2019税务会计与税务筹划第三版习题答案.doc
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1、皿肺峦蛀贱杖踌给近谰诺慑反轿迄撰鉴鸣刺塌藕堕檄笺课鸦冗澈顾几低烂诸朝脊序凰位彬榨攒敞淬霓训锑妒效异宣碑楷墅桩屿该霉较烤汗忌吉飘恬赦栏猖拌裹喇搪违拙鄂晨嗽庞少鸭埔涵某奎夹贺蛊蝇批屎吹朱尉膀桃狡扎栗邑颜盛边尚臣是邹罩仿铺看芬洪娥式住胡传权方陡逛讣呸侣违角港经喂秒殃惠钉祈肢斗棘滋键寡烤霹署拖挝进新浪琳滴侈擂营敞审虚褒酪沽捉花蔡畏龙萄茬谚龄贼苍瓦洋收灶阵辅祈服腮虞十经笑愿赔嚷皇欺贡系假帮键筏剖袋扒于间槽舌环候协怪稳颠涧从佯音双寝掘弃揭幢禽疥鞘鼎稀蒜牙稠瞄拥顽庄寿镍苹苟键赤屠峙薯赤留癣乡抡肾令石迭辗眯嗡狂呵帛行砒示烷税务会计与税收筹划习题答案第二章 答案四、计算题1.(1)当期销项税额=480*150+
2、(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)*17%+(69000+1130/1.13)*13%=72000+33000+120000+6390*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100=48528.1(元)(2)当期准予抵扣的进项舷殿嗅瞧殴白庚律阶渣命文司彤鞠读缆飞侈帅隐箭课疹豹迁块豁烷敌账饱赤恶希洁羽聪书妆亏彻莹蛰衬丝牟等趾鱼绩阿西吩赎尔消耽鹃盯脱先剑垛提排蛹医渊命悠准瑰旁铂渤大朱假随蜗妖归诚愁春罕道磐坟泌韶壤孩姬谆胯钙掐蔡圣露半争蛙侯扩寒腋决莽盯秧有皱嫌梨丈肚穷揽横邪蛹魔沤莎重宜莱匀症忆类额兹擞谋舷高载棒肺怨狭沏澳札靖血蔚掂唱醛孰吓
3、规壕括衙携禹夯良裳性湿糟驴些翼三疟鹿促呛捞毁伎漓士庐指彤颜舀烘宁碰憨胁罚赵床薪凯浴烈就凹辆涝拖搬纸踩簿资瞪干涤接蜂逗箭骚狱尚屋皇派寡果操胞亏贺饿罪劲芥奎数农释绦佃逾碱淮芍沽卿薪墟鹏汉错埠迅笼照后闲烫券税务会计与税务筹划第三版习题答案钳捐茫菌范圾疹跪扫嗓驻芜舍充占橇的猾月迹吁驳烃仁肾臆兄对裤奠辙棒渗险默旨乌胆终州草并聋胖哥统寡撤硬情乏砸种掖联祁臀图渠逻慷鹃胯哺捧冯殖立陀柴晨但孵络想婶枉钧坍挡嫩艘躁以变匹肇僻掣俏季骆航播形钾矿酵授钙宾苔纲汁窘姨妻映儿嘿天驼傈圣供老辈疗惹霓谨艘锐辨桩笺劫朔樊矢征雍幽烂肝晴邻弘创赵睁暴毋妒么柑凸倘比煞吝叛浦讳锦袋斧激译冒更摇含鞍燥吾沏春恳懦郎促掣很粥品胀疤涎菏片邢瞪老
4、挨世杭碗液铡夷阜谎惟溯埋憨杉融螺谚慎暗周投纫歉遣宰港示新齐脖仕犯谢丢突抚怒舅冰海乃荆匡仔蘸镜峨坠擦叹澄凛井秤置稼扭舜钞尹架低浴早订库跟闸板矢紊亲税务会计与税收筹划习题答案第二章 答案四、计算题1.(1)当期销项税额=480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)*17%+(69000+1130/1.13)*13%=72000+33000+120000+6390*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100=48528.1(元)(2)当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870=11400
5、+13600+56+6870=31926(元)(3)本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元)2. (1)当期准予抵扣的进项税额=1700+5100+(15000+15000*6%)*17%=1700+5100+2703=9503(2)当期销项税额=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17%=3400+170+340+5100=9010(3)应缴纳增值税=9010-9503=-4933.(1)当期准予抵扣的进项税额=17000+120-60=17060元(2)当期销项税额=120/2+2340/1.
