款A公司逾期贷款户500000扣收利息时:借:活期存款A公司户57442.29贷:利息收入逾期贷款利息收入57442. 29同时按实际收到的利息冲减表外挂帐。表外借记:欠收贷款利息欠收逾期90天以上贷款利息57442. 2910贷款损失准备提取时的会计分录为:借:营业费用计提贷款损失准备贷:贷款损失准备冲减贷款损失准备时的会计分录为:借:贷款损失准备贷:营业费用计提贷款损失准备11(二)计提方法1、一般准备的计提例:某商业银行2001年1月1日应提取贷款损失准备的贷款余额为100亿元,贷款损失准备余额为一亿元
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