[CPA]注册会计师考试《财务成本管理》预习讲义(1—4章).doc
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1、231 / 232 CPA注册会计师考试财务成本管理预习(14章)前言1第一章 财务管理总论2第一节 财务管理的内容2第二节 财务管理的环境6第三节 财务管理的目标9第四节 财务管理的假设和原则11第五节 财务管理的环节15第二章 财务分析16第一节财务分析的意义与内容16第二节财务分析的方法17第三节财务指标分析20第四节 财务综合分析27第三章 资金时间价值与风险分析50第一节 资金时间价值50第二节 风险分析62第四章 项目投资72第一节 项目投资的相关概念73第二节 现金流量的内容及其估算74第三节 项目投资决策评价方法及其运用83第四节 不确定性投资决策91第五节 特殊情况下的项目投
2、资决策97前言一、新制度下教材的变化情况新制度下财务成本管理教材分两部分:财务管理和成本管理。1.财务管理:新教材前10章属于财务管理的内容。新教材内容和原教材内容不大一致,甚至相冲突或矛盾,考生复习时以考试用书为准。新教材的框架体系较多的借鉴了中级职称考试的体系,很多内容和职称考试一致。新教材财务管理的内容多,但考试难度不大,试题以教材的原题经过简单变形为准。新制度考试公布的样卷部分借鉴了历年注册会计师考试的原题,部分借鉴了以往职称考试的原题。考生复习时,和职称教材一样的内容,以及新增部分借鉴以往职称考试的内容,原注会保留部分借鉴历年注册会计师考试的内容。2.成本管理:新教材后7 章属于成本
3、管理的内容,基本保留原有成本会计的知识。仅新增加了部分管理会计的内容。二、新制度下的考试题型新制度下的考试题型和原有考试题型有所变化。1.客观题:单选题和多选题,各20题,共50分。涵盖面广,题量大,但试题难度降低。2.主观题:计算和和综合题,共50分。计算题5题,共30分。综合题20分。试题难度降低。三、考试大纲的要求考试大纲对考生提出三个层次的要求:第一层次:专业知识理解能力第二层次:基本应用能力第三层次:综合运用能力从题型来看,对第一层次的要求只能出客观题,对第二层次的要求可能出客观题和计算题,对第三层次的要求可能出客观题,计算题和综合题。财务管理大纲中大部分内容都是属于第二、三层次的内
4、容。第一章 财务管理总论本章考情分析及教材主要变化本章属于财务管理的基础章节,主要介绍了财务管理的基本知识,但从财务管理知识体系来说,要求考生要理解本章的基本内容,以便为后面各章打基础。从考试来说,通常分数较少,从题型来看只能出客观题,包括单选题、多选题,客观题的主要考点是财务活动的内容、财务管理关系、财务管理的目标、财务管理的假设和原则、财务管理环境的含义与种类以及金融市场环境。本章的第一节、第二节和第五节的内容和中级会计师职称考试用书的内容基本一致,本章的第三节和第四节与2008年注会内容基本相似略有调整。本章大纲要求了解财务管理的内容、环境、目标和环节,理解和运用财务管理的基本概念、假设
5、、原则以及相关的法律法规和职业道德要求。本章所有知识点均为专业知识理解能力的测试要求即第一层次的要求,要求考生掌握构成注册会计师知识主体的基本原理和内容。第一节 财务管理的内容一 、财务管理的概念财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的,是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项价值管理工作。【备注】(1)财务管理是企业各项管理工作中的一种工作。(2)财务管理工作和其他管理工作的主要区别:资金(价值)管理 组织企业财务活动(3)财务管理工作包括两大部分处理企业与各有关方面的财务关系【例题单选题】财务管理是组织企业财务活动,处理各方面财务关系的一项( ) 。A 人文
