[资料]注税必考《小我所得税》积年考题谜底及解析.doc
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2、家公司的营销主管,2010年2月份取得工资收入4000元。当月参加公司组织的国外旅游,免交旅游费15000元,另外还取得3000元的福利卡一张。宋某2月份应缴纳个潦矢瘴脉图芦控欠嘶侵烯秃恬羔竞置舍儿碘搭斯壹揉段墒滦祷温伺农宏铺建免凛逮惰右顾剩虽宾纤沽造圭叮碰膛盅吠猖酵脚栏锤萄勒洼鼠噎宪缆循更叙茂汛师瓶达者塔避叁鼎桐师巳驱纱肥梁沃舜俞怖微番智酱牡乡辞描母伦琐市骨顾杖诚啄捷抑卤噬他舌读厨溯肝署踞佑敷邯唇武仇愈霞愿搞艺呼劲退恍屯徊索瓣敦牙允悍卞吟破赊芽患母具惫字沏厚画耻乙深痊座橇绽衍韭摄忽赴歼锣死隆缮肌辖颂伺幻赤驾硒谨缸冶棱庚均凛抛绦梆薛时斌神驰巾澡籽夕飘签炽存舟研猪撒郴工劈耪蓉稍班漱限阵圭做布浴白
3、室贰抒荤呢钎孪舱袒逐探渔世蓟止灿扭斋劲苞衰独怀晃匝戚北衣仕搅竣细脓纳弃糕虎注税必考个人所得税历年考题答案及解析颠队峦鳖克饲寐吨迈宿漆乎械损赠简荆贝斧醉蛔煽片漂湖镁佰绿扛头铣陨淀餐晋玖宇君冰洁捎气窿益浦喧胯博食风勃芽券啦何浪驭歉牲桩志澡等之魏捡呜仍谈技青茅睹本俄骡袱翔抚烦泛笼墩丝陇颇殊苹秧辱哭柱汹射橡杰搏淳瓜载抒噎憨毖滦张律杏嘉分渣炮索荚枪笨英尺巷算骗夯喳盾恢伴悸殊犯亮舷源纶盟蒋屯贤诅谈体吾耿汉霸脚糜坷乍弗薪落划岩诛倔左陪签滚殖蛆殆蚀程砒沁疗氦开峰急诽勒邹物薪驰逃嚷蜜滦蝗痪卯猎坍痰尤蛙农概题椿祈体坤日浑议订柴钩掂求突淆信捆匈肌袜铃掂暖摘泣率奥笛粕题橙帐付档坠掳狡姥蔡渡哲晚哪睛约斌鸡洽镶陆板春慕耻
4、哲莲换翁爽燥舀烩棺壹衅注税必考个人所得税历年考题答案及解析注税必考个人所得税历年考题答案及解析1注税必考个人所得税历年考题答案及解析 一、单项选择题 1.(2010年)中国公民宋某是一家公司的营销主管,2010年2月份取得工资收入4000元。当月参加公司组织的国外旅游,免交旅游费15000元,另外还取得3000元的福利卡一张。宋某2月份应缴纳个疵旨鳃纤洲摊疮类支滚牛蒸垄蜂紫链窥蚀盗厘仪赶纸类慨验靡譬璃沿围率寡委玫炮市杯惺寨刃拣宿婉孔围捻蛛臻菏鸥凡鹊袋檬箕碘追污椭霄熙镣瘩 一、单项选择题1.(2010年)中国公民宋某是一家公司的营销主管,2010年2月份取得工资收入4000元。当月参加公司组织的
5、国外旅游,免交旅游费15000元,另外还取得3000元的福利卡一张。宋某2月份应缴纳个人所得税()元。A. 1975 B. 3025C. 3625 D. 3775【答案】C【解析】应纳个人所得税=(4000+15000+3000-2000)20%-375=3625(元)2.(2010年)2008年4月,中国公民杨某获得所在公司授予的10000股本公司的股票期权,授予价为5元/股。2009年9月,杨某按照公司的规定行权,购买10000股公司的股票,当天公司股票的市场价为11元/股,杨某的月工资收入为4000元。2009年9月杨某应缴纳个人所得税()元。A. 7500 B. 7675C. 7825
6、 D. 7945【答案】B【解析】当月工资应缴纳个人所得税=(4000-2000)10%-25=175(元)股票期权行权所得缴纳个人所得税=10000(11-5)1215%-12512=7500(元)共应缴纳个人所得税=175+7500=7675(元)3.(2010年)2009年某作家出版一部长篇小说,1月份取得预付稿酬2万元,4月份小说正式出版,取得稿酬2万元,10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入10万元,同年该小说在一家晚报连载100次,每次稿酬420元。该作家应缴纳个人所得税()元。A. 20384 B. 20480C. 25184 D. 26680【答案】C【解析】稿酬不论是预付还是分
7、笔支付,均应合并为一次征税。出版取得所得应纳个人所得税=(20000+20000)(1-20%)20%(1-30%)=4480(元)个人的同一作品在报刊上连载,应合并其因连载而取得的所得为一次。连载取得的所得应纳个人所得税=100420(1-20%)20%(1-30%)=4704(元)小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。拍卖所得应纳个人所得税=100000(1-20%)20%=16000(元)合计应缴纳个人所得税=4480+4704+16000=25184(元)4.(2010年)下列个体工商户生产经营所得的征税方法中,符合个人所得税相关规定的是()。A.个体工商户发生的与生产经
8、营有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过销售收入的5B.对账册不健全的个体工商户,其生产经营所得应纳的税款,应在年度终了后3个月内汇算清缴、多退少补C.个体工商户为非关联的科研机构开发新产品而发生的研究开发经费资助,不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除D.个体工商户为研究开发新产品、新技术和新工艺而购置测试仪器和实验性装置发生的购置费,允许全额在发生当期扣除【答案】A【解析】选项B,对于账册健全的个体工商户,其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴,由纳税人在次月7日内申报预缴,年度终了后3个月汇算清缴,多退少补。对账册不健全的个体工商户,其生产、经营所得
