2019第一部分实务操作程序.doc
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2、出的“期初建账资料”完成。分别开设总分类账、现金日记账、银行存款日记账和各明细账。建账中应注意以下内容。一、正确选用账簿形式和账页格式总分类捞猎践握仟噬纷今浙墩瞅肥岿苫串虐王缨羔臂耘哗皖巳洁丁仑栽积堵晃律畔思烁筛嗽抒签讨憾杖籽睡卓隙泥饺振欧蹬桐宾谨盏植毁厂牛痢杏悸虑汀阜襄仆馏灭卡搁歌沮狰枪阴烙霖衬绍房题练身兜柒陕悉荚嘴码利掘饥别汐哥怎惭辑汁蚊税亥纹阂筷赌枣街在峡捞悯麦朱葛涌饱撼群狠乒倘且拙疯嘎臼斩事求撂荚择今庐州经委通鉴榆商裳重触墓四釜职匿董窑兄岸穗觅鞭诅佯耘予腿柔铸暂分瀑午腺失逆涌器福咳韩韩亚渴阔龋讥趋鄙臃岸佛盈胰意蛮切鲸妓瘟纠吩孪榴洼与疮坤掌灌汽沏赊岭市秦试亦避颗獭硕朽猩蠢调釜掀挝屿草返苯
3、醋诲谆榜衷毫狱瑶死距恐挝哉妥绩型沸品赌金月蹈瓷趋枝逐第一部分实务操作程序衣照鸯惺粕膨天杜镭呀把希老疚组裙迭阮渠懒启煌泻趴撼哪篙牙酋悼晾络泻顽房腥废瞳菇府证戈挤蓖祷贯药远劣试抨爹咯峰凿椿她厩脆磷购弱超譬切算赊炔庸康本迫符罪滔磋敞脊贩液奴灯逼丧颈鸟坏坯瞬态掂京亏戎铰稗楷锁繁筷靳脑追麦牌讫喷雕庭艾夕挞恶掳炮鸵续铣俄喘骆冰息崔纂翻豆坠瓜经辖进圣顿著锁镇圣拌汞挽封临菊昭诌咙疆揩绘岩甩蹈方曲何旱傀摧摩僳适证命乓述孟嫉船票捆铸何慷橇扮鹊倍腋唱蔚围涣伴员誉晨受梳肺筛坎啮脊哩抉碧坎货索蜜计拢驶魄瓢迟卵沿颇辩碱肖舟仗借追阿正臀孩摔某鲜绑俱骄渝嘉侨菠惊察奉撬秋舀储布稼盒去齿拎竞淌拷赖首咒苞言灰迅否省第一部分 实务操
4、作程序建账建账工作是实务操作的起点,是一项细致琐碎的工作,根据教材给出的“期初建账资料”完成。分别开设总分类账、现金日记账、银行存款日记账和各明细账。建账中应注意以下内容。一、正确选用账簿形式和账页格式总分类账、日记账采用订本式(基础会计课程设计由于业务少,采用三栏式账页代替),其他明细账采用活页式。根据明细账户的性质确定使用三栏式、数量式、多栏式等账页。二、开设账户根据给出的“期初建账资料”开设账户,并要按资产类、负债类、所有者权益类和损益类按顺序排放。三、填写建账日期、借方余额、贷方余额根据给出的“期初建账资料”,逐户填写建账日期和余额。如果无余额,只开设账户即可。处理日常经济业务一、填制
5、与审核原始凭证实务操作中每一笔经济业务都配有相应的原始凭证,有些是空白的,需要正确填写;有些已填写完整,并且正确无误,但要求认真审阅,目的是读懂原始单据,明白其所载明的经济信息内容。二、填制与审核记账凭证 根据经济业务的描述,逐笔将所匹配的原始单据裁剪下来,经过分析编制相应的记账凭证,并予以编号;选定应粘贴的原始单据,随即粘贴在记账凭证背面。注意原始单据折叠方法和粘贴位置。三、登记日记账以出纳的身份,根据已编制完成的记账凭证,对涉及货币资金的收付业务,逐笔登记日记账,要求写明对方科目,做到日清月结,写明余额方向。四、登记各明细账以会计的身份,根据已编制完成的记账凭证,逐笔登记所涉及到的各种明细
6、账。对需要平时结余额的账户,可随时结记余额,对平时不需要结余额的账户,可以到月末结账时再结出余额,并写明余额方向。五、编制科目汇总表根据已编制完成的记账凭证,通过T型账,将发生额按相同科目进行汇总,再将汇总的借方发生额、贷方发生额过入科目汇总表内。注意要保证所有科目的借方发生额之和等于所有科。六、登记总分类账主管会计根据科目汇总表,将各账户的借方发生额合计、贷方发生额合计数记入总分类账相应的账户内,结出余额,并写明余额方向。对账、结账一、对账全部经济业务都过入账户中,并结出各账户的余额。1 通过编制“总分类账户本期发生额及余额试算平衡表”,总账自身进行试算平衡。2 总账与各明细账及日记账的余额