6、管理工作 B 社会管理工作C 物质管理工作 D 价值管理工作答案D解析本题的考点是财务管理的含义。财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的,是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项价值管理工作。(一)财务活动:所谓财务活动是指资金的筹集、投放、使用、收回及分配等一系列行为。财务活动内容筹资活动在筹资过程中,企业需要确定筹资规模、筹资渠道、筹资方式和筹资结构,以降低筹资成本和风险,提高企业价值。投资活动广义的投资包括企业内部使用资金过程(如购置流动资产、固定资产、无形资产等),和对外投放资金的过程(如购买股票、债券、基金等);狭义的投资仅指对外投资。资金营运活动因
7、企业日常经营而引起的财务活动,称为资金营运活动。在资金营运活动中,企业需要采购材料或商品,从事生产和销售活动,并支付工资和其他费用。当企业把商品或产品售出后,取得收入、收回资金。如果资金不能满足企业经营需要,还要利用商业信用方式来融通资金。资金分配活动广义的分配是指对企业各种收入进行分割和分派的过程,包括税收缴纳、利息支付、租金支付、薪酬分配和利润分配等;而狭义的分配仅指对利润尤其是净利润的分配。【提示】某项具体业务究竟属于哪项财务活动也不是绝对的非此即彼的,比如向投资者派发股息,即是一项分配活动,也是一项筹资活动;利用商业信用是一项资本营运活动,也是一项筹资活动。【例题多选题】下列经济行为中
8、,属于企业财务活动的有( )。(职称考试1999年)A 资金营运活 B 利润分配活动C 筹集资金活动 D 投资活动答案ABCD解析本题的考点是财务活动的内容。财务活动是指资金的筹集、投放、使用、收回及分配等一系列行为。财务活动的内容包括:筹资活动、投资活动、资金营运活动及分配活动。1.筹资活动:注意具体内容与举例【例题多选题】下列各项中,属于筹资决策必须考虑的因素有( )。 (职称考试2002年) 取得资金的渠道 取得资金的方式 取得资金的总规模 取得资金的成本与风险答案ABCD解析本题的考点是财务活动中筹资活动的内容。在筹资过程中,企业一方面要确定筹资的总规模,以保证投资所需要的资金;另一方
9、面要通过筹资渠道、筹资方式或工具的选择,合理确定筹资结构,以降低筹资成本和风险,提高企业价值。【例题多选题】下列各项中,属于企业筹资引起的财务活动有( )。 (职称考试2003年)A 偿还借款B 购买国库券C 支付利息D 购买股票答案AC解析选项B属于投资活动;选项D也属于投资活动。2.投资活动:注意狭义与广义的区别【例题单选题】下列各项经济活动中,属于企业狭义投资的是( )。 (职称考试2003年)A 购买设备B 购买零部件C 购买专利权D 购买国库券答案D解析狭义投资仅指对外投资;选项A、B、C属于企业内部投资。【例题单选题】在财务管理中,企业将所筹集到的资金投入使用的过程被称为( )。(
10、职称考试2006年)A 广义投资 B 狭义投资C 对外投资 D 间接投资答案A解析广义的投资是指企业将筹集的资金投入使用的过程,包括企业内部使用资金的过程和对外投放资金的过程;狭义的投资仅指对外投资。3.营运资金活动:注意内容及举例【例题多选题】下列各项中,属于企业资金营运活动的有( )。 (职称考试2001年)A 采购原材料 B 销售商品C 购买国库券 D 支付利息答案AB解析C属于投资活动;D属于筹资活动也属于广义的分配活动。4.利润分配:注意狭义与广义的区别广义分配是指对企业各种收入进行分割和分派的行为,狭义的分配仅指对净利润的分配。【例题单选题】 企业分配活动有广义和狭义之分,广义的利
