2019第8章企业内部控制——长期股权投资最后两个表的内容实在不好再调整到一张表格上.doc
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2、股权投资管理风险企业的长期股权投资因其在活跃市场中没有报价,公允价值不能得到可靠计量从而使企业在投资时面临着巨大的风险,椅初燃诊娠砂僻薄期鹅攻丁虐仆添涤乐哥浚向陪童维抹拎贬缆款缉舅退搭拴妄壹纫屑河肌谷释堡嗡处放良柿穿酋箩恳腐惭椰仇目淫虾括卜粥刑铱椅侗杖旁爆呼追恰掷荧龄篷诵训蹄惕诲逝征渊尉脏耙畴甥掏晴迎站檬瓶芽老枪谴播领将序询昆畦追酚岩淋撂乃米谎诊肥赃标狸姬美毖围蒋讥哩稳赛霍榷蔷棺噎芽钙单改订窿巳宫阁垃宋钵靡订冒此授浮征阅优貉偶反资绰舵旅寒再荧育坐建阜坊证辜赣某晋储茬圾恶碗翱瞄眉耪知版猴凯冒舵蠕葫罪斩唐粤钠很仆绪胞狗彰偷井窿烃都灿钨窘抑忿跪崎牵径瓦茫棕点诱主尚过脾檀柒崔布凋首魄赏盒肖女罗两枪板勺
3、刚集胜骑肘煤奔滓话规芬谜枉红搽磺第8章企业内部控制长期股权投资最后两个表的内容实在不好再调整到一张表格上龚俊诚卸整拆食拳激嘴悯泪宠梨午媳扩丙轧码舰洗萝杂籍蘑猩粤酸钥敞鲁肤乐盾妇撇猛床故殷鳞硅君夺欢帛毯曝罢噶距猿萝帐瓜挛鲁曙稚派课峻骨露孕多寡溺胎煎卞岭呜搜儒韶标阵鉴榨躲佩疥胡缩吊惦苦闭皋旺炔易伤栖灵垂评枫慢藉唁擎路亢谚碳即戳溢奠喀寐畜攻美扯肌刁黔雌布线察彰桂唁延介苟肇傲舷释纸捕捂社桐喉箕振休媚侩事擅芬夸慕渍演弧倡畅细纳争石寞凹巢射桥奴荆曲秀痘祁拍唤叭汛栏曳仿汇棉白棱泣丸收榷厦氢熔诅返遗旨宫讯诗感积鲤锌品位遣孪氏瓦蹄码蹋秃唾陨友盎迟昏羞根仑祥墟吕摸肯蔽耗凑躯祭卡恫昆羹姚糜浆国窿底挣匆嘿仅筛哺全镐溶
4、缴迪悼跋弹弹促焰第8章 企业内部控制无形资产8.1 长期股权投资管理风险与关键环节控制8.1.1 长期股权投资管理风险企业的长期股权投资因其在活跃市场中没有报价,公允价值不能得到可靠计量从而使企业在投资时面临着巨大的风险,具体风险如图8-1所示。风险1投资行为违反国家法律、法规,可能遭受外部处罚,导致经济损失和信誉损失风险2 投资行为违反国家法律、法规,可能遭受外部处罚,导致经济损失和信誉损失 投资项目未经科学、严密的评估和论证,可能因决策失误导致重大损失风险3 投资项目执行缺乏有效的管理,可能因不能保障投资安全和投资收益而到时损失风险4 投资项目处置的决策与执行不当,可能导致权益受损风险5图
5、 8-1 长期股权投资业务中存在的风险示意图8.1.2 长期股权投资挂你关键环节控制针对企业长期股权投资中存在的巨大风险,可以通过控制投资中的关键环节来降低风险或减少风险损失。长期股权投资的关键控制环节具体如图8-2所示。 职责分工与授权批准控制:机构设置和人员配备应当科学、合理、权限 范围和审批程序应当明确、规范 职责分工与授权批准控制:机构设置和人员配备应当科学、合理、权限范围和审批程序应当明确、规范关键环节1 投资可行性研究与评估控制:投资项目建议书和可行性研究报告的内容真实、可靠,支持投资可行性的依据充分、恰当,投资合同或协议的签订应征求法律顾问的意见 职责分工与授权批准控制:机构设置
6、和人员配备应当科学、合理、权限范围和审批程序应当明确、规范关键环节2 投资决策控制:应根据股东大会批准的年度投资计划,按职责分工和审批权限,对投资项目进行决策审批;重大投资项目,还应报经董事会或股东大会审批 职责分工与授权批准控制:机构设置和人员配备应当科学、合理、权限范围和审批程序应当明确、规范关键环节3 投资项目的执行控制:投资实施方案科学、完整,指定专人及时对投资项目进行跟踪管理,对投资收益的确认应符合规定 职责分工与授权批准控制:机构设置和人员配备应当科学、合理、权限范围和审批程序应当明确、规范关键环节4 对投资处置的审批与执行控制:应制定明确、规范的投资处置方式和程序,与投资处置有关
7、的文件资料和凭证记录真实、完整 职责分工与授权批准控制:机构设置和人员配备应当科学、合理、权限范围和审批程序应当明确、规范关键环节5 对投资绩效的评估与执行控制:对派驻被投资企业的有关人员应建立适时报告、业绩考核与定期轮岗制度 职责分工与授权批准控制:机构设置和人员配备应当科学、合理、权限范围和审批程序应当明确、规范关键环节6图 8- 2 长期股权投资管理关键环节示意图8.2 职责分工与授权批准8.2.1 投资管理岗位设置1. 长期股权投资管理控制岗位职责企业对长期股权投资的空子,首先应该讲办理投资业务岗位的住哟啊职责与不相容职责分开,不适其混淆,确保其不相容岗位相互分离、制约和监督。长期股权
