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1、基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 1 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 优秀精品课件文档资料 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 2 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 第四章 企业主要经营过程核算 资金进入的核算 供应过程的核算 生产过程的核算 销售过程的核算 财务成果的核算 资金退出的核算 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 3 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 这一章学习的目的主要是掌握企业经营 过
2、程的核算,以及如何用借贷记账法记 账。 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 4 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 资金进入企业 资金退出企业 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 5 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 序 言 会计对象主要经营活动 资金运动 资金 进入 储备 资金 生产 资金 成品 资金 货币 资金 货币 资金 资金退出 固定资金进入 支付工资、费用 周转 循环 供应过程生产过程 销售过程 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Pa
3、ge 6 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 第一节 资金进入的核算 目标企业 债权人 一、资金的来源 投资者 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 7 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 1、投入资本 *含义:指企业所有者投入的资本金。 货币 实物 无形资产 短期借 款 长期借 款 2、借入资金 *向银行或其他金融结构取得的各种借款。 *形式: 原材料 、 设备等 *种类: 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 8 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读
4、材料 二、账户设置: 1、现金资产类 现金 收到现金支出现金 库存现金 2、银行存款资产类 银行 存款 存入的款项提取或支付的款项 存款的结余额 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 9 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 3、无形资产资产类 购入、自创、投资转入等 增加的- 出售 、投资转出、分期、 摊销等减少的- 尚未摊销的-摊余价值 无形资产 4、固定资产资产类 固定资产 增加原值: 购入、盘盈、自行建造 投资转入、接受捐赠 减少原值: 出售、盘亏、报废毁损 投资转出、捐赠转出 现有固定资产原值 基 础 会 计 学 基 础 会
5、计 学 基 础 会 计 学 Page 10 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 固定资产减少时转销的 累计已提折旧额 按月计提的固定资产折 旧额 提取折旧累计数 5、累计折旧资产类 累计折旧 6、在建工程资产类 在建工程 在建工程实际发生成本 费用 已经完工验收转入固定 资产的在建工程的成本 在建工程实际成本 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 11 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 投资人收回资本时投资人投入资本;资本公 积、盈余公积转增资本 实有的资本或股本数额 7、实收资本所有者权益类 实收资本
6、8、资本公积所有者权益类 资本公积 转增资本时资本(股本)溢价 接受捐赠资产 法定财产重估增值 实有的资本公积金 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 12 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 祢补亏损 分配股票股利或转增资本 派送新股 发放现金股利或利润 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 提取法定公益金 提取的盈余公积余额 盈余公积 10、长期借款负债类 9、盈余公积所有者权益类 长期借款 归还借款本金、利息借入借款本金、利息 尚未偿还借款本息 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 13 打开例题打
7、开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 发生的各种财务费用冲减财务费用的 利息收入、汇兑收入 月末余额结转本年利润 0 财务费用 11、财务费用费用类 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 14 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 借:银行存款 贷:实收资本 借:无形资产 贷:实收资本 借:固定资产 贷:实收资本 贷:累计折旧 借:原材料 贷:实收资本 三、主要业务的核算(难) (一)、投入资本的核算 货币资金 无形资产 实 物 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 15 打开例题打开案例
