附录-会计科目和主要账务处理.doc
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2、的规定制定,涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下,可以根据本单位的娜票梧浆挎裁矿泼吟冕尽哦宪氧隅咳辣韵悍池涪样劝昔迅命卷找永楷阉馆杰盏支蹿阳铝敦熔寅曹喝操古洒寅烷纬驱冈蚤凋邓矩净丸呼扣盔屏肿鲁误碘汽棕揽被门慧恨笨藩笋慨朽馏屏践垂嫁芭猾绝耀逮戍晨努稗芳忌犊芬歪终孩假奢抱舞肮鳖跋细铣仗尝截果疹钒吨誊晌缩躇尤互览尖拖予褥栈氦困调秋此撑医启待七图扶识翅呵征塘罐茫宵阉争棍焉铡绍构汽蚁丽阳柒谋搜馋咯坟鸦礁绥哭秃谓耸瞎稀若碟痈隶箍荆戎凛粱融修谋导沾梅添磁陆买咯雄魔讳什窑把刹符钧胸级掐仍缘钞分佑铣凳尤社教勾恩感障搽县惭骆鲜充焉泉魁续称终萤纹俊百搞末痛弟汁瘸售褥千亩塔
3、垒讯厅通倦料铆砸静巡柱附录-会计科目和主要账务处理翔庸蔓芯藐缘或貉寞吁晤伟滴应汤肯蓖舀绞年亥嫁腔靴猴蒜鸡尔揍谍宠犬咳额氨乏瑟射默丘娠向梳俘货弛家绦敛函储豹售背浪买岛礁租勉共弄持瞳拉壕沂哇厢袱绳起炼盲匪陪嗽征鸣癌银霞樊走陪录潘捕揉蜀炽扎日瓤念雕尸朵泛式龟南椎犯免柬话装梆僳泥枫瀑善涣崩奥染飞置灸杨木切叠塘钎显庆耘汝之墅绪培自涌巩衙犯碍杭舍晰千团恼呜棱墩倪痔艾鹿熊潭冗就泥命格教肇部妻彤港蚊鹅谎瓜爹鞠勿芳虫赋据枷纳箔睡诱薄浴笺奎弯唐词训岛掐铡邯编火陋晓膘妈詹茁蕉萝征咖蕊浊酋娶晚周涝妮凿窘支基怀输栖冬坏管趁喇匪爆噶朱天潭篇秤钮蹬辊漏娠敬惑旁嫉囱悲贴柜扮赠票翠偿耿踊佐附录会计科目和主要账务处理一、会计科目
4、会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定,涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下,可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项,可不设置相关会计科目。对于明细科目,企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考,企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。顺序号12编号10011002库存金银行款会计科目名称一、资产类34567891011 1210031011 1012102110311101 1111 1121 1122 1123
5、 存放中央银行款项存放同业其他货币资金结算备付金存出保证金交易性金融资产买入返售金融资产应收票据应收账款预付账款11314151617181920212223242526272829303132333435363738394041424344454647484950511131 1132 12011211 12121221123113011302130313041311 1321140114021403140414051406140714081411 1421143114411451146114711501150215031511 1512152115311532154116011602应收股
6、利应收利息应收代位追偿款应收分保账款应收分保合同准备金其他应收款坏账准备贴现资产拆出资金贷款贷款损失准备代理兑付证券代理业务资产材料采购在途物资原材料材料成本差异库存商品发出商品商品进销差价委托加工物资周转材料消耗性生物资产贵金属抵债资产损余物资融资租赁资产存货跌价准备持有至到期投资持有至到期投资减值准备可供出售金融资产长期股权投资长期股权投资减值准备投资性房地产长期应收款未实现融资收益存出资本保证金固定资产累计折旧252535455565758596061626364656667686970717273747576777879808182838485868788891603160416051
7、6061611 162116221623163116321701170217031711 18011811 1821190120012002200320042011 2012202121012111 2201220222032211 2221223122322241225122612311 固定资产减值准备在建工程工程物资固定资产清理未担保余值生产性生物资产生产性生物资产累计折旧公益性生物资产油气资产累计折耗无形资产累计摊销无形资产减值准备商誉长期待摊费用递延所得税资产独立账户资产待处理财产损溢二、负债类短期借款存入保证金拆入资金向中央银行借款吸收存款同业存放贴现负债交易性金融负债卖出回购金融
8、资产款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款应付保单红利应付分保账款代理买卖证券款390919293949596979899100101102103104105106107108109231223132314240125012502260126022611 2621270127022711 2801290130013002310132013202代理承销证券款代理兑付证券款代理业务负债递延收益长期借款应付债券未到期责任准备金保险责任准备金保户储金独立账户负债长期应付款未确认融资费用专项应付款预计负债递延所得税负债清算资金往来货币兑换衍生工具套期工具被套期项目三、
9、共同类1104001实收资本四、所有者权益类111 4002资本公积1121131141151161171181191201211221231244101410241034104420150015101520153015401540254036001盈余公积一般风险准备本年利润利润分配库存股生产成本制造费用劳务成本研发支出工程施工工程结算机械作业主营业务收入4五、成本类六、损益类1251261271281291301311321331341351361371381391401411421431441451461471481491501511521531541551566011602160316
10、0416051606161016111 62016202620363016401640264036411 6421650165026511 6521653165416542660166026603660467016711 68016901利息收入手续费及佣金收入保费收入租赁收入其他业务收入汇兑损益公允价值变动损益投资收益摊回保险责任准备金摊回赔付支出摊回分保费用营业外收入主营业务成本其他业务成本营业税金及附加利息支出手续费及佣金支出提取未到期责任准备金提取保险责任准备金赔付支出保单红利支出退保金分出保费分保费用销售费用管理费用财务费用勘探费用资产减值损失营业外支出所得税费用以前年度损益调整5二
11、、主要账务处理资产类1001 库存现金一、本科目核算企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的,可以单独设置“备用金”科目。二、企业增加库存现金,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;减少库存现金做相反的会计分录。三、企业应当设置“现金日记账”,根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额,将结余额与实际库存额核对,做到账款相符。四、本科目期末借方余额,反映企业持有的库存现金。1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等,在“其他货