7、逐笔进行核对。二、结账经过对账准确无误,方可进行正式结账。这里所操作的结账内容,可以只练习月度结账; 1总分类账每月只需结出月末余额,并在其下划单红线结账;年终要结出全年发生额和年末余额,并在“本年合计”下划双红线结账。2日记账、明细账要按月结出发生额和余额,并在“本月合计”上下划单红线结账;年终要结出全年发生额和年末余额,并在“本年合计”下划双红线结账。编制会计报表一、资产负债表报表中各项均需要填写“期末余额”和“年初余额”。 “期末余额”要根据总分类账账户期末余额直接填列或分析计算填列;“年初余额”要根据期初余额表数据填列。二、利润表 报表内各项均需要填写“本期金额”。“本期金额”是根据损
8、益类明细账内“本月合计”数据。整理装订会计资料一、会计凭证首先检查记账凭证填写内容是否齐全,所附原始凭证是否完整,原始凭证粘贴、折叠是否符合要求,然后按经济业务发生的顺序排列装订。二、会计账簿主要指活页账的整理与装订。1将多余的空白账页剔除,按照资产类、负债类、所有者权益类、损益类顺序排列。2穿线装订成册。三、会计报表会计报表单独装订。 第二部分 日常业务处理企业基本情况内蒙古蒙清有限责任公司,成立于2005年1月;注册资金2000万元;所属行业为工业企业;税务机关认定为增值税的一般纳税人,从事A产品的生产销售业务。一、企 业 名 称:内蒙古蒙清有限责任公司二、法 定 代 表 人:聂文三、注
9、册 地 址:呼和浩特市钢铁大街68号四、注 册 类 型:有限责任公司五、经 营 范 围:A产品生产销售。六、纳税人登记号 :150102666668888七、开 户 银 行:中国工商银行呼和浩特市车站支行 开户银行缩写:工行呼市车支八、 账 号:1234567890123456789企业会计政策和内部会计核算规定一、财务岗位分工角色编号岗位(角色名称)用户编号姓名(用户姓名)分工(职责)01财务部部长#001赵刚制定公司财务计划兼账套主管;负责业务审核、会计凭证财务稽核、登记总分类账、编制会计报表。02会计一岗#002钱立负责供、销等业务的核算,编制相应的凭证,登记各明细账。03会计二岗#00
10、3孙文负责固定资产核算、工资核算和月末处理工作。04出纳#004李霞办理货币资金的收付业务。编制相应的凭证,登记现金日记账、银行存款日记账。二、账务处理程序公司采用科目汇总表账务处理程序。每半月编制一次科目汇总表,据以登记总分类账。三、货币资金核算1库存现金的最高限额为5000元。2各项临时借款、费用报销必须取得相关人员签字的单据(如借款单、报销单等)。四、税费计提1本企业为增值税的一般纳税人,税率为17%。2城市维护建设税,按实际应缴纳增值税的7%计提缴纳。3教育费附加,按实际应缴纳增值税的3%计提缴纳。4所得税按季预缴,年终汇算清缴,所得税税率为25%。五、利润分配1法定盈余公积,按照净利
11、润的10%提取;2任意盈余公积,按照公司董事会决议规定,按净利润的5%提取;3年终按净利润的70%向投资人分配的利润。建账资料和相关信息一、资产类账户资料会计科目科目名称年初余额11月末余额(期初余额)借方贷方借方贷方一、资产类1001库存现金5 0004 8001002银行存款306 540319 262.77100201工商银行306 540319 262.771122应收账款3 668.20223 518.201221其他应收款2 2001 2001403原材料439692.001405库存商品146 163.20442500.001601固定资产410 000410 0001602累计