8、 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 实收资本 固定资产 原材料 无形资产 银行存款 累计折旧 核算流程图 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 16 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 1、短期借款: * 借入本息: (二)、银行借款的核算(难) *归还本金: 借:银行存款 贷:短期借款 借:财务费用 贷:银行存款 借:财务费用 贷:预提费用 借:预提费用 贷:银行存款 借:短期借款 贷:银行存款 季末付息 利息额小:记当月费用: 利息额大:每月预提时: 季末支付时: *借款利息 : 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学
9、 基 础 会 计 学 Page 17 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 2、长期借款 *借入本金: 借:银行存款(+) 贷:长期借款(+) 购入不需安设备: 借:固定资产(+) 贷:银行存款(-) 进行基建工程: 借:在建工程 贷:银行存款 工程完工: 借:固定资产 贷:在建工程 存入银行: 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 18 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 *借款利息: 借:财务费用(+) 贷:长期借款(+) 借款用于基建工程,未完工时 : 完工后: 借:财务费用(增加) 贷:长期借款(增加
10、) 借:在建工程(+) 贷:长期借款(+) *偿还本息: 借:长期借款(减少) 贷:银行存款(减少) 用于不需安设备 : 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 19 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 借款总分类核算 短期借款 长期借款 预提费用财务费用 固定资产 在建工程 银行借款 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 20 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 一、材料分类及计价 : (一)、分类 : 原料及主要材料 辅 助 材 料 修 理 用 备 件 包 装 材 料 燃
11、料 第二节 供应过程的核算 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 21 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 材料实际价格:从供货 购买材料开始,到验收 入库前的全部支出。即 材料采购成本 (二)计价 按材料实际成本计价 按材料计划成本计价 按实际价格计价 =实际单价*实收数量 材料计划价格:指企业 材料供应计划规定单价 按计划价格计价 =计划单价*实收数量 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 22 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 1、设置账户: (1)物资采购-资产类
12、二、材料采购的核算(太难) (一)、材料按实际成本核算 物资采购 采购材料物资实际成本入库材料物资实际成本 在途材料物资实际成本 (2)原材料-资产类 原材料 入库材料的实际成本领用材料的实际成本 库存材料的实际成本 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 23 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 (3)应交税金应交增值税(负债类) 应纳税额= 销项税-进项税 =销售收入*税率 -采购成本*税率 企业生产产品而 获得的产品增值 额所征收的税款 应交税金应交增值税 1、购进货物或接受应税劳 务支付的进项税额 2、实际交纳的增值税 3、多交
13、或未抵扣的增值税 1、销售货物或提供应税劳 务应交纳的销项税额 2、转出尚未交纳的增值税 无余额 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 24 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 (4)应付账款-负债类 归还欠款的实际数额应付供货单位的货款 尚欠供货单位的货款 应付账款 (5)预付账款-资产类 预付账款 预付供货单位货物 货款或定金 收到货物后冲减的 预付款 尚未收到货物预付款 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 25 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 借:预付帐款(+)
14、贷:银行存款(-) 2、主要业务核算: 购料已付 货款和税款 借:物资采购 应交税金-应交增税-进 贷:银行存款 购料价税款未付 借:物资采购 应交税金-应交增值税 贷:应付帐款(应付票据) 预付购货定金 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 26 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 材料到货补付货款 借:物资采购 应交税金-应交增 贷:预付帐款 (全款) 借:预付帐款 (余款) 贷:银行存款 借:原材料(+) 贷:物资采购(-) 材料验收入库 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 27 打开例题打开案
15、例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 购料的总分类核算 银行存款物资采购原材料 应付账款应交税金 预付账款 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 28 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 1、分批认定法: 亦称分批实际成本法,是对每批发出的存货和期 末存货,以该存货的实际单位成本和该存货的数量 确定其价值。 发出存货价值=发出存货数量*该存货实际单位成本 期末存货价值=期末存货数量*该存货实际单位成本 优点:准确,符合实际。 2、先进先出法: 是以先购进的存货先发出为前提。即对最先领用 的材料,按最先购入的那批材料的单价计