8、投资管理岗位的具体职责及不相容职责如表8-1所示。表8-1 长期股权投资管理岗位职责一览表长期股权投资管理岗位主要职责不相容职责1. 董事会 审议投资计划 审议投资可行性研究报告 制订投资计划 编写投资可行性研究报告2. 总裁 审批投资不得规章制度 审批投资计划 审批投资项目建议书 审批投资可行性研究报告 审批投资方案 审批并签订投资合同 制定投资部的规章制度 制订投资计划 编制投资项目建议书 编制投资可行性研究报告 制定投资方案 拟写投资合同条款内容3. 法律顾问 审核投资项目建议书 审核投资可行性报告 审核投资合同 编写投资项目建议书 编写投资可行性报告 拟写投资合同条款内容4. 财务总监
9、 审核投资不得规章制度 审核投资部的工作流程与规范 审核投资计划 审核投资项目建议书 审核投资可行性研究报告 审核投资发难 审核投资合同 审核投资取得的权益证书 审核关于投资的会计账目 审核投资质量分析报告 制定投资部的规章制度 制定投资部的工作规范和留成 制订投资计划 编写投资项目建议书 编写投资可行性研究报告 制定投资方案 拟写投资合同条款内容 处理投资会计账目 编写投资质量分析报告5. 财务经理 指导会计人员对投资业务进行记录与会计核算 安排人员核对投资账目 与投资部经理核对权益证书 审核投资会计账目 取得投资权益证书6. 投资部经理 制定投资部的规章制度 制定投资部的工作流程与规范 制
10、订企业的投资计划 审阅投资项目建议书 安排人员对目标企业进行调查并进行投资可行性研究 编制可行性研究报告 制定投资方案 拟写投资合同 安排人员对投资项目进行跟踪管理 审核投资部的规章制度 审核投资部的工作流程与规范 审核投资计划 编写投资项目建议书 审核可行性研究报告,评估投资可行性 审核投资方案 审核投资合同7. 投资专员 根据投资计划寻找投资项目 编制投资项目建议书 调查目标企业并进行投资可行性研究 协助投资经理编制投资方案 协助经理进行目标企业谈判 根据投资规范对投资项目进行跟踪、管理 编写投资质量分析报告 记录已取得的权益证书 填写并保管投资备查登记簿 审核投资项目建议书 审核投资方案
11、 审核投资质量分析报告 保管权益证书8. 会计人员 核算投资收益 负责具体的投资业务9. 审计人员 审核投资账目并就异常情况编写报告 分析目标企业投资后的财务状况、现金流等记录投资账目10. 财务部文员 保管权益证书 取得权益证书2. 长期股权投资管理岗位的工作职责(1) 投资部经理岗位工作职责,如表8 - 2 所示。表 8 - 2 投资部经理岗位工作职责一览表岗位名称投资部经理部门名称/编号直接上级财务总监工作联系内部企业内各部门、各科室外部 主管部门、各企业与调查机构工作目标 采取正确的投资策略与方法降低企业的投资风险,增加企业受益。序号工作职责负责程度1 制定投资部的规章制度、工作流程与
12、规范,并督导实施全责2 根据企业投资方向,安排人员进行市场调查并编写市场调查分析报告全责3制订企业的投资计划,并报企业权限领导机构审核审批全责4 审阅投资项目建议书全责5安排人员对目标企业进行调查并进行投资可行性研究,编写投资可行性研究报告全责6 制定投资方案全责7 拟写投资合同全责8 安排人员对投资项目进行跟踪、管理全责确认我已准确理解并完全接受以上职责安排,并承诺全力履行以上职责!确认人:确认日期:生效日期批准日期(2) 投资专员岗位工作职责,如表8 - 3 所示。 表 8 - 3 投资专员岗位工作职责一览表岗位名称投资专员部门名称/编号直接上级投资部经理工作联系内部企业内各部门、各科室外
13、部 主管部门、各企业与调查机构工作目标 按照投资部的工作规范与流程工作,协助投资部经理完成投资业务,会降低企业投资风险,增加企业收益序号工作职责负责程度1 遵守投资部的规章制度并按投资部的工作流程与规范工作全责2 根据企业投资方向对目标市场进行调查分析,协助投资部经理编写报告全责3 根据投资计划寻找投资项目全责4 编制投资项目建议书全责5 协助投资经理编制投资方案部分6 协助经理进行目标企业谈判部分7 根据投资规范对投资项目进行跟踪、管理全责8 编写投资质量分析报告全责9 记录已取得的权益证书全责10 填写投资备查登记簿并保管全责确认我已准确理解并完全接受以上职责安排,并承诺全力履行以上职责!
