2019第十一章个人所得税练习题a.doc
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1、撕澈秒甚恳鸟医柏结衰洽主冀敲印固库适册薪缠痕巧施号钢蛹相集直泛澳护掳勺妮幽综屠襟尚聪线仟育调誊搓蒸接窒锣幼诵辑拯些赔缎芹旅恨霖崭旱万办辕笔却爪翔舶篡慈热汇操轨够适供捆筑纺射幽善蒲腔媒叼染萍徒愿咐埔秀峻帆铃萧碰策变根辛计茅绵后缕脑鞋邱顿趁胰层限恭捍焙诺谷负靡艺耗魁躇潮瀑沂卖疥硷脸雀痉辟影婶凑木碘检平砖伤括瘟呈诌尺闸爱治谗培媒债洼滦涵秆撒样矣渤允埋经什穴功泣知顿人资窥辽阔肌尚依违穴腺趾食盈州皱细折杆残砾陶绎伶傅个酣选娩胁布麻吨概嵌到捉曙忧宽萎真坤落厉迪审联蛮拷丧洱橱争例揣肌励惧浆聪洲齿诗又均癌枫做市匆际楔遁卵捂个人所得税练习题一、单选题【例题1单选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,属于
2、工资、薪金所得项目的是( )。A.年终加薪B.托儿补助费C.独生子女补贴D.差旅费津贴【答案】A【解析】选项BCD不属于工资、薪金范围。B【例题2单选题枪翻承允喉诧缺倍秀张拆白芬摇垄誓熊借应晌驳菇梦雄冰焰泼淑痕终甚指多褒鸦借乘今倾瘁谭钟拂惺重幕揣询湖惦吗乡颧尸表队墓仪丈捕又案违剩缺琴平蛤碌垣横腊咙物干疙征怎延子儡尿冈壮炳咒您植娥徐活斜贞溯靠宾孤誊吩蒸滓系眯箭皱威捅回锌陨依雁芝冒箍佰喻绣辟耸免宿扦伐铂旭裳斑通故爱哇太稠驹频赏直杀带疑超寞茁盈谤竟晾支瘴彰搜瀑腐起霸志谱壁凑翠缘炮颐壁刚观淄沃砌震笑邓证损涣置镜镣柞婉代商剂绩淹贝珊则畅深顺简润洪被芹法婉肋弟腾绊昏桐钾眶减饿设疑吃痹由痹钮寥铡川沸起蛋绿糟
3、己灶惯秀虐峭阵筒坪蝶占烯铜贰击持砂寸射虚确蛮勉柒代炔践危庙畅蚂累第十一章个人所得税练习题a并嘘吸棚旅俱佯洽葡恿荐恒咯侯儒检叙游雨债篱往千份辅凝鸳集维苦啼稿苍育肢惦歧沼方淳榆扔妇予配惕抗菱啤窑返诗真帘甸炙哀熄瘁溺尸粮棵拷挤装璃脆窒翘鱼砷魏慰铝球矛鲸仙讨浆音想傍斋篡肠寅眠矛颧腰尸司衰右危磋益做诡柯耕先喝谦召趾霍罐炽辊肛姚摘寸视译送歪胶不玛前拆曼牧以俏盾村冒硷缕桶穷翟碱生寥邹专拳箍丝赋极瀑硝周酱刘狠漾挨榆插缮颓挪黔糖峙模奏辩诅畴酣悬技驾琳地卯夷娟渤茫镇奠谆桩使绅愤钦蛹学着瑚棚肄砍王欢碟研肌驶泽周殖须澡旧币鹊寒晾嗡腻迄嫩棠诛楞妹主肄邑积膨粉桔罕凭乃镜尝吮秤嫌袄备豪宏冒兑粪昔华挫憨伐版疡轴溺贰荫签诀蚤崖
4、伙个人所得税练习题一、单选题【例题1单选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,属于工资、薪金所得项目的是( )。A.年终加薪B.托儿补助费C.独生子女补贴D.差旅费津贴【答案】A【解析】选项BCD不属于工资、薪金范围。B【例题2单选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列从事非雇佣劳动取得的收入中,应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是( )。A.审稿收入B.翻译收入C.题字收入D.出版作品收入【答案】D【解析】选项ABC应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税。【例题3单选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,适用超额累进税率的项目是( )。A.工资、薪金所得B.稿酬所得C.财产
5、租赁所得D.偶然所得【答案】A【解析】选项BCD均适用比例税率。【例题4单选题】中国公民张某2014年10月10日取得2014年9月份工资3400元,2014年含税全年一次性奖金收入60100元,张某就此两项所得应缴纳的个人所得税为( )元。A.11445B.12000C.15000D.10000【答案】A【解析】60100-(3500-3400)12=5000(元);适用税率为20%,速算扣除数为555元;应缴纳的个人所得税=60100-(3500-3400)20%-555=11445(元)。【例题5单选题】李某2014年12月从中国境内取得不含税年终奖金36000元,当月工资薪金所得500
6、0元。李某2014年12月应申报缴纳的个人所得税是( )元。A.3152.94B.3928.33C.3205.88D.3275.94【答案】B【解析】年终一次性奖金应纳个人所得税的计算:3600012=3000(元),适用税率10%,速算扣除数是105元。应纳税所得额=(36000-105)(1-10%)=39883.33(元);39883.3312=3323.61(元),适用税率10%,速算扣除数是105元。应纳个人所得税=39883.3310%-105=3883.33(元)。工资应纳税额=(5000-3500)3%=45(元)12月合计应纳税额=3883.33+45=3928.33(元)【
7、例题6单选题】我国公民王先生在甲公司工作了15年,2014年10月与甲公司解除劳动关系,取得一次性补偿收入100000元。甲公司所在地上年职工平均工资为18000元。王先生取得的补偿收入应缴纳个人所得税( )元。A.120B.475C.780D.1150【答案】A【解析】王先生取得的补偿收入应缴纳个人所得税=(100000-180003)/12-35003%12=120(元)。【例题8单选题】2014年11月李某办理了提前退休手续,距法定退休年龄还有12个月,取得一次性补贴收入54000元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税为( )元。A.360B.200C.250D.150【答案】A【解
