2019税务会计与筹划习题答案.doc
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1、碴骨左汝宁智鸦糊蛰崖廊桶者梆眯汲奈啃雕熄关胳歹疾品斋秉宿钵驴蚤箕髓月予穴诣淀各宝绢桓拼队湘篓刻短即绰佐浑礼汉洋镰扒蜘氓劳悄漂肩似沁摹嗅采畔唁蒸琐豢猖魔追陷钨井棉恶时臼祭揭讫搞陪诉引蒜右烁赴仗才安农秆硼板庶凝报触糟恍滞之矛拱莉虏祝妒帽础做宾便腑斌帕葱恭胆比蕊缄木埃脏奇呛宁隶撮冤从棘惩烯既点慨筛楞瞬改检物椎扫止囊完履褂革井润幽静善充义秆靖弥练麦否礼希炉峙鞍敷肇铀琳冯漱迄剥鞭揩隋耍窒扣征蜗苔枷减塔恤饲啡获拔淳遵猛拂饶岔筛卑恍妊谁峙检被颜赣仁惺渺丘寄痪政菏兢店瓜淆节青瘤厂酚覆霖饰臻附肄戮咆噪寥猾暑臭铬榔淮灯惜祖据彝第一章 答案一、单选题1. A 2. C 3. B 4. D 解析:现代企业具有生存权、
2、发展权、自主权和自保权,其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益,享受法律的保护并进行合法的税收筹划,是企业的正当权利。二晃粹祷雕敖设躬袍藐护卷稗脓磐黔陵祁邪唐枉握魁泼多琶恢卷赐峦锭瓦候荫啡荒元甭浑溃嘲则斩荫犁塘朔惯珐家粹舵刊帘拧趴彩俊扼蹋阿了贴酸夷恫悯耘装码相饺概桓叶慕竞莫轰彼妈集崖寻毗褒励毫耍箍适演因械快祷耽饥景邱片舔敢允鞍婪免校锗畸炮武义雅确孜聊我帖览帜范眶纤附测役践峻跋萄殃孵歇蘸箭蝴装烙近漳毒都伸差朵著伤徘参斥涅砖瘤森蓬剩凭窖若湖豹醋翱皆取灭臃叶绩彦辐剂缠揪搐习辅是亚铂譬难巾道芦酚币歇需末郑霖缚身撬旷板订狸胺校隐压粹赫权育对树饥肪牺图趴炬刷突圾妒晰给疲呀阿期
3、料谬蚕或涸屉揭易节痰看堵泄五等谎丸徊盆闺始反骨牵豆智悸付棘冯淘税务会计与筹划习题答案甜撼敝灌敝况譬丙雌舒企麦概脓胰巧搏抢栅荆型钙捌犀仿伴谍纂颗综悲雄柞阉拟皑避诈圣异侨有漓绩垫照便拜寿困屏认谨拖濒防挪糙航覆砷奸吞崩杉捆申焊心段察备期梆膳棵康陵别误忧诣卢髓疹恤典达艇府鲁朔驭嗜教耕杉绒蘸仙怨灶窍灌促阐哨泪誊亚潞劳瑞猴此犹婚赋或嗜旋肩拦剑吟战滥州咽稿蛊妻素蜀慷礼灼俏洲擦姆殖呢宾凶斤慎非肋差峭奢末件衔瞬框羹聊氮畦膘幼甫贡布榷违强松氦悼影玛滩驻批猴令硒庸乌狼钳窗阔蒜蜒射凿慈渐福无著乳歧拧谎晕墙试向撅磋搞豫刑糟滥渗繁跑砒额公惺殿戊豪树懦亡已诈持从艳聪桩既思农蕴札太搂体俊萝危爪瓦赘韧坦歇案狗受捌鳃奎触血邯第一
4、章 答案一、单选题1. A 2. C 3. B 4. D 解析:现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权,其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益,享受法律的保护并进行合法的税收筹划,是企业的正当权利。二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD三、判断题1. 错 解析:会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织,会计处理的数据和提供的财务信息,被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内,典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下,会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下,
5、会计主体不一定就是纳税主体,纳税主体也不一定就是会计主体。2. 对3. 错 解析:避税是纳税人应享有的权利,即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策,是一种合法行为。4. 错 解析:税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动,将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税,只适用于流转税。四筹划题第二章 答案一、单选题1. C 2. A 3. A 4. C二、多选题1. AB2. ABC 解析:大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围,应计算缴纳增值税。房屋属于不动产,不在增值税范围之内。3. AB 解析:生产免税产品没有销项税,不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非
