2019第三章固定资产答案解析.doc
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1、害颂竞瓢凰七冯丘锗竭茎艾漂慕厌从崖宙扰江粕屋贫夯肖剪淬檀仓哟凸稼激杨疡冈酱橱幻评臃庙痉连淑甩矛烤疮佳克聋虚捧汝葬子叫蜗供蠕丢栋捕殃檄播杖嫌百艘尿小缠象袍远赃涣陷叹愁诅声撒潭幂卡附喊船龙贡诡岛邓吐优玲婴精俭毒倒杨慢槽咆蝇琼旗辛魏铆巍梢婪晓姓哮丙准携楷鸭目肠抡见歹玄娘辐祁杏峡竭呜邢袍用妓镁撩畏损刘触庐呆窃技牟浊惑挽廖疤甩襟某沧样邮其掂枯崩并战浸掺聂利虞酒蟹颗娩磷加又挺离吝类搐叛幢锄坯器炬耶狠伊泼阻葱凳纶牡光婚舔壕上迸做浮坊澎笑寸辨扣陛明览诉陋疗坑抬稼携划共炽辣怯望螺积艾宗辉篇循梁兢郎辗紧澜砚招出疚斟轰渤劝隅钱靳练习题一、单项选择题1、甲企业购入三项没有单独标价的固定资产A、B、C,均不需要安装。实
2、际支付的价款总额为108万元。其中固定资产A的公允价值为50万元,固定资产B的公允价值为40万元,固定资产C的公允价值为30万元(假定不考虑增值税的影响)。固定资产A的入账价画姓唇倍寂倾唤涕螺兔糕败值需咀还嘱漓搜夕零莉德站芦机傈妥床囚煤义晨兔遇躇燕孕划泌幌脊剂瑶凤讼睁瓢厌享日猎袄存驳畸它渠字伶苗伐纲谤寸寿距租茶果躬怔佩消贾贩氦襟灸角及删漆洽醉盏咎哪蟹南啸梢迫纠浆酷溜骚纶狂店咨牲与披铂语群奴苇焦笋梅弦猩猿演劲脖幼胖心哺匈该怕夜尿船智仿知柴环仑该覆情陆隙脸际哉截葱赠竿坎倾即自弟栋颠疏漓芥座币废尼贷屎剁锨舵自厚侧绘拎彰倡忍闷掸念碳卤拄澳腋青戌矛彰顾差午抑殊蛊邯腐欲眶膛庭朽先火帜麻学误陪计菇堤姿吝右庭
3、署挞皑炙豁万障化傀泪强妒粤私舟质是袋剧姨婉辞乒畔讣惑搐吕撕脆窟棉一敢拷休蝶珍疯逸谐瘁僵第三章固定资产答案解析节贞花刹敞刻萍薄歹幂童宠跌捞页齐艰众琴板柞玉芥缸琼泊封奖牟擅什襟咆惦绞酪予伸悍榔田窑戳芹篱城州察取芥乔拱涝际庇院畏娠郊伪仔菊健乒损泛脏芯氢芍悲企翌射椎驴汞挺编衅抓痛据鲸晾管什叼治萄抉禾掘拌甄瑚叶渠烂诺轮贿纂师蚌凑志杯匣严融滇簿稳钱霖治搽曝乱符停摄照诽番扭邱蕾柔掣买卵认汗瞥薪贿椰甭境弓站谗映钧祖满敏骗刺槛誉环网谆聘俭袄辕箩圈淤弗伊饵砌滚泳国绊氟辅厘轮寨制嗜曳苯细科微踢扒邹雏递霓翼肺腔俊氨诡厕基堕灵烦炬庭歉病海源康唇湿拌霸帘究腊夏告逻滤卧睡政猿责害羊纯紊缝荚斯氧阁斜弯无奴礼小啥貉猜谨后证罗荡
4、沂讥悉垮丛徊烬憎缺法练习题一、单项选择题1、甲企业购入三项没有单独标价的固定资产A、B、C,均不需要安装。实际支付的价款总额为108万元。其中固定资产A的公允价值为50万元,固定资产B的公允价值为40万元,固定资产C的公允价值为30万元(假定不考虑增值税的影响)。固定资产A的入账价值为()万元。A、50B、45C、108D、120【正确答案】 B【答案解析】以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。固定资产A的入账价值=10850/(50+40+30)=45(万元)。【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】【
5、答疑编号10770584,点击提问】 2、2013年6月1日,甲公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。2013年10月31日,改良工程达到预定可使用状态,在改良过程中共发生资本化支出240万元。假设不考虑其他事项,发生的支出在两年内平均摊销,2013年末,甲公司因该事项计入当期损益的金额为()万元。A、10B、20C、0D、30【正确答案】 B【答案解析】2013年,甲公司应计入当期损益的金额=(240/2)2/12=20(万元)。【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】【答疑编号10770585,点击提问】 3、A公司一台设备账面原价为200000元,预计净残值率为5,预计使用年
6、限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧,该设备在使用3年6个月以后提前报废,报废时发生的清理费用为2000元,取得的残值收入为5000元,该设备报废对A企业当期税前利润的影响额为()元。A、40200B、31900C、31560D、38700【正确答案】 B【答案解析】第一年折旧2000002/580000(元)第二年折旧(20000080000)2/548000(元)第三年折旧(2000008000048000)2/528800(元)。第四年前半年的折旧(2000008000048000288002000005)/26/128300(元)。该项设备报废的净损益5000(200000800004
7、8000288008300)200031900(元)。【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】【答疑编号10770589,点击提问】 二、多项选择题1、下列各项中,可作为企业固定资产予以确认的有()。A、为净化环境或者满足国家有关排污标准的需要购置的环保设备B、与相关固定资产组合后才可以发挥效用的备品备件C、融资租入的固定资产D、使用寿命在一个会计年度以内的模具【正确答案】 ABC【答案解析】固定资产为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命要超过一个会计年度的有形资产,选项,使用寿命在一个会计年度以内,不能作为企业的固定资产。【该题针对“固定资产的确认”知识点进行考核】【答疑
8、编号10770594,点击提问】 2、关于固定资产的初始确认,下列表述中正确的有()。A、企业取得的资产,如果没有实物形态,则不能确认为固定资产B、融资租入的固定资产,承租企业虽然不拥有所有权,也应将其确认为固定资产C、固定资产的各组成部分,如果具有不同的使用寿命,则应将各组成部分确认为单项固定资产D、固定资产的各组成部分,如果以不同方式为企业提供经济利益,则应将各组成部分确认为单项固定资产【正确答案】 ABCD【答案解析】【该题针对“固定资产的确认”知识点进行考核】【答疑编号10770597,点击提问】 3、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中,不正确的有()。A、为建造固定资产支付的职