16、算,领用 数量超过最先购入的那批材料的存量,超过部分按 其次购入的那批材料的单价计算。依次类推。 优点:期末存货的价值接近于现实成本 发出材料不同计价方式的成本计算(太难) 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 29 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 3、移动加权平均法: 是对每次发出的存货,按该种存货截止发出时 为止的库存总量和总价求一个平均单价,据以确 定发出和库存存货的实际成本。 存货金额+购入金额 移动平均单价= 存货数量+购入数量 每次发出存货实际成本 =发出存货数量*移动加权平均单价 优点:计算结果比较接近实际,计算较繁
17、琐。 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 30 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 5、后进先出法 : 是以后收到的存货先发出为前提。即最先发出 的存货,按最后一批购入的单价计算,发出数量 超过最后购入的那批存货的存量时,超过部分按 上批的单价计算。依次类推。 优点:发出存货的价值比较接近现实成本。 4、加权平均法: 月份内每次发出存货,先不计价。月末,根据该存货 总成本和总量,求平均单价,作为发料和存料计价依据。 加权平均单价=(存货金额+购入金额) /(存货数量+购入数量) 每次发出成本=每次发出存货数量*加权平均单价 优点:各
18、次发出存货成本比较均衡,但偏离了现实成本。 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 31 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 举例说明各种方法的应用: 某企业3月份甲材料期初库存及本期发生情况如下 : 1、 3. 1日结存100kg,单价10元。 2、 3. 3日购入200kg,单价11元。 3、 3. 4日生产领用100kg。 4、3.10日购入300kg,单价12元。 5、3.15日生产领用400kg。 6、3.20日结存400kg。 7、3.25日领用200kg 8、3.31日账面结存300kg 9、3.31日实地盘点数量为300
19、kg 要求:计算3月份发出材料和月末库存材料的成本 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 32 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 33 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 (2) 移动加权平均 发货成本=100 (200 11+100 10)300 记作A =400 (200 11+100 10-100 A+300 12)500 =200 (200 B+400 13)600 记作B =6 995.56元 存货成本=12 000-6 99
20、5.56=5004.44元 (1)先进先出法 发货成本=100*10+200*11+200*12 +100*12+100*13=8 100元 期末存货成本=12 000-8 100=39 000元 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 34 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 每次领用的按该材料的入库似的成本计量 (6)分批确认法 (4)后进先出法(永续盘存制下) 存货成本=10011+300 12+100 11+200 13=9 400元 发货成本=12 000-9 400=2 600元 (3)加权平均 单位存货成本=( 10020
21、+20011+300 12+400 13 ) (100+200+300+400) 存货成本=12 300=3 600元 发货成本=12 000-3 600=8 400元 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 35 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 (二)材料按计划成本核算 1、设置帐户 (1)物资采购-资产类 物资采购 1、采购材料物资实际成本 2、实际小于计划成本节约 1、入库材料物资实际成本 2、实际大于计划成本超支 在途材料物资的实际成本 (2)原材料-资产类 原材料 入库材料的计划成本领用材料的计划成本 库存材料的计划成本
22、基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 36 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 (3)材料成本差异-资产类 1、材料实际大于计划超支 1、材料实际小于计划节约 2、发料应分摊的成本差异 (如果节约用红字) 库存材料的成本超支库存材料的成本节约 材料成本差异 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 37 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 借:物资采购 贷:材料成本差异 2、主要业务核算: 借:物资采购 (实际成本) 应交税金-应交增值税 贷:银行存款(或应付帐款等) 借:原材料
23、(+)(计划成本) 贷:物资采购(-) 购入材料 验收入库 结转料差 超支: 借:材料成本差异 贷:物资采购 节约: 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 38 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 材料按计划成本总分类核算 银行存款物资采购原材料 应付帐款 材料成本差异 超支 节约 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 39 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 1、材料采购成本 为采购材料而发生的从材料的全部费用。 包括:* 材料买价 *运杂费 *运输途中合理损耗 *入库前挑
