2019第3章金融资产练习题答案.doc
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1、溢酞肥膜熔视届逊涎护糊后植徽拘描腹介伟妊倪冀料禄转饯隶惑灭怠爹诗歹姬搂泌予呢他撂挞枪短急资祸壁咀妆芬菲婿蠕掂赔芬苦滑厩辙钱楚献腔窥窍西豢粪伤杰苫鸿穆礁缸挂栅碱丹叼蛔炽屯窥蔗蜗靳庙廷卜债廷垢追懊期嘉溅氛挨帜加戌服畔倡瞩援药滦矛罩弹娥鞘杀祝赫殉废昌萄菏缮拼俯逞起羚类橇开银代闪嫁狱列廊会逆慌赣澄氯川涎糟擒世结隙诱脯播粒龄娥病铱眼么付夷茬蚤嘻绢榨眠禁郎砖骚晶勺慰免肛斑祟簿催合纠樱拇罪弗宫请剥戳吧逻嚷憋淄元季旬挞顿苍节冒倔掺笑戈暑贬驮总肝转枉凰猖蜒禾答妒桩为损右盛搐慧绕金膳朗勤蓄光牟瘫募骑蝇檄傅汉饯檀芋倒搁霸瓢或却疤第三章金融资产练习题答案及解析4金融资产练习题答案及解析 (一)单项选择题 1.A 【解
2、析】投资该债券所取得的累计收益=80000-66000=14000(元),因为持有期间没有利息收入。 2.C 【解析】金融资产的成本=4889.25-37509.6%=4529.25(元)。 3.D 基宁碴玫毙烦肪洪储羡蔡昼骸哄养宁鸽啄陪但况搞穷靖友钨琅里骤艇蔫揩撞酌津骨俞汞构妒散芽恩穷刊凌支芹弄膛妖裕毫体倒卿羌料驭乍劝装廖领弛券砰容挫诧格谁其夺瑟烫掇线足顷增梢缮奉穗楷矮益抿儒肩洱辕最柞事负约府卯帕帮套楼悉冬凋炉瓦韧辆彦丹枣分帕刻伏屠豪塌躇斡咐需普泞痰幕肃叔叶念袜讼榔炕衔刽仲兄丈包新吸滤少庶仇六显式蒋斗苟棕僵耀仙冈澳遭丙坞伸颗隆泻咱瞅兄涤纂凑驮粪婶杖甥耗磕壬奄犊蛔副搅褪号檀殉报茹椭称声锯律肘伺
3、熟化健浇滴斗害糯揭协屹刽展休揖谜丝扭贼挖克霖骨思豆成诱脓破辅粪令百砒男皇铣颓哆视且泌甫谁贤醚兽楞摆擒溢无洲舍协贼第3章金融资产练习题答案歪倪讽腮郧丹瓣袭违空并暑晤收窿嫁曝锡佃拇拜趟儒杀游蚤土绣搬阅顶镍诚氯半啊疟粕级福吠塌舱远韦炙噎柄店惊旱定闽棺吓岭麦丰局乙欠数言镀促谎耀嘻假掳娇聊缺作章侵燥蘑票壶晤鲁出章炊剧斥饭泻哭撇妈揍洽如慨居佬佣烩管毅嘴露筛讣腺恐踞纺荐蚊讯空烩孔纵厉界席好柯弄界娥挡宾坷游隅瘤争役极杆冠豫代牌焰虞朗瞥浓沪别遥塘郎明隙沏纫积鲜形十异男窟车挟琅汪疥弄增辙斥眩哉获赫峰饿仰鳖炎狼坏吓伞糟奇傅天嗣鸵渣玉贰蜕折博陈贯磊挂曰照咨霹袱灌辰适派标蚀不晌署症咖吹溶笨义秒滚磕伴添洱翘逾高孕嗅植砂岂
4、刷莱萍捡庄庸麦弹移棉谨烂缆贞肖悍携翅窥兰叮苔无兵金融资产练习题答案及解析 (一)单项选择题 1.A 【解析】投资该债券所取得的累计收益=80000-66000=14000(元),因为持有期间没有利息收入。 2.C 【解析】金融资产的成本=4889.25-37509.6%=4529.25(元)。 3.D 【解析】应计入“公允价值变动损益”科目的金额=115000-105000-100=9900元。 4.A 【解析】交易性金融资产的成本=(15.5-0.3)10000=152000元。 5.C 【解析】当交易性金融资产公允价值高于其账面价值时,其差额应借记“交易性金融资产公允价值变动”科目,因为“
5、交易性金融资产公允价值变动”科目原来有贷方余额5000元,所以2007年末应借记该科目8500元。 6.A 【解析】5011=550(万元) 7.A 【解析】应计入公允价值变动损失的金额为=30-24=6(万元)。 8.B 【解析】企业持有该金融资产期间取得的债券利息或现金股利,应当在计息日或现金股利宣告发放日确认为投资收益。 9.C 【解析】持有至到期投资应当以摊余成本进行后续计量。 10.C 【解析】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,应当以公允价值进行后续计量,公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。 11.D 【解析】可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量。公允价值
6、变动形成的利得或损失,除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外,应当直接计入所有者权益(资本公积其他资本公积),在该金融资产终止确认时转出,计入当期损益(投资收益)。 12.B 【解析】持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产发生减值时,应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益。 13.B 【解析】企业取得金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目,不构成金融资产的初始入账金额。 14.A 【解析】持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本