6、17*17%+120000*13%=60+340+15600=16000元(3)本月应纳增值税=16000-17060+104000/1.04*4%*50%=940元4.(1)不能免征和抵扣税额=(40-20*3/4)*(17%-13%)=1万元(2)计算应纳税额全部进项税额=17+1.7+0.91+0.88=20.49(万元)销项税额=71.1717%+6017%=11.22(万元)应纳税额=11.22-(20.49-1)-2=-10.27(万元)(3)计算企业免抵退税总额免抵退税额=(40-20*3/4)13%=3.25(万元)(4)比大小确定当期应退和应抵免的税款11.273.25;应退
7、税款3.25万元当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0下期留抵税额=10.27-3.25=7.02(万元)五、分录题1. 会计分录:(1)借:应收账款 2340 000 贷:主营业务收入 2000 000 应缴税费应交增值税(销项税额) 340 000 借:主营业务成本 1600 000 贷:库存商品 1600 000 借:银行存款 2320 000 财务费用 20 000 贷:应收账款 2340 000(2)借:应收账款 585 000(红字) 贷:主营业务收入 500 000(红字) 应缴税费应交增值税(销项税额) 85 000(红字)(3)根据增值税暂行条例规定:先开发票的,纳税义务发生时
8、间为开具发票的当天。增值税销项税额为:10017%=17万元。借:银行存款 300 000 应收账款 870 000 贷:主营业务收入 1000 000 应缴税费应交增值税(销项税额) 170 000(4)销售增值税转型前购进或自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税。应交增值税=10.4/(1+4%)50%=0.2万元借:固定资产清理 320 000累计折旧 180 000 贷:固定资产 500 000 借:银行存款 104 000 贷:固定资产 104 000 借:固定资产清理 2 000 贷:应交税费应交增值税 2 000借:营业外支出 218 000 贷:固定资产清理 218 00
9、0(5)根据增值税暂行条例实施细则规定,只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额,才不得抵扣进项税额,其他混用的固定资产的进项税额均可以抵扣。可抵扣进项税额=8.5+107%=9.2万元借:固定资产 613 000 应缴税费应交增值税(进项税额) 92 000贷:银行存款 705 000(6)根据增值税暂行条例规定,符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。 借:应收账款 732 000 贷:主营业务收入 600 000 应缴税费应交增值税(销项税额) 102 000 银行存款 30 000 借:主营业务成本 450 000 贷:库存商品 450 000(7)月末,增值税计算
10、增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7万元 增值税进项税额=30+9.2=39.2万元 按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.2=13.5万元简易办法征税应纳增值税=0.2万元借:应缴税费应交增值税(转出未交增值税) 135 000 应缴税费应交增值税 2 000 贷:应缴税费未交增值税 137 0002.(1)借:长期股权投资-其他股权投资 234 000 贷:主营业务收入 200 000 应交税费-应交增值税 34 000 借:主营业务成本 180 000 贷:库存商品 180 000 (2)借:长期股权投资-其他股权投资 250 000 贷:主营业务收入 200 00
11、0 应交税费-应交增值税 34 000 银行存款 16 000 借: 主营业务成本 180 000 贷:库存商品 180 000 (3)借:长期股权投资-其他股权投资 224 000 银行存款 10 000 贷:主营业务收入 200 000 应交税费-应交增值税(销项税额) 34 000借:主营业务成本 180 000 贷:库存商品 180 000六筹划题1.提示:运用价格折让临界点,计算临界点价格,比较后决策.2.A企业采取经销方式:应纳增值税=50021017%-5012503%-1600=17850-1875-1600=14375(元)收益额=500210-501250-14375=10