24、选整理费用 *购入物资应该负担的税金 *其他费用 三、材料采购成本计算 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 40 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 2、材料采购成本计算 -直接采购费用-直接记入各种材料采购成本 -间接采购费用-分配记入各种材料采购成本 分配率 间接采购费用 采购材料的重量之和(买价之和) 例:提货日同时提甲料10吨、乙料40吨,运费500元 分配率 = 500 (10 +40)=10元/吨 分配额:甲料=10*10=100元 乙料=40*10=400元 = 分配额 =采购材料的重量(买价)*分配率 基 础 会 计
25、 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 41 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 第三节 生产过程的核算 材料 人工 其他设备 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 42 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 一、基本概念 (一)生产成本与期间费用 一定时期内为 生产一定种类和 数量的产品所发 生的各种耗费 费用 生产成本 期间费用 制造费用 直接成本 直接材料 直接人工 成本项目 按经 济用 途的 分类 方便 成本 计算 管理费用 财务费用 营业费用 生产 经营中发 生、与产 品无直接 联系
26、费用 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 43 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 (二)生产费用和产品成本关系: 1、生产费用: 企业一定时期内在生产过程中的全部耗费。 2、生产费用与产品成本的关系: 联系: 1)都是个别劳动耗费,数量上具有相同的经济内容 2)前者是计算后者的基础,后者是前者的对象化 区别: 1)考察的角度不同 2)会计核算的基础不同 3)计算的范围不同 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 44 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 二、产品成本核算的一
27、般程序 各种 费用 (1)审核:是否 合乎成本开支的范 围 期 间 费 用 管理费用 财务费用 营业费用 (2)属于期 间费用还是 产品成本 产品成本 产品 A 产 品B 哪种 产品 的? 完工多 少? 完工产品 成本转入 “库存商 品” 判 断 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 45 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 领用材料,分摊料差 核算人工费及福利费 计提固定资产折旧 支付其他生产费用 分配制造费用 结转完工产品成本 生产过程的核算由六个环节组成: 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 4
28、6 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 在产品的实际成本 入库产品的实际成本1 发生的各项直接费用 2分配转入的间接费用 生产成本 (2)制造费用-成本类 1、设置账户 (1)生产成本-成本类 三、生产过程核算的帐户设置 制造费用 0 月末分配制造费用发生的各项间接费用 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 47 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 待摊费用 (4)预提费用-负债类 已预提尚未支付预提费用 按期计提的应由本期负担 但无须本期付款的费用 支付的预提费用 预提费用 支付的各项应由本期和 以后各期
29、分摊的待摊费用 分期摊销的待摊费用 已经支付尚未摊销的费用 (3)待摊费用(资产类) 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 48 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 (5)应付工资-资产类(负债类) 实际发生的应付职 工工资 实际发放的工资 结转的代扣款 应付工资 应付未付工资 (4)应付福利费-负债类 应付福利费 福利费节余 按工资总额计提职工福利 费 支付职工医药费、困难补 助、医疗福利人员工资等 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 49 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读
30、材料 库存产品实际成本 发出产品实际成本完工入库产品实际成本 库存商品 (5)库存商品-资产类 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 50 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 四、生产过程核算 (一)领用材料的核算 1、原材料按实际成本核算 借:生产成本 -A产品(生产直接领用) -B产品(生产直接领用) 制造费用 (车间管理部门领用) 管理费用 (企业行管部门领用) 贷:原材料(实际成本) 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 51 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 借:
31、生产成本-A产品(生产直接领用) -B产品(生产直接领用) 制造费用 (车间管理部门领用) 管理费用 (企业行管部门领用) 贷:材料成本差异 超支兰字 节约红字 (2)、分摊材料的材料成本差异 2、原材料按计划成本核算 (1)、领用材料计划成本 借:生产成本-A产品(生产直接领用) -B产品(生产直接领用) 制造费用 (车间管理部门领用) 管理费用 (企业行管部门领用) 贷:原材料(计划成本) 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 52 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 第一步:求本期成本材料差异的分摊率 =本期的全部材料成本差异
32、本期全部材料的计划成本 第二步:求本期领用材料应该分摊的料差 =领用材料的计划成本料差分摊率 (3)分摊材料成本差异的计算 计算步骤: 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 53 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 举例: 企业12月份材料消耗的有关资料,按材料的品名 、用料方向汇总分类编制“材料支出汇总表”。 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 54 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 借:生产成本A产品 8,000 B产品 4,000 C产品 2,000 制造费用 1,
33、200 管理费用 800 贷:原材料 16,000 根据计划成本 调整实际成本 分摊率=(5800-1800)/ ( 42000+38000) =5% 分摊额: A产品=8,000*5%=400 B产品=4,000*5%=200 C产品=2,000*5%=100 制造费用=1,200*5%=60 管理费用=800*5%=40 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 55 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 根据 材料 成本 差异 栏: 借:生产成本 A产品 400 B产品 200 C产品 100 制造费用 60 管理费用 40 贷:材料
34、成本差异 800 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 56 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 1、工资总额的组成: 计时工资例: 计件工资 各种工资性质的津贴 各种非工作时间的工资 经常性奖金 2、工资的结算 应付职工工资的计算: (二)工资的核算 * 计时工资:按月工资标准计算时 应付工资=月标准工资*当月实际出勤日数 /当月应出勤日数 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 57 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 *计件工资: 应付工资=(每种合格品产量*该种产品计件
35、单价) 实发工资的计算: 实发工资=应付工资各种代扣款 3、工资的分配 *一般程序: 工资结算支付单 工资支出汇总表 编凭证 登帐 *分配方法: 生产工人生产成本 车间管理人员等制造费用分配计入生产成本 企业管理人员管理费用 工程人员在建工程 医务福利人员应付福利费 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 58 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 3、工资的分配 *一般程序: 工资结算支付单 工资支出汇总表 编凭证 登帐 *分配方法: 生产工人生产成本 车间管理人员等制造费用分配计入生产成本 企业管理人员管理费用 工程人员在建工程 医务
36、福利人员应付福利费 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 59 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 借:生产成本 A产品 (直接生产工人工资) B产品 (直接生产工人工资) 制造费用 (车间管理人员工资) 管理费用 (企业行管人员工资) 贷:应付工资 注: 发生时不能明确划分某种产品成本负担的生 产工人工资按工时比例分配。 分配办法: 分配率=直接生产工人工资/工时总额 分配额=各产品工时数*分配率 小时工资 分 配 工 资 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 60 打开例题打开案例 第一页上一页下一
37、页最后一页结束 打开阅读材料 借:生产成本 -A产品 -B产品 制造费用 管理费用 贷:应付福利费 根据国家规定,工资之外,企业还应按工资总额 一定比例(14%)提取职工福利费,作为集体福利支 出,用于职工医药卫生、集体福利、生活困难补助等 方面的开支 记入成本和费用。 计 提 福 利 费 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 61 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 (三)折旧费的核算 1、折旧费的概念 固定资产由于使用发生磨损而转移的价值用货币表 示称为折旧费。 2、折旧计算方法 直线法: 年折旧额= 固定资产原值-(预计残值-预
38、计清理费用) 预计使用年限 折旧率 =固定资产折旧额/固定资产原值 *实际工作中:年折旧额=固定资产原值*年折旧率 工作量法: 单位工作量折旧额= 固定资产原值预计净残值 预计工作总量 月折旧额=月实际完成工作量*单位工作量折旧额 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 62 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 双倍余额递减法 年折旧额=年初固定资产帐面价值*双倍直线折旧率 例:一设备原值10000元,可用10年。 年折旧率=2*1/10*100%=20% 折旧额:一年=10000*20%=2000 二年=(10000-200*20%=