11、润分配是指( )。A 对企业销售收入和销售成本分配B 利润分配C 工资分配D 各种收入的分派、分割过程答案D解析广义地说,分配是指对各种收入进行分割和分派的过程;而狭义的分配仅指对净利润的分配。(二)财务关系:注意各种财务关系的体现。企业财务关系是指企业在组织财务活动过程中与利益相关者所发生的经济利益关系。财务关系内容关系企业与政府之间的财务关系中央政府和地方政府作为社会管理者,行使政府行政职能。政府依据这一身份,无偿参与企业利润的分配。强制无偿的分配关系。企业与所有者之间的财务关系所有者向企业投入资金,企业向其所有者支付投资报酬所形成的经济关系。所有者可以对企业进行一定程度的控制;所有者可以
12、参与企业利润的分配;所有者对企业的净资产享有分配权;所有者对企业承担一定的经济法律责任。企业与债权人之间的财务关系企业向债权人借入资金,并按借款合同的规定支付利息和归还本金所形成的经济关系。属于债务与债权关系。企业与受资者之间的财务关系企业以购买股票或直接投资的形式向其它企业投资所形成的经济关系。体现所有权性质的投资与受资的关系。企业与债务人之间的财务关系企业将其资金以购买债券、提供借款或商业信用等形式出借给其他单位所形成的经济关系。体现的是债权与债务关系。1.企业与政府关系【例题单选题】民营企业与政府之间的财务关系体现为一种( )。(职称考试2004年)A 投资与受资关系 B强制无偿的分配关
13、系C 债务与债权关系 D企业与所有者之间的财务关系答案B解析民营企业与政府之间的财务关系体现为一种强制无偿的分配关系。2.企业与所有者之间的财务关系【例题单选题】在下列经济活动中,能够体现企业与所有者之间财务关系的是( )(职称考试2003年)A企业向职工支付工资B企业向其他企业支付货款C企业向国家税务机关缴纳税款D国有企业向国有资产投资公司支付股利答案D解析企业与投资者之间的财务关系主要是指企业的所有者向企业投入资金,企业向其投资者支付投资报酬所形成的经济关系。3.企业与债权人【例题单选题】假定甲公司向乙公司赊销产品,并持有丙公司债券和丁公司的股票,且向戊公司支付公司债利息。假定不考虑其他条
14、件,从甲公司的角度看,下列各项中属于本企业与债权人之间财务关系的是( )。 (职称考试2006年)A 甲公司与乙公司之间的关系 B 甲公司与丙公司之间的关系C 甲公司与丁公司之间的关系 D 甲公司与戊公司之间的关系答案D解析甲公司和乙公司、丙公司是债权债务关系,和丁公司是投资与受资的关系,和戊公司是债务债权关系。4.企业与债务人【例题单选题】在下列各项中,从甲公司的角度看,能够形成“本企业与债务人之间财务关系”的业务是( )。 (职称考试2007年)A 甲公司购买乙公司发行的债券B 甲公司归还所欠丙公司的货款C 甲公司从丁公司赊购产品 D 甲公司向戊公司支付利息答案A解析选项A属于本企业与债务
15、人之间财务关系;选项BCD属于企业与债权人之间财务关系。5.企业与受资人【例题单选题】甲企业将资金投资购买以企业债券,这样对于甲来说,会形成( )A企业与受资人之间的关系B企业与债务人的关系C企业与债权人的关系D企业与所有者的关系答案B解析本教材“企业与受资人之间的关系” 体现的是所有权性质的投资与受资的关系,这个很明显属于企业与债务人的关系。(三) 财务关系与财务活动之间的关系财务管理的内容组织财务活动处理财务关系筹资活动投资活动广义(对内、对外)狭义(对外)与所有者:投入资金、支付投资报酬与债权人:借入资金、付息还本与受资者:投资与受资关系与债务人:债权与债务关系资金营运活动日常生产经营活
16、动中的收付行为分配活动广义(收入分割和分派的行为);狭义(对企业净利润的分配)与政府:强制无偿的分配关系【例题单选题】企业实施了一项狭义的“资金分配”活动,由此而形成的财务关系是( )。 (职称考试2008年)A 企业与所有者之间的财务关系 B 企业与受资者之间的财务关系C 企业与债务人之间的财务关系 D 企业与供应商之间的财务关系答案A解析狭义的分配仅指对企业净利润的分配。企业与所有者之间的财务关系,主要是企业的所有者向企业投入资金,企业向其所有者支付报酬所形成的经济关系。企业利用资本进行营运,实现利润后,应该按照出资比例或合同、章程的规定,向其所有者支付报酬,这属于狭义的分配。【例题多选题