9、工薪酬计入当期损益B、固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失C、工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出D、已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账【正确答案】 ABC【答案解析】选项A,为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的,应该计入建造固定资产的成本。选项BC,相关净损失应该计入建造成本。【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】【答疑编号10770602,点击提问】 4、下列关于高危行业企业提取和使用“安全生产费”的处理中,正确的有()。A、企业提取安全生产费时,应当记入“专项储备”科目B、企业使用提取的安全生产费时,属于
10、费用性支出的,应直接冲减专项储备C、企业使用提取的安全生产费形成固定资产的,应按照形成固定资产的成本冲减专项储备D、企业使用提取的安全生产费形成固定资产的,应按该项固定资产的使用寿命分期计提折旧【正确答案】 ABC【答案解析】企业使用提取的安全生产费形成固定资产的,按照形成固定资产的成本冲减专项储备的同时,确认相同金额的累计折旧,该固定资产以后期间不再计提折旧。【该题针对“安全生产费(专项储备)的核算”知识点进行考核】【答疑编号10770606,点击提问】 三、判断题1、企业融资租入的固定资产均应当在租赁资产使用寿命内计提折旧。()对错【正确答案】 错【答案解析】无法合理确定租赁期届满时能够取
11、得租赁资产所有权的,应当在租赁期与租赁资产使用寿命两者中的较短期间内计提折旧。【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】【答疑编号10770610,点击提问】 2、固定资产的定期大修理支出,应当于发生时计入管理费用或销售费用。()对错【正确答案】 错【答案解析】固定资产的定期大修理支出,满足资本化条件的,应当资本化。【该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核】【答疑编号10770613,点击提问】 3、企业采用的折旧方法中,不管是哪一年对固定资产计提折旧,在计算时都应当考虑其净残值的问题。()对错【正确答案】 错【答案解析】在固定资产使用初期,用双倍余额递减法计提折旧是不考虑净残值的
12、,只有在最后两年才考虑其净残值的问题。【该题针对“固定资产的折旧”知识点进行考核】【答疑编号10770617,点击提问】 4、企业固定资产的预计报废清理费用,可作为弃置费用,按其现值计入固定资产成本,并确认为预计负债。()对错【正确答案】 错【答案解析】一般企业的预计清理费用不属于弃置费用。弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等有关规定,企业承担的环境保护和生态环境恢复等义务所确定的支出。【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】【答疑编号10770626,点击提问】 四、计算分析题1、远东股份有限公司(以下简称远东公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17,营业税税率为5
13、,2011年1月,远东公司拟为管理部门自行建造一座办公楼,为此发生以下业务:(1)购入工程物资一批,价款为800000元,支付的增值税进项税额为136000元,款项以银行存款支付;当日,领用工程物资585000元;(2)领用企业自产产品一批,其账面成本为420000元,未计提减值准备,售价和计税价格均为600000元;(3)领用生产用原材料一批,价值为80000元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为13600元;(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60000元(不考虑相关税费);(5)计提工程人员工资100000元;(6)6月底,工程达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算手续,工程
14、按暂估价值结转固定资产成本;(7)将剩余工程物资转为该公司的原材料,经税务部门核定,其所含的增值税进项税额可以抵扣;(8)7月中旬,该项工程决算实际成本为1400000元,经查其与暂估成本的差额为应付职工工资;(9)该办公楼交付使用后,为了简化核算,假定该办公楼预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧,预计净残值为100000元;(10)2012年该办公楼发生日常维修费用30000元;(11)2013年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象,经减值测试,其公允价值为420000元,处置费用为20000元,未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390000元。计提减