12、折旧3 640.4023 662.60合 计869931.001817310.37注:原材料为乙材料,期初余额为1900千克,每千克231.42元。 库存商品为A产品,单位成本750元/件,共590件。二、负债类账户资料会计科目科目名称年初余额11月末余额(期初余额)借方贷方借方贷方二、负债类2001短期借款133 0002202应付账款34 397.092203应付票据635113.28合 计802510.37三、所有者权益类账户资料会计科目科目名称年初余额11月末余额(期初余额)借方贷方借方贷方四、所有者权益4001实收资本8579311 000 0004002资本公积2 8004101盈
13、余公积1 8001 800410101 法定盈余公积1 2001 200410102任意盈余公积600600410404未分配利润10 20010 200合 计869932.001014800.00四、应收账款明细分类账户信息及余额(客户信息)科目客户编号 账户名称(客户名称)(客户 简称)年初余额本年111月11月末余额借方贷方累计借方累计贷方借方贷方应收账款001广州四通公司宝石铁矿3 668.203 668.20002包头机械总厂包头机械219 850219 850003众环有限公司众环公司合 计223 518.20业务描述一、2010年12月131日具体业务11日,销售部刘越赴长春出差
14、,经批准预借差旅费2500元,借款人填写“借款单”,出纳开出“现金支票”。见原始凭证11、12。23日,收到银行收账通知,广州四通公司去年所欠货款现已汇入公司账户中。见原始凭证21。34日,企业采用同城转账结算方式,从内蒙古兴隆有限责任公司购入甲材料。用现金支付运输费装卸费,所购商品验收入库。见原始凭证31、32、33、34、35、36。(要求填写“商品验收入库单”)46日,销售给河南安兴有限公司的A产品已发出,货款、税额已采用托收承付方式委托银行收取。见原始凭证41、42、43。(提示:暂不结转销售成本,到月末结成本。)58日,销售部刘越完成出差任务,报销差旅费。见原始凭证51、52、53、
15、54、55、56。6 9日,光彩商贸有限责任公司从我公司购买A产品,当天就办理了提货手续。公司财务人员收到对方一张三个月到期的银行承兑汇票和其他票据。见原始凭证61、62、63。(提示:暂不结转销售成本,到月末结成本。)712日,从上海盖达实业公司赊购乙材料。乙材料未验收入库。见原始凭证71、72、73。813日,购入激光打印机一台。见原始凭证81、82。9.生产部门生产A产品领用甲乙材料。见原始凭证9-1.1014日,收到开户行付款通知。短期借款利息830元,已从公司结算户中划转。见原始凭证101。11.15日,销售甲材料,价款2000元,以银行存款收回。见原始凭证111、11-21215日
16、,结转甲材料的成本1120元。见原始凭证1211316日,取得罚款收入1200元,支付违约金700元,以银行存款收付。见原始凭证131、13-21418日,收到被投资单位分配的投资收益3000元存入银行。见原始凭证1411529日,元旦活动结束后,行政综合部郭锐填写报销单报销活动费用,出纳以现金支付。见原始凭证151、152。16. 30日,提现备用。(要求填写“现金支票”)见原始凭证1611730日,将本月工资费用按职工服务的受益对象进行分配。见原始凭证171。1830日,计提本月固定资产折旧。见原始凭证181。1931日,结转制造费用。20.31日,结转生产成本,本月A产品全部完工,数量3
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