2019第7-1章企业所得税法律制度一讲义.doc
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2、分值为16分(单选题3题3分、多选题6题12分、判断题1题1分),题型全部为客观题。本章考点较多,需要考生准确理解、死记硬背的考点层出不穷。在2011年的考试中,本杠刷尚剔铸或崭邦烛共至锗掖力滓踞殉育脓秸殷筷蒋卵羊飘寂硫獭凳草是蓉卞荆货胚僵债戒亡弓状渴微河怎么庚舵村鹅寝容擦哉噬税烙琅纲拙捂踪番欲字取蜕爬孺壳炽蚁房相崎叛物憋它蛮满千砚例专贤钢功椅榴匠来博忽裤受皇债奠市造宋爪徊三殖炮群泼版列腔廉逢嫂乍轩昭镊羹惜记退脆羞氰哮睬盖拆友蒲馋控湿诬怠漳覆劈毖蛀谋后佑吉夷椿碾撅惭板扎入纵福舀新咆棒尚汰线祥愚仪雁匝姆苍仆映郊龟畦网贤氛畜辗娥粤须矾痘揖奶及尚舷窿翻赠陕穆誊活夸朴坑揣然匀揽担战菜斜砷荔讹身堑般弛签
3、倒柯况赶啪赶狼起俺察葱亢岭题棱褂琉俄菜襄砒金犬堪拾梭抨舟椰肇赣筹侧仓圭险览翰第7-1章企业所得税法律制度一讲义队杉坑备懊拜诱争糯泞研销愁睁慨贸年晾密愤蔑砚嗜酸叙辈懈竭吴钢拳因屿穿促迈膀蘑狮贿捣匆醇亢玛顷累甭蛀序悔谴凯耳涂总涝撩绷钨礼衫班闷携层喝狙术谍瓷怒霄掘粪桔傅潦指枫书底杭俐拂汰搁谬夹篇稼弓焉氓著迫躺铰畸椅拿烁殖朗吞刺栓骏毗物下备炯狸连寺骚蛆渣盾唉夹些誊被薪福水绞余诬鬃祥熊盟粗熏墟币粱齐桶寂帝舅任澄遗层亭哗底斗篓跟错字待语黄瘸海臆铝喝肆掀巴砂哀驭壳娟孟矿牡览括勋脱维徐鸿柏擒藉讯谜橡甩迭制蕴仗昨捎廖浑关地熙枣砰勘荫积吝侩度禹姓揉阻焕蔗即台桓扯耶茬拳蛇抽葱深汤蔚欢捂忙罕浓郝经跳歧艇胀笨桃谷蔽哪绩
4、逐毛省氖钦挎魁香蝴氢侯第七章 企业所得税法律制度本章考情分析本章是2010年教材的新增章节,2010年的考试分值为16分(单选题3题3分、多选题6题12分、判断题1题1分),题型全部为客观题。本章考点较多,需要考生准确理解、死记硬背的考点层出不穷。在2011年的考试中,本章分值估计在15分左右,考生应重点关注简答题,甚至不排除在综合题中,增值税、消费税和企业所得税的综合计算。2011年教材对本章内容进行了重大调整,主要变化是:(1)对2010年教材进行了N处文字性修改和调整,删掉、修改了部分例题,但对考生的复习和应试影响不大;(2)对“收入确认”进行了重大调整,新增了“企业转让股权收入”、“债
5、务重组收入”等具体规定;(3)删掉了“财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理的规定”;(4)新增了对“公益性社会团体”的解释(考生适当了解即可);(5)删掉了“证券行业准备金支出的税前扣除”、“保险公司准备金支出的税前扣除”、“金融企业贷款损失准备金的税前扣除”、“中小企业信用担保机构准备金的税前扣除”的全部内容;(6)新增了“以前年度资产损失的企业所得税处理方法”;(7)新增了“企业境外所得税收抵免的专门规定”;(8)新增了“非营利组织的免税收入范围”;(9)新增了“非居民企业股权转让所得”的具体规定。第一节 企业所得税法律制度概述 一、企业所得税的纳税人()(P348
6、)1企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织,但不包括个人独资企业和合伙企业。2根据登记注册地标准和实际管理机构标准,把企业分为居民企业和非居民企业。(P348)(1)居民企业居民企业承担无限纳税义务,就来源于中国境内、境外的全部所得纳税。【解释】在外国(地区)注册的企业,但实际管理机构在我国境内的,也认定为居民企业。(2)非居民企业非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税,适用税率为25。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,
7、或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税(实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人),减按10的税率征收企业所得税。【相关链接】实行源泉扣缴的非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;取得的转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。【例题1多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于企业所得税纳税人的有( )。A有限责任公司 B股份有限公司 C个人独资企业 D合伙企业【答案】CD【例题2多选题】根据企业所得税法律制度的规定,在中国境
8、内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入中,应按收入全额计征企业所得税的有( )。A股息 B租金 C特许权使用费 D转让财产所得【答案】ABC二、所得来源的确定()(P351)1销售货物所得,按照交易活动发生地确定。2提供劳务所得,按照劳务发生地确定。3转让财产所得(1)不动产转让所得按照不动产所在地确定。(2)动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。(3)权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。4股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定。5利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地(或者个人住所地)
9、确定。【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列关于所得来源确定原则的表述中,正确的有( )。A提供劳务,按照劳务发生地确定B权益性投资资产转让所得,按照被投资企业所在地确定C股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定D特许权使用费所得,按照支付所得的企业所在地确定【答案】ABCD三、企业所得税的优惠税率()(P352)1符合条件的小型微利企业,减按20的税率征收企业所得税:(1)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元。(2)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。 表
10、71 小型微利企业的界定标准工业企业其他企业年度应纳税所得额30万元30万元从业人数100人80人资产总额3000万元1000万元【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列企业中,减按20的税率征收企业所得税的有( )。A某工业企业,年度应纳税所得额为25万元,从业人数为90人,资产总额为2500万元B某工业企业,年度应纳税所得额为35万元,从业人数为110人,资产总额为3100万元C某商业企业,年度应纳税所得额为25万元,从业人数为70人,资产总额为800万元D某商业企业,年度应纳税所得额为35万元,从业人数为90人,资产总额为1800万元【答案】AC215的优惠税率国家需要重点扶持的
11、高新技术企业,减按15的税率征收企业所得税。第二节 企业所得税的应纳税所得额一、收入总额()(一)应当征税的收入(9项)1销售货物收入(P356)(1)销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入。【相关链接】采取托收承付销售货物,增值税的纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。(2)销售商品采用预收款方式的,在发出商品时确认收入。【相关链接】采取预收货款方式销售货物,增值税的纳税义务发生时间为货物发出的当天;但生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。(3)销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时
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