17、】由企业筹资活动引起的财务关系主要有( )。A 企业与所有者之间的财务关系B 企业与债务人之间的财务关系C 企业与债权人之间的财务关系D 企业与受资者之间的财务关系答案AC解析所有者向企业提供权益资金,体现了企业与所有者之间的财务关系;企业通过举债获得资金,即债权人借款给企业,体现的是企业与债权人之间的财务关系。因此,A、C正确。企业向债务人提供资金或进行股权投资,属于投资活动,所以B、D不正确。第二节 财务管理的环境一、财务管理环境的含义财务管理环境是指对企业组织财务活动和处理财务关系产生影响的企业内外部各种条件的统称。【例题单选题】财务管理环境是指对企业财务活动和财务管理产生影响作用的(
18、)。A.企业各种外部条件的统称。B.企业各种内部条件的统称C.企业各种金融条件的统称D.企业内外各种条件的统称答案D解析财务管理环境又称理财环境,是指对企业财务活动和财务管理产生影响作用的企业内外各种条件的统称。二、金融环境1、金融工具的含义及特点含义金融工具是指在信用活动中产生的、能够证明债权债务关系或所有权关系并据以进行货币资金交易的合法凭证,它对于交易双方所应承担的义务与享有的权利均具有法律效力。特点金融工具对于持有者来说是金融资产,而对于发行者来说则是他们的负债。流动性:它是指金融性资产能够在短期内不受损失地变为现金的属性。收益性:它是指某项金融资产投资的收益率高低。风险性:它是指某种
19、金融资产不能恢复其原投资价格的可能性。金融资产的风险主要有违约风险和市场风险。三者关系:流动性与收益性呈反比,收益性与风险性呈正比,三者互相作用,互相联系。【例题单选题】一般来讲,流动性高的金融资产具有的特点是( )。(1998年)A.收益率高B.市场风险小C.违约风险大D.变现力风险大答案B解析本题考点:金融性资产特点。一般来说,金融资产的流动性和收益性成反比,收益性与风险性成正比,则流动性与风险性成反比。故流动性高的金融资产其市场风险小。2.金融市场的分类与特点分类依据分类特点按期限划分短期金融市场(货币市场)交易期限短;交易目的是满足短期资金周转的需要;所交易的金融工具具有较强的货币性。
20、长期金融市场(资本市场)交易的主要目的是满足长期投资性资金的供求需要;收益性较高而流动性差;资金借贷量大;价格变动幅度大。按证券交易的方式和次数分初级市场(发行市场或一级市场)新发证券的市场,这类市场使预先存在的资产交易成为可能;可以理解为“新货市场”次级市场(二级市场或流通市场)是现有金融资产的交易所;可以理解为“旧货市场”。其他分类按金融工具的属性分基础性金融市场以基础性金融工具为交易对象(如商业票据、股票、债券交易市场)。金融衍生品市场以金融衍生产品为交易对象。(如期货、期权、远期、掉期市场等)。按成交与定价方式分公开市场、店头市场、第三市场和第四市场按交易的直接对象分同业拆借市场、国债
21、市场、企业债券市场、股票市场、金融期货市场、外汇市场、黄金市场等按交易双方在地理上的距离分地方性的、全国性的、区域性的金融市场和国际金融市场。【例题多选题】下列有关货币市场表述正确的是( )A.货币市场也称为短期金融市场,它交易的对象具有较强的货币性B.也称为资本市场,其收益较高而流动性较差C.资金借贷量大D.交易的目的主要是满足短期资金周转的需要答案AD解析选项B、C属于长期金融市场的特点。3、金融市场上利息率的含义、分类及决定因素(1)含义:从资金的借贷关系看,利率是一定时期运用资金的交易价格。(2)分类:按利率间变动关系:基准利率、套算利率按与市场资金供求情况的关系:固定利率、浮动利率按
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