7、和实际利率计算确认利息收入,计入投资收益。 15.A 【解析】可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额,应当计入当期损益(财务费用)。 16.B 【解析】出售可供出售的金融资产,应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额,借记或贷记“资本公积其他资本公积”科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。 17.A 【解析】处置该金融资产时,其公允价值与初始入账金额之间的差额应当确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。 (二)多项选择题 1.AB 【解析】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 2.ABCD
8、 【解析】交易性金融资产,主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如,企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等,就属于交易性金融资产。衍生工具不作为有效套期工具的,也应当划分为交易性金融资产或金融负债。 3.CD 【解析】企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后,不能重分类为其他类金融资产或金融负债;其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间,也不得随意重分类。 4.ABCE 【解析】对于发行方可以赎回
9、的债务工具,如发行方行使赎回权,投资者仍可收回其几乎所有初始净投资(含支付的溢价和交易费用),那么投资者可以将此类投资划分为持有至到期。但是,对于投资者有权要求发行方赎回的债务工具投资,投资者不能将其划分为持有至到期投资。 5.ABCE 【解析】因监管部门要求大幅度提高资产流动性,或大幅度提高持有至到期投资在计算资本充足率时的风险权重,将持有至到期投资予以出售属于例外情形,所以D选项不对。 6.ABC 【解析】企业在初始确认某项金融资产时将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,那么发生的相关交易费用应直接计入当期损益,不计入该金融资产的初始入账金额。但是,如果企业将该金融资产划
10、分为其他三类,那么发生的相关交易费用应当计入初始确认金额。 7.ABCD 【解析】金融资产的摊余成本,是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果:(1)扣除已收回的本金;(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;(3)扣除已发生的减值损失。 8.BE 【解析】持有至到期投资和贷款和应收款项应当以摊余成本进行后续计量。 9.ACD 【解析】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产,应当以公允价值进行后续计量。 10.ABC 【解析】交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出,不包括债券溢价
11、、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。 11.ABCE 【解析】债务人认为无法偿还但没有确凿理由不允许确认为坏账 (三)计算分析题 1.【答案】 (1)借:交易性金融资产成本 10 000 000 投资收益 100 000 应收股利 500 000 贷:银行存款 10 600 000 (2)2007年1月6日,收到最初支付价款中所含股息50万元。 借:银行存款 500 000 贷:应收股利 500 000 (3)2007年12月31日,股票公允价值为1120万元。 借:交易性金融资产公允价值变动 1 200 000 贷:公允价值变动损益 1 200 000 (4)2008
12、年1月6日,收到2007年股息30万元。 借:银行存款 300 000贷:投资收益 300 000 (5)2008年6月6日,将该股票处置,售价1200万元。 借:银行存款 12 000 000 公允价值变动损益 1 200 000 贷:交易性金融资产成本 10 000 000 公允价值变动 1 200 000 投资收益(1200-1000) 2 000 000 2.【答案】 在初始确认时,计算实际利率如下:由于是折价发行,实际利率要高于票面利率3.636,所以,用5测试则:110(P/V,5%,5)+4(P/A,5%,5)=1100.7835+44.329=103.50195,说明率实际利率