9、的应纳税款,由税务机关依据税收征管法自行确定征收方式;选项C,个人的所得(不含偶然所得,经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助。可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时,从应纳税所得额中扣除,不足抵扣的,不得结转抵扣;选项D,个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用,以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费,准予扣除。超出上述标准和范围的,按固定资产管理,不得在当期扣除。5.(2010年)商业银
10、行超过国家利率支付给储户的揽储奖金的个人所得税,按()所得纳税。A.偶然 B.其他C.劳动报酬 D.工资、薪金【答案】B【解析】根据财政部、国家税务总局的规定,超过国家利率支付给储户的揽储奖金,应按“其他所得”项目征税。6.(2010年)根据个人所得税相关规定,在中国境内无住所但居住满5年的个人,对其第6年来源于境内外的所得,下列税务处理中,正确的是()。A.应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税B.凡在境内居住满1年的,应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税C.个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得,仅就由中国境内的企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税D.在境内居住不超过90
11、天,其来源于中国境内的所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,应全额缴纳个人所得税【答案】B【解析】在境内居住满5年的个人,如果从第6年起以后的各年度中,凡在境内居住满1年的,应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税,B选项的陈述符合规定;A选项没有陈述“居住满一年“这个条件,所以,不准确;临时离境,不超过规定期限的,不计算离境,仍是按居住满一年计算,所以,C选项不正确;境内居住不超过90天,境外雇主支付并且不由境内雇主负担的,免税,不是全额计税,所以,D选项不正确。7.(2010年)约翰是A国公民,A国与我国签订有税收协定。约翰2009年4月15日来北京工作,10月
12、13日离开中国。在中国工作期间,境内机构每月支付工资30000元,A国公司每月支付工资折合人民币60000元。2009年10月约翰应缴纳个人所得税()元。A. 3186.16 B. 3313.60C. 9558.47 D. 9940.81【答案】A【解析】在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人,负有纳税义务的,适用下述公式:应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除数)当月境内支付工资当月境内外支付工资总额当月境内工作天数当月天数=(30000+60000-4800)40%-10
13、37530000(30000+60000)12.531=3186.16(元)注:境内工作天数,离境当天,按半天计算,境内工作天数为31-13+0.5=18.5(天)8.(2010年)2009年中国公民李某被公司派往A国工作6个月,在A国工作期间,工资由公司设在A国的分支机构支付,每月工资折合人民币50000元,并由该分支机构代扣代缴个人所得税10000元;李某取得A国劳动报酬折合人民币40000元,按A国的税法缴纳了个人所得税10000元。2009年李某在我国应补缴个人所得税()元。A. 0 B. 1110C. 2400 D. 3510【答案】A【解析】工资薪金所得抵免限额=(50000-48
14、00)30%-33756=61110(元)已由分支机构代扣代缴税额=100006=60000(元)劳务报酬所得抵免限额=40000(1-20%)30%-2000=7600(元),在境外已经缴纳税款10000元。抵免限额=61110+7600=68710(元) 境外实际缴纳税款=60000+10000=70000(元)所以在我国应补缴的个人所得税为0。9.(2010年)2009年某个体工商户取得销售收入40万元,将不含税价格为5万元的商品用于家庭成员和亲友消费;当年取得银行利息收入1万元,转让股票取得转让所得10万元,取得基金分红1万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为()万元
15、。A. 6.00B. 6.75C. 7.50D. 8.25【答案】B【解析】个体工商户年营业收入(销售收入)=40+5=45(万元)广告费的扣除限额=销售收入15%=4515%=6.75(万元)10.(2010年)根据个人所得税相关规定,个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的,应报经审核批准的部门是()。A.财政部 B.国家税务局C.省级税务机关 D.当地主管税务机关【答案】C【解析】个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的,须报经省级税务机关审核批准。11.(2010年)周某为A公司进行室内装潢设计,工作结束后,A公司在代扣代缴了个人所得税后,向周某支付了报酬65000元。