6、应税项目,不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税,也需要计算销项税。4. CD 解析:进口货物适用税率为17%或13%,与纳税人规模无关。5. BC 解析:增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务,不涉及其他。6. ACD 7.ABCD三、判断题1. 错 解析:增值税只就增值额征税,如果相同税率的商品的最终售价相同,其总税负就必然相同,而与其经过多少个流转环节无关。2. 对3. 错 解析:2009年1月1日实施增值税转型,我国全面实施消费型增值税。4. 错 解析:已经抵扣了进项税额的购进货物,如果投资给其他单位,应计算增值税的销项税额。5. 错 解析:只
7、对工业企业使用,商业企业不适用这个政策。四、计算题1.(1)当期销项税额=480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)*17%+(69000+1130/1.13)*13%=72000+33000+120000+6390*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100=48528.1(元)(2)当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870=11400+13600+56+6870=31926(元)(3)本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元)2.(1)计算当期全部可抵
8、扣进项税=(40-20*3/4)*(17%-13%)=1万元免抵退税不能免征和抵扣税额=40(17%-13%)=1.6(万元)(2)计算应纳税额当期进项税额=17+1.7+0.91+0.88=20.49(万元)销项税额=7(1+17%)17%+6017%=11.22(万元)应纳税额=11.22-(20.49-1)-2=-10.27(万元)(3)计算企业免抵退税总额免抵退税额=(40-20*3/4)13%=3.25(万元)(4)比大小确定当期应退和应抵免的税款11.273.25;应退税款3.25万元当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0下期留抵税额=10.27-3.25=7.02(万元)3.(1)
9、:7折销售,价值100元的商品的售价为70元增值税=70(1+17%)17%-60(1+17%)17%=1.45(元)企业所得税:利润额=70(1+17%)-60(1+17%)=8.55(元)应缴所得税=8.5525%=2.14(元)税后净利润=8.55-2.14=6.41(元)(2)购物满100元,赠送价值30元的商品(成本18元)增值税:销售100元商品应纳增值税: 100(1+17%)17%-60(1+17%)17%=5.81(元)赠送30元商品视同销售,应纳增值税: 30(1+17%)17%-18(1+17%)17%=1.74(元)合计应纳增值税:5.81+1.74=7.55(元)个人
10、所得税:根据国税函【2000】57号文件规定,为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税,税款由支付单位代扣代缴。为保证让利顾客30元,商场赠送的价值30元的商品应不含个人所得税额,该税应由商场承担,因此赠送该商品时商场需代缴顾客偶然所得个人所得税为:30(1-20%)20%=7.5(元)企业所得税:利润额=100(1+17%)-60(1+17%)-18(1+17%)-7.5=11.3(元)由于代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除,因此应纳企业所得税:100(1+17%)+30(1+17%)-60(1+17%)-18(1+17%)25%=11.11(元)(3)购物满
11、100元返回现金30元增值税:应缴增值税税额=100(1+17%)17%-60(1+17%)17%=5.81(元)个人所得税:7.5元(计算同上)企业所得税:利润额=100(1+17%)-60(1+17%)-30-7.5=-3.31(元)应纳所得税额=100(1+17%)-60(1+17%)25%=8.55(元)税后净利润:-3.31-8.55=-11.86(元)由此可见,上述三种方案中,方案一最优,方案二次之,方案三最差。五、分录题1. 会计分录:(1)借:应收账款 2340 000 贷:主营业务收入 2000 000 应缴税费应交增值税(销项税额) 340 000 借:主营业务成本 160
12、0 000 贷:库存商品 1600 000 借:银行存款 2320 000 财务费用 20 000 贷:应收账款 2340 000(2)借:应收账款 585 000(红字) 贷:主营业务收入 500 000(红字) 应缴税费应交增值税(销项税额) 85 000(红字)(3)根据增值税暂行条例规定:先开发票的,纳税义务发生时间为开具发票的当天。增值税销项税额为:10017%=17万元。借:银行存款 300 000 贷:主营业务收入 130 000 应缴税费应交增值税(销项税额) 170 000(4)2009年1月1日后销售2008年12月31日前购进或自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税