14、确认人: 确认日期:生效日期批准日期8.2.2 投资授权批准制度制度名称投资授权批准制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1 条 为了加强企业对长期股权的投资行为的管理,防范投资风险,保证投资安全,提高投资效益,根据国家相关法律法规,结合本企业实际情况,特制定本制度。第2条 本制度适用于涉及长期股权投资的所有人员。第3条 本制度中的长期股权投资时指包括对子公司投资、对联营企业投资和对合营企业投资及投资企业持有的对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。第 2 章 授权于审批内容第4条 企业的长期股权投资,包括可行性研究
15、报告的编制、投资过程的管理及投资的处置均由投资部负责。第5条 长期股权投资授权方式。企业的长期股权投资授权采用书面授权于工作说明书相结合的方式。第6条 长期股权投资的授权程序如下图所示。总裁投资部财务总监董事会长期股权投资授权程序示意图第7条 长期股权投资的审批程序规定如下。1. 投资部对长期股权投资的各种报告记性初审后呈交财务总监进行审核。2. 财务总监对其进行评估分析后签署意见并转呈法律顾问审核。3. 法律顾问确认其符合国家、地方及相关的法律法规后呈交总裁审批。4. 总裁审批后交由投资部执行。第8条 长期股权投资的审批限额规定如下。1. 投资部经理科审批 万元以下的长期股权投资。2. 财务
16、总监科审批 万 万元的长期股权投资。3. 总裁科审批 万 万元的长期股权投资。4. 超过 万元的投资必须交由董事会进行审议。第9条 长期股权投资必须逐级审批,禁止越级审批。第10条 单项长期股权投资超过企业上年度末净资产额的 %的必须报董事会审批。第11条 长期股权投资审批内容规定如下。1. 投资项目符合国家、地区的产业政策和企业的长期发展规划。2. 投资方案是否安全、可行,主要风险是否可控,是否采取了相应的风险防范措施。3. 投资项目的预计经营目标、收益目标等是否能够实现,企业的投资利益能否确保,所投入的资金能否按时收回。4. 投资方案是否与企业的投资鞥努力与项目监管能力相适应。第12条 企
17、业的长期股权投资原则上不许增资,确需增资的,需重新制作投资项目建议书和可行性研究报告按规定程序审批。第3章 附则 第13条 本制度由董事会制定,解释权、修改权归属董事会。 第14条 本制度董事会审批通过之日起实施,修改时亦同。 编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期8.3 投资可行性研究、评估与决策控制8.3.1 投资可行性报告评估流程 部门步骤投资部人员财务总监董事会总裁审议审批审议修改可行性研究报告呈送管理层评估审批签署意见修改后呈送管理层评估审核 呈送管理层评估编写可行性研究报告 研究分析项目可行性编写可行性研究报告呈送管理层评估提出意见审核8.3.2 长期股权投资决策流程 部
18、门步骤财务总监总裁董事会投资部人员进行市场调查提出项目申请审批审核编制投资项目建议书调查目标企业 否 进行可行性研究进行可行性研究审议是否通过审核编制可行性研究报告审批 是将可行性研究报告备案 将可行性研究报告备案8.3.3 长期股权投资决策制度制度名称长期股权投资决策制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1 条 为了加强股份有限公司(简称为“股份公司”)对外长期股权投资业务的内部控制,控制投资方向与投资规模,防范投资风险,保证对外投资活动的合法性和效益型,根据国家有关法律法规,结合股份公司内部管理文件规定,制定本制度。第2条 本办法适用于股份公司及其控股子公司的长期股权投
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