39、1600 三年=(8000-1600)*20%=1280 注意:不能多提或少提折旧。 下述条件成立时,改用直线法。 固定资产帐面价值-预计残值 该年按双倍余额递减法 剩余使用年限 计算的折旧 净值=2*1/预计使用年限*100% 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 63 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 年数总额法: 年折旧额=(原值-残值)*尚可使用年数/年数总和 例:一设备原值 22000元,残值1000元,可用5年 折旧额:一年=(22000-1000)*5/15=7000 二年=(22000-1000)*4/15=5600
40、 三年=(22000-1000)*3/15=4200 四年=(22000-1000)*2/15=2800 五年=(22000-1000)*1/15=1400 五年合计=21000 固定资产尚可使用年数之和 余1000元为残值 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 64 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 借:制造费用 管理费用 营业费用 贷:累计折旧 月 计 提 折 旧 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 65 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 生产使用的动力生产成本 如
41、不能明确划归某种产品负担的,按各种产品耗 用的动力小时分配费用。 动力小时分配率=需分配费用总额/各产品动力小时*100% 各产品应分配的动力费=各产品动力小时*分配率 车间管理部门耗用动力制造费用 例:生产用电1500元,照明用电车间500元、企业 200元。 编制“动力分配表” 分配动力费。 (四)外购动力的核算 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 66 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 根据第五栏: 借:生产成本A产品 12,000 B产品 3,000 制造费用 500 管理费用 200 贷:银行存款 15,700 电耗用途
42、产品名称 动力小时 分配率 电耗 生产成本A产品800150%12000 B产品10003000 制造费用500 管理费用200 合计 15700 动力分配表 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 67 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 (五)、其他支出的核算 车间发生的制造费用-月末分配生产成本 企业发生的管理费用 举例说明: 1、以银行存款预付下季度的报刊杂志费600元。 借:待摊费用 600 贷:银行存款 600 2、摊销应由本月负担报刊费,车间、企业各100元。 借:制造费用 100 管理费用 100 贷:待摊费用 200
43、3、预提本月应负担的银行借款利息300元。 借:财务费用 300 贷:预提费用 300 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 68 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 4、银行通知支付本季借款利息900元。 借:预提费用 900 贷:银行存款 900 5、以支票支付办公楼日常修理费1200元。 借:管理费用 1200 贷:银行存款 1200 6、预提本月设备大修理费1000元。难 借:制造费用 1000 贷:预提费用 1000 7、以现金购买办公用品400元。 借:管理费用 400 贷:现金 400 基 础 会 计 学 基 础 会 计
44、 学 基 础 会 计 学 Page 69 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 月末间接费用分配记入生产成本。 分配方法: 第一步:求分配率 = 制造费用总额/直接生产工人工资(工时) 第二步:求分配额 A产品=A产品生产工人工资(工时)*分配率 B产品=A产品生产工人工资(工时)*分配率 分配制造费用: 借:生产成本-A产品 -B产品 贷:制造费用 (六)分配制造费用 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 70 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 (七)结转完工产品成本 全部生产费用在完工和未完工产品之间进
45、行分配先 求在产品成本,后求产成品成本。 1、在产品成本 (1)定额成本法 以预先核定的各项生产费用消耗定额和在产品数量 计算期末在产品的定额成本。 材料定额成本=在产品数量*单位材料消耗量*材料计划单价 工资-=-*单位工时消耗量*每工时定额工资 费用-=-*-*每工时定额费用 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 71 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 材料=40件*50公斤/件*5元/公斤=10000元 工资=40件*40小时/件*5元/小时=8000元 费用=40件*40小时/件*2元/小时=3200元 40件在产品的定额成本=21200元 产成品成本=80000-21200=58800元 例:本月生产甲产品100件,完工60件40件完工程 度50%。本月生产费用80000元,在产品材料消耗 定额50公斤/件,计划价5元/公斤,单位工时定额40 小时/件,定额工资5元/小时,定额费用2元/小时。 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 Page 72 打开例题打开案例 第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 2、产成品成本 本月完工产品成本=全部生产费用+月初在产品成本 -月末在产品成本 分录: 借:库存商品
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