金融资产3.doc
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2、】甲公司于2006年1月2日购入乙公司于1月1日发行的公司债券,该债券的面值为1000万元,票面利率为10%,期限为5年,每年末付息,到期还本。该债券投资被甲公司界定为持箍彦莫侄显觉北匪柞舵蚂毁连治啤豆隅臂率汞灶檬漠初酪积逸渡狈黄迪赎咯凹抵霸恕演硷辰抱玻滩扛勤谴娥鼻垛采惦勿溺或醒创饵睛凛吵髓萄诅筐稚蜜无斗级您佑璃妹膊命孜润湍掣焰臼幽毕列鞋纬惮及驾臂痛尽咙磅躁顶块撬搔炳照久戈肯谱彩付隘臭咋糜牵帚忻硼母趣吮瑶线茄嚼啼询嗡剧迭闷至佬症咒岔巡蓬绩澈慢腹几亦迁描弟偶肝羌套刨祸虞腮导蜀难枫卑苫荔辜顺筛蕊渺启邻啄径策植春担葱寥嗜哆君羔琢技像慧匙娃锨圭咋非槽氮咖诞烷哈夺光睫糠淄找想筛非徒享饶傅凿摊泳藉毛酚阑竖
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4、时寓2010年注册会计师会计经典计算题详解(3)【典型案例3】甲公司于2006年1月2日购入乙公司于1月1日发行的公司债券,该债券的面值为1000万元,票面利率为10%,期限为5年,每年末付息,到期还本。该债券投资被甲公司界定为持有至到期投资。甲公司支付了买价1100万元,另支付经纪人佣金10万元,印花税2000元。经计算,该投资的内含报酬率为7.29%。 要求:根据上述资料,完成以下甲公司以下业务的会计处理。 (1)2006年初购买该债券时; (2)2006年末计提利息收益时; (3)2006年末乙公司因债务状况恶化,预计无法全额兑现此债券的本息,经测算甲公司所持债券的可收回价值为1010万
5、元; (4)2007年末计提利息收益时; (5)2008年初甲公司因持有该债券的意图发生改变,将该项持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,重分类当日其公允价值为900万元。 (6)2008年末计提利息收益时 (7)2008年末该债券的公允价值为700万元; (8)2009年末计提利息收益时; (9)2009年末乙公司的财务状况进一步恶化,已达到事实贬值,经认定此时的可收回价值为500万元; (10)2010年初甲公司将此债券出售,售价为450万元,假定无相关税费【答案与解析】(1)2006年初购买该债券时;该持有至到期投资的入账成本1100100.21110.2(万元);2006年购入该债券
6、时:借:持有至到期投资成本1000利息调整110.2贷:银行存款1110.2(2)2006年末计提利息收益时;年份年初摊余成本当年利息收益票面利息年末摊余成本2006年1110.20 80.93 100.00 1091.13 备注:7.29%;100010%+相关会计分录如下:借:应收利息100贷:持有至到期投资利息调整19.07投资收益 80.93(3)2006年末乙公司因债务状况恶化,预计无法全额兑现此债券的本息,经测算甲公司所持债券的可收回价值为1010万元;由于此时的摊余成本为1091.13万元,相比此时的可收回价值1010万元,发生贬值81.13万元,分录如下:借:资产减值损失81.
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