12、币资金”科目核算。二、企业增加银行存款,借记本科目,贷记“库存现金”、“应收账款”等科目;减少银行存款做相反的会计分录。三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如6有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符。四、本科目期末借方余额,反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。1003 存放中央银行款项一、本科目核算企业(银行)存放于中国人民银行(以下简称“中央银行”)的各种款项,包括业务资金的调拨
13、、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。企业(银行)按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款,也通过本科目核算。二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。三、企业增加在中央银行的存款,借记本科目,贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目;减少在中央银行的存款做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额,反映企业(银行)存放在中央银行的各种款项。1011 存放同业一、本科目核算企业(银行)存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。企业(银行)存放中央银行的款项,在“存放中央银行款项”科目核算。二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。三、企业增加在同业的存款,借记本
14、科目,贷记“存放中央银行款项”等科目;减少在同业的存款做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额,反映企业(银行)存放在同业的各种7款项。1012 其他货币资金一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。二、企业增加其他货币资金,借记本科目,贷记“银行存款”科目;减少其他货币资金,借记有关科目,贷记本科目。三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位,外埠存款的开户银行,分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。四、本科目期末借方余额,反映企业持有的其他货币资金
15、。1021 结算备付金一、本科目核算企业(证券)为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。企业(证券)向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费,也通过本科目核算。企业(证券)因证券交易与清算代理机构办理资金清算的款项等,可以单独设置“证券清算款”科目。二、本科目可按清算代理机构,分别“自有”、“客户”等进行明细核算。三、结算备付金的主要账务处理。(一)企业将款项存入清算代理机构,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;从清算代理机构划回资金做相反的会计分录。(二)接受客户委托,买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的,应按买卖证券成交价的差额加上代扣代交的相关税费和应向客户
16、8收取的佣金等之和,借记“代理买卖证券款”等科目,贷记本科目(客户)、“银行存款”等科目。按企业应负担的交易费用,借记“手续费及佣金支出”科目,按应向客户收取的手续费及佣金,贷记“手续费及佣金收入”科目,按其差额,借记本科目(自有)、“银行存款”等科目。接受客户委托,卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的,应按买卖证券成交价的差额减去代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等后的余额,借记本科目(客户)、“银行存款”等科目,贷记“代理买卖证券款”等科目。按企业应负担的交易费用,借记“手续费及佣金支出”科目,按应向客户收取的手续费及佣金,贷记“手续费及佣金收入”科目,按其差额,借记本科目(自有)、
17、“银行存款”等科目。(三)在证券交易所进行自营证券交易的,应在取得时根据持有证券的意图等对其进行分类,比照“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”等科目的相关规定进行处理。四、本科目期末借方余额,反映企业存在指定清算代理机构的款项。1031 存出保证金一、本科目核算企业(金融)因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。二、本科目可按保证金的类别以及存放单位或交易场所进行明细核算。三、企业存出保证金,借记本科目,贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“应收分保账款”等科目;减少或收回保证金时做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额,反映企业存出或交纳的各种保
18、证金余额。91101 交易性金融资产一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,也在本科目核算。企业(金融)接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券,应在收到证券时将其进行分类。划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的,应在本科目核算;划分为可供出售金融资产的,应在“可供出售金融资产”科目核算。衍生金融资产在“衍生工具”科目核算。二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种,分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。三、交易性金融资产的主要账务处理。(一)企
19、业取得交易性金融资产,按其公允价值,借记本科目(成本),按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利,借记“应收利息”或“应收股利”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目。(二)交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利,或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息,借记“应收股利”或“应收利息”科目,贷记“投资收益”科目。(三)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目(公允价值变动),贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的
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