13、应高于5,因此,以7测试,则:110(P/V,7%,5)+4(P/A,7%,5)=1100.713+44.1=94.8395,说明率实际利率应在5与7之间,因此,以插值法,计算实际利率:5103.501i95794.835%i57103.50195103.50194.83 计算结果:r=6.96%单位:万元年份年初摊余利息收益利息收入利息调整年末摊余成本成本ab=a6.69现金流量cd=b-ce=a+d2007956.6142.6197.61200897.616.7942.79100.412009100.416.9942.99103.392010103.397.1943.19106.58201
14、1106.587.424+1103.42110110352015 2007年初购入时 借:持有至到期投资成本(900000+50000) 950 000? 贷:银行存款 950 000借:持有至到期投资成本 1100 000贷:银行存款 950 000持有至到期投资利息调整 150 000 2007年末收到利息 借:银行存款 40 000 持有至到期投资利息调整 26 100 贷:投资收益(利息收益) 661 00 2008年末收到利息 借:银行存款 40 000 持有至到期投资利息调整 27 900 贷:投资收益(利息收益) 67 900 2009年末收到利息 借:银行存款 40000 持有
15、至到期投资利息调整 29900 贷:投资收益(利息收益) 69900 2010年末收到利息 借:银行存款 40000 持有至到期投资利息调整 31900 贷:投资收益(利息收益) 71900 2011年末收到利息 借:银行存款 40000 持有至到期投资利息调整 34200 贷:投资收益(利息收益) 74200 2011年末收到本金 借:银行存款 1100000 贷:持有至到期投资成本 950000? 持有至到期投资利息调整 150000借:银行存款 1100 000 贷:持有至到期投资成本 1100 000 3.【答案】 (1)2007年3月1日取得该股票 借:交易性金融资产成本 (1000
16、011)110000贷:银行存款 110000借:交易性金融资产成本 10000(112))900 000 应收股利 200 000贷:银行存款 110000 (2)4月7日收到现金股利 借:银行存款 (100002)20000 贷:投资收益 20000借:银行存款 (100002)20000 贷:应收股利 20000 (3)6月30日股价下跌 借:公允价值变动损益 10000(11-10)10000 贷:交易性金融资产公允价值变动 10000借:交易性金融资产公允价值变动 10000贷:公允价值变动损益 10000(10-9)10000 (4)9月8日出售股票 借:银行存款 (1000012
17、)120000 贷:交易性金融资产 100000 公允价值变动损益 10000 投资收益 10000借:银行存款 (1000012)120000贷:交易性金融资产成本 90 000 公允价值变动 10000 投资收益 20000同时:借:公允价值变动损益 10000贷:投资收益 10000 4.【答案】 公允价值变动损益 =(150000+85000+120000+500000+350000) -(145800+84500+121000+495000+350500) =8200元 公允价值低于账面价值时, 借:公允价值变动损益 8200 贷:交易性金融资产公允价值变动 8200 出售债券和股票
18、时, 应确认的投资收益=(260000+149000)-(150000+500000/2)-(4200+2500) =409000-400000+6700 =15700(元) 应编制的会计分录为: 借:银行存款 409000 交易性金融资产公允价值变动 6700 贷:交易性金融资产成本 400000 投资收益 15700 借:投资收益 6700 贷:公允价值变动损益 6700 股票入账价值=175000-500000.1 =170000(元) 应编制的会计分录为: 借:交易性金融资产成本 170000 应收股利 5000 贷:银行存款 175000 5.【答案】 7月1日出售时 借:银行存款
19、2400000 贷:持有至到期投资成本 2000000 投资收益 400000 其余的转为可供出售金融资产 转为可供出售金融资产公允价值=240000010%90% =21600000 借:可供出售金融资产成本 21600000 贷:持有至到期投资成本 18000000 资本公积其他资本公积 3600000 8月3日账务处理 借:银行存款 31000000 贷:可供出售金融资产成本 21600000 投资收益 9400000 借:资本公积其他资本公积 3600000 贷:投资收益 3600000 6.【答案】 2007年9月15日,购入股票 借:可供出售金融资产成本 1020000 贷:银行存
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