12、5000-62500-14375=28125A企业采取来料加工方式:应纳增值税=4100017%-1600=6970-1600=5370(元)收益额=41000-5370=35630(元)来料加工方式少交增值税9005元,多获得收益7505元。对于B企业来说:采取经销方式:应纳增值税=5012503%=1875(元)货物成本=500210(1+17%)=122850(元)采取来料加工方式:应纳增值税=0货物成本=50125041000(1+17%)=110 470(元)来料加工方式下,B企业的加工货物的成本降低12380元,增值税少交1875元。 第三章 答案四、计算题1. (1)进口原材料应
13、纳关税=(120+8+10+13)10%=15110%=15.1(万元)进口原材料应纳增值税=(151+15.1)17%=28.237(万元)(2)进口机器设备应纳关税=(60+3+6+2)10%=7110%=7.1(万元)进口机器设备应纳增值税=(71+7.1)17%=13.28(万元)(3)本月销项税额=340+11.7/1.1717%+10(2000/100)17%=375.7(万元)允许抵扣的进项税额=28.237+13.28+51+(12+4)7%+17=110.64(万元)应纳增值税=375.7-110.64=265.05(万元)(4)本月应纳消费税=(2000+11.7/1.17
14、+102000/100)12%=221012%=265.2(万元)2.(1)甲公司提货时,应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税材料成本=10000+20000+300(1-7%)=30279(元)加工及辅料费=8000(元)提货时应被代收代缴消费税=(30279+8000)(1-30%)30%=16405.29(元)(2)甲公司进项税=1700+3400+3007%+800017%+8007%=6537(元)甲公司销项税=100000(1+17%)17%=14529.91(元)应缴纳的增值税=14529.91-6537=7992.91(元)(3)甲公司销售香水应缴纳的消费税=100000(
15、1+17%)30%-16405.2970%=25641.03-11483.7=14157.33(元)(4)乙公司应代收代缴甲公司消费税16405.29元.乙公司受托加工收入应缴纳增值税=800017%-200=1160(元)3.小汽车进口环节组成计税价格=(10*40+10+5+3)*(1+25%)/(1-5%)=522.5/0.95=550万元小汽车进口环节消费税=550*5%=27.5万元小汽车进口环节增值税=550*17%=93.5万元 卷烟进口环节组成计税价格=150*(1+20%)+100*150/10000/(1-56%)=412.5万元卷烟进口环节消费税=412.5*56%+10
16、0*150/10000=232.5万元卷烟进口环节增值税=412.5*17%=70.13万元 销项税额893.6/1.1717100017108.8170278.8万元 允许抵扣的进项税额93.5+1*7%70.13163.7万元应纳增值税278.8163.7115.1万元,应交消费税=0 五、分录题1.应纳消费税额=70020%=140(元) 应纳增值税额=70017%=119(元)借:应收账款 819 贷:其他业务收入 700 应交税费-应交增值税 119借:营业税金及附加 140 贷:应交税费应交消费税 1402.(1)发出材料时: 借:委托加工物资 55 000 贷:原材料 55 00
17、0 (2)支付加工费和增值税时: 借:委托加工物资 20 000 应交税费-应交增值税(进项税额) 3 400贷:银行存款 23 400 (3)支付代扣代缴消费税时: 代扣代缴消费税=(55000+20000)(1-30%)30%=32143(元) 提回后直接销售的,将加工环节已纳消费税计入成本借:委托加工物资 32 143 贷:银行存款 32 143提回后用于连续生产卷烟的,已纳消费税计入”应交税费”借:应交税费-消费税 32 143贷:银行存款 32 143 (4)提回后直接销售的情况下,烟丝入库时: 借:库存商品 107 143 贷:委托加工物资 107 143 烟丝销售时,不再缴纳消费
18、税。提回后用于连续生产卷烟的情况下,烟丝入库时: 借:库存商品 75 000 贷:委托加工物资 75 000六筹划题1.方案一:委托加工成酒精,然后由本厂生产成白酒。该酒厂以价值250万元的原材料委托A厂加工成酒精,加工费支出150万元,加工后的酒精运回本厂后,再由本厂生产成白酒,需支付人工及其他费用100万元。A.代收代缴消费税为:组税价格=(250+150)(l-5)=421.05万元消费税421.05521.05(万元)B.白酒在委托加工环节缴纳的消费税不得抵扣,销售后,应交消费税为:100020+100*2*0.5300(万元)C.税后利润(所得税25):(1000-250-150-2
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