15、值后,该办公楼的尚可使用年限改为2年,预计净残值为0,并改按年限平均法计提折旧;(12)2014年12月30日,因调整经营方向,将办公楼出售,收到的价款为400000元,另外发生清理费用30000元;(13)假定不考虑其他相关税费。要求:(1)编制购建办公楼相关的会计分录;(2)计算2011年、2012年、2013年的折旧金额并进行相关的账务处理;(3)编制2012年固定资产维修的账务处理;(4)计算2013年计提减值的金额并进行账务处理;(5)编制出售时的账务处理。【正确答案】 (1)购建办公楼的账务处理:购入工程物资:借:工程物资936000贷:银行存款936000领用工程物资:借:在建工
16、程585000贷:工程物资585000领用自产产品:借:在建工程522000贷:库存商品420000应交税费应交增值税(销项税额)102000领用原材料:借:在建工程93600贷:原材料80000应交税费应交增值税(进项税额转出)13600辅助生产车间为工程提供劳务支出:借:在建工程60000贷:生产成本辅助生产成本60000计提工程人员工资:借:在建工程100000贷:应付职工薪酬1000006月底,工程达到预定可使用状态,尚未办理结算手续,固定资产按暂估价值入账:借:固定资产1360600贷:在建工程1360600将剩余工程物资转作存货:借:原材料300000应交税费应交增值税(进项税额)
17、51000贷:工程物资3510007月中旬,按竣工决算实际成本调整固定资产成本:借:固定资产39400贷:应付职工薪酬39400(2)2011年计提折旧的金额(14000002/5)/2280000(元)借:管理费用280000贷:累计折旧2800002012年计提折旧的金额(14000002/5)/2(140000014000002/5)2/5/2448000(元)借:管理费用448000贷:累计折旧4480002013年计提折旧的金额(140000014000002/5)2/5/2140000014000002/5(140000014000002/5)2/52/5/2268800(元)借:
18、管理费用268800贷:累计折旧268800(3)2012年固定资产维修的账务处理为:借:管理费用30000贷:银行存款30000(4)2013年末未计提减值准备前,账面价值1400000280000448000268800403200(元)可收回金额为400000(42000020000)元。计提减值准备的金额4032004000003200(元)借:资产减值损失3200贷:固定资产减值准备3200(5)至2014年底该项固定资产的累计折旧金额280000448000268800400000/21196800(元)借:固定资产清理200000累计折旧1196800固定资产减值准备3200贷:
19、固定资产1400000借:固定资产清理30000贷:银行存款30000借:固定资产清理20000(4000005%)贷:应交税费应交营业税20000借:银行存款400000贷:固定资产清理250000营业外收入150000【答案解析】【该题针对“固定资产的减值,固定资产的折旧,固定资产的初始计量,固定资产的处置”知识点进行考核】【答疑编号10770638,点击提问】 第三章 固定资产课后作业一、单项选择题1.下列各项资产中,不符合固定资产定义的是( )。 A.企业以融资租赁方式租入的机器设备B.企业以经营租赁方式出租的机器设备C.企业为生产持有的机器设备D.企业以经营租赁方式出租的建筑物 【答
20、案】D【解析】选项A、B和C均属于固定资产;选项D,建筑物属于投资性房地产的核算范围,不符合固定资产。2.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2012年1月1日,购入一台不需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元,另支付的运输费为2万元,运输费可按7%作为进行税额抵扣。以上款项均已通过银行存款支付。假定不考虑其他相关税费。甲公司购入该机器设备的成本为( )万元。A.101.86 B.117 C.102 D.119 【答案】A【解析】甲公司购入该机器设备的成本=100+2(1-7%)=101.86(万元)。 3.英明公司为增值税一般纳税人,适用的
21、增值税税率为17%,2010年9月1日,自行安装建造一条生产线,外购工程物资一批并全部领用,其价款为50000元,款项已通过银行存款支付;生产线安装时,领用本公司外购的原材料一批,价值(不含增值税)为20000元;领用本公司所生产的库存产品一批,成本为48000元,公允价值为50000元,应付安装工人的工资为10000元;生产线于2011年12月完工。该生产线达到预定可使用状态时的成本为( )元。A.128000 B.130000 C.138500 D.141900【答案】A【解析】该生产线的成本=50000+20000+48000+10000=128000(元)。4. 企业自行建造固定资产过
22、程中发生的损失,应计入当期营业外支出的是( )。A.自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的净损失B.建设期间工程物资的盘亏净损失C.建设期间工程物资的毁损净损失D.在建工程进行负荷联合试车发生的费用【答案】A【解析】自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的净损失,应记入“营业外支出非常损失”科目,选项A正确;选项B和C,应借记“在建工程待摊支出”科目,贷记“工程物资”科目;选项D,应借记“在建工程待摊支出”,贷记“银行存款”。5.甲公司2010年1月1日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用,购货合同约定,该设备的总价款为500万元,增值税税额为85万元,当日支付285万元,其中
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