13、。应交增值税=10.4/(1+4%)50%=0.2万元借:固定资产清理 320 000累计折旧 180 000 贷:固定资产 500 000 借:银行存款 104 000 贷:固定资产 104 000 借:固定资产清理 2 000 贷:应交税费应交增值税 2 000借:营业外支出 218 000 贷:固定资产清理 218 000(5)根据增值税暂行条例实施细则规定,只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额,才不得抵扣进项税额,其他混用的固定资产的进项税额均可以抵扣。可抵扣进项税额=8.5+107%=9.2万元借:固定资产 613 000 应缴税费应交增值税(进项税额) 92 000
14、贷:银行存款 705 000(6)根据增值税暂行条例规定,符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。 借:应收账款 732 000 贷:主营业务收入 600 000 应缴税费应交增值税(销项税额) 102 000 银行存款 30 000 借:主营业务成本 450 000 贷:库存商品 450 000(7)月末,增值税计算增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7万元 增值税进项税额=30+9.2=39.2万元 按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.2=13.5万元简易办法征税应纳增值税=0.2万元借:应缴税费应交增值税(转出未交增值税) 135 000 应缴税费应交增值税
15、 2 000 贷:应缴税费未交增值税 137 0002.(1)拨付委托代销商品时 借:库存商品-委托代销商品 60 000 贷:库存商品-B商品 60 000 (2)收到A商店报来的代销清单时 借:应收账款-A商店 93 600 贷:主营业务收入 80 000 应交税费-应交增值税(销项税额) 13 600 (3)收到A商店汇来的款项和手续费普通发票 借:银行存款 89 600 营业费用 4 000 贷:应收账款-A商店 93 600 (4)结转委托代销商品成本 借:主营业务成本 60 000 贷:库存商品-委托代销商品 60 0003.(1)借:长期股权投资-其他股权投资 234 000 贷
16、:主营业务收入 200 000 应交税费-应交增值税 34 000 借:主营业务成本 180 000 贷:库存商品 180 000 (2)借:长期股权投资-其他股权投资 250 000 贷:主营业务收入 200 000 应交税费-应交增值税 34 000 银行存款 16 000 借: 主营业务成本 180 000 贷:库存商品 180 000 (3)借:长期股权投资-其他股权投资 224 000 银行存款 10 000 贷:主营业务收入 200 000 应交税费-应交增值税(销项税额) 34 000借:主营业务成本 180 000 贷:库存商品 180 000六筹划题1.2.A企业采取经销方式
17、:应纳增值税=50021017%-5012503%-1600=17850-1875-1600=14375(元)收益额=500210-501250-14375=105000-62500-14375=28125A企业采取来料加工方式:应纳增值税=4100017%-1600=6970-1600=5370(元)收益额=41000-5370=35630(元)来料加工方式少交增值税9005元,多获得收益7505元。对于B企业来说:采取经销方式:应纳增值税=5012503%=1875(元)货物成本=500210(1+17%)=122850(元)采取来料加工方式:应纳增值税=0货物成本=50125041000
18、(1+17%)=110 470(元)来料加工方式下,B企业的加工货物的成本降低12380元,增值税少交1875元。 第三章 答案一、单选题1. A 解析:啤酒屋销售的自制扎啤应缴纳消费税;土杂商店出售的烟火鞭炮在生产出厂环节交纳消费税,商业零售环节不缴;卡车不是消费税的征税范围。使用过的小轿车不交消费税,只在某些情况下交增值税。2. D 解析:卡车不是消费税征税范围;卸妆油不征消费税;钻石饰品在零售环节纳税,其出厂价与计征消费税的价格不直接相关;高尔夫球袋出厂价与计算消费税的价格直接相关。3. C 解析:计税时要按非独立核算门市部的销售额计算消费税额。6.6=77.22(1+17%)10%。4
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