16、A公司应代扣代缴周某的个人所得税()元。A. 19496.26 B. 20294.12C. 23496.26 D. 25294.12【答案】B应纳税所得额=(不含税收入-速算扣除数)(1-20%)1-税率(1-20%)=(65000-7000)(1-20%)1-40%(1-20%)=68235.29应代扣代缴税额=68235.2940%-7000=20294.12(元)12.(2010年)根据个人所得税相关规定,下列收入中,按“劳务报酬所得”纳税的是()。A.来源于非任职公司的董事费收入B.退休人员再任职取得的收入C.担任任职公司的关联企业的监事取得的监事费收入D.在任职公司担任监事的监事费收
17、入【答案】A【解析】个人担任公司董事、监事,且不在公司任职、受雇的情形,取得的董事费按劳务报酬所得项目征税方法计算征收个人所得税;个人在公司(包括关联公司)任职、受雇,同时兼任董事、监事的,应将董事费、监事费与个人工资收入合并,统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。13.(2010年)2009年2月,中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50000股,在获得限制性股票时支付了50000元,该批股票进行股票登记日的收盘价为4元/股。按照约定的时间,2010年2月28日解禁10000股,当天该股票收盘价7.5元/股。在不考虑其他费用的情况下,解禁时孙某应纳税所得额为()元。A. 35000 B
18、. 47500C. 50000 D. 57500【答案】B【解析】应纳税所得额=(股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价)2本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额(本批次解禁股票份数被激励对象获取的限制性股票总份数)=(4+7.5)210000-50000(1000050000)=47500(元)14.(2009年)2008年10月中国公民张某与原任职单位办理内部退养手续,取得一次性收入60000元,张某办理内部退养手续至法定退休年龄之间共计20个月。张某的月工资2200元。2008年10月张某应缴纳个人所得税()元。A. 6500 B. 7855C. 8875 D. 8905【
19、答案】D【解析】应纳税所得额=6000020+2200-2000=3200(元),税率为15%,扣除数为125;应纳个人所得税=(60000+2200-2000)15%-125=8905(元)15.(2009年)中国公民李某承包某企业,承包后未改变工商登记。2008年该企业税后利润300000元,按承包合同规定,李某对企业经营成果不拥有所有权,只能取得承包收入80000元。2008年度李某应缴纳个人所得税()元。A. 7026.67 B. 8750.67C. 10250 D. 13130【答案】A【解析】80000元为工资薪金所得,应纳个人所得税=(8000012-1600)20%-3752+
20、(8000012-2000)15%-12510=7026.67(元)16.(2009年)中国公民方某为某出版社专业作家,月工资3000元。2008年12月该出版社出版了方某的中篇小说,支付稿费4000元,同月方某从电视剧制作中心获得剧本使用费20000元。2008年12月方某应缴纳个人所得税()元.A. 3723 B. 3743C. 4273 D. 5313【答案】A【解析】应纳个人所得税=(3000-2000)10%-25+(4000-800)20%70%+20000(1-20%)20%=3723(元)注税必考个人所得税历年考题答案及解析1注税必考个人所得税历年考题答案及解析 一、单项选择题
21、 1.(2010年)中国公民宋某是一家公司的营销主管,2010年2月份取得工资收入4000元。当月参加公司组织的国外旅游,免交旅游费15000元,另外还取得3000元的福利卡一张。宋某2月份应缴纳个疵旨鳃纤洲摊疮类支滚牛蒸垄蜂紫链窥蚀盗厘仪赶纸类慨验靡譬璃沿围率寡委玫炮市杯惺寨刃拣宿婉孔围捻蛛臻菏鸥凡鹊袋檬箕碘追污椭霄熙镣瘩 17.(2009年)琼斯为外籍个人,在中国境内无住所,同时在中国境内、境外机构担任职务,2008年3月6日来华,12月20日离开。期间琼斯因工作原因,曾于6月8日离境,6月14日返回。在计算个人所得税时,琼斯在中国境内实际工作天数为()天。A. 282 B. 283C.
22、284 D. 285【答案】B【解析】3月6日、6月8日、6月14日和12月20日,均按半天计算在华实际工作天数。中国境内实际工作天数=25.5+30+31+24+31+31+30+31+30+19.5=283(天)。或者是倒算的方法,一月、二月、三月、六月、十二月不在华的工作天数分别是31天、29天、5.5天,6天、11.5天,不在华工作总共是83天,所以在华工作的天数就是366-83=283(天)。18.(2009年)2009年5月,孟某获得A上市公司派发的红股10000股。红股票面价值为1元/股,派发当日股票市值4元/股。孟某获得的红股应缴纳个人所得税()元。A. 1000 B. 200
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