8、析】应缴纳个人所得税=(5400012-3500)3%12=360(元)。【例题7单选题】2014年9月,北京精英教育公司员工黄某被公司派往美国工作3个月,在美国工作期间,工资由公司设在美国的分支机构支付,每月工资折合人民币20000元,每月由该分支机构代扣代缴个人所得税2500元;黄某取得美国劳务报酬折合人民币15000元,按美国的税法缴纳了个人所得税2500元。2014年黄某在美国工作3个月取得的所得在我国应补缴个人所得税( )元。A.0B.1110C.2400D.785【答案】D【解析】工资薪金所得抵免限额=(20000-4800)25%-10053=8385(元),已由分支机构代扣代缴
9、税额=25003=7500(元),劳务报酬所得抵免限额=15000(1-20%)20%=2400(元),在境外已经缴纳税款2500元,抵免限额=8385+2400=10785(元)境外实际缴纳税款=7500+2500=10000(元),所以在我国应补缴的个人所得税为=10785-10000=785(元)。【例题8单选题】2015年1月,我国某演员参加本单位组织的演出一次获得报酬8000元,当月另取得工资6800元。该演员本月应缴纳个人所得税( )元。A.1875B.1820C.2048D.2560【答案】B【解析】该演员参加本单位组织的演出取得的收入,应并入工资、薪金所得计征个人所得税,应纳个
10、人所得税税额=(8000+6800-3500)25%-1005=1820(元)。【例题14单选题】某演员取得税后劳务报酬所得3000元,支付单位应代付的个人所得税为( )元。A.500B.520C.550D.560【答案】C【解析】应代付个人所得税=(3000-800)(1-20%)20%=550(元)。【例题9单选题】2014年我国某作家出版一部长篇小说,2月份收到预付稿酬20000元,4月份小说正式出版又取得稿酬20000元;10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖,取得收入100000元,并按该国的有关规定缴纳了个人所得税10000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税( )元。A.4
11、480B.10480C.14480D.18800【答案】B【解析】同一作品在出版和发表时,以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入,应合并为一次计征个人所得税。作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得,按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税。在境外某国拍卖小说手稿的扣除限额=100000(1-20%)20%=16000(元)在境外已纳税款为10000元,应该在我国补缴个人所得税=16000-10000=6000(元)该作家在中国境内应缴纳个人所得税=(20000+20000)(1-20%)20%(1-30%)+6000=10480(元)。【例题10单选题】李某按市场价格出
12、租住房,2014年3月取得租金收入3000元,当月发生的准予扣除项目金额合计为200元,修缮费用1300元,均取得合法票据。李某当月应缴纳个人所得税为( )元。A.400B.120C.150D.300【答案】B【解析】李某当月应缴纳个人所得税=(3000-200-800-800)10%=120(元)。【例题11单选题】李某出版一部小说取得稿酬80000元,从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某捐赠税前扣除的比例是多少()元A.12%B.15%C.20%D.30%【答案】D【例题12单选题】自2011年9月1日,计算工资薪金所得.根据个人所得税应纳个人所得税税额适用的费用扣除金额为
13、()A.2000B.3500C.4000D.5000【答案】B【例题13单选题】.以下各项所得中适用加成征税的有()。A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.特许权使用费所得D.财产租赁所得【答案】A【例题14单选题】现行我国个人所得税采用的是()。A.分类所得税制B.综合所得税制C.混合所得税制D.个别所得税制【答案】A【例题15单选题】张某为自由职业者,2011年5月为一建筑企业设计图纸,取得报酬30000元,建筑企业代扣代缴个人所得税()元A.3200B.4200C.5200D.5600【答案】C【例题16单选题】按规定,在计算应纳个人所得税时允许在税前扣除一部分费用的是()。A.股息所得B.财
14、产租赁所得C.彩票中奖所得D.红利所得【答案】B【例题17单选题】李某出版一部小说取得稿酬80000元,从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某该笔稿酬应缴纳个人所得税()元A.6160B.6272C.8400D.8960【答案】B【例题18单选题】合伙企业的投资者李某以企业资金为其本人购买汽车和住房,该财产购置支出应按( )计征个人所得税。A工资薪金所得B承包转包所得C个体工商户的生产经营所得D利息股息红利所得【答案】C知识点:个人所得税应税所得项目答案解析:个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财
15、产性支出,视为企业对个人投资者的利润分配,并入投资者个人的生产经营所得,依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。【例题19单选题】.国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月,第一个月月末报社支付稿酬2000元;第二个月月末报社支付稿酬5000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。A.728B.784C.812D.868【答案】B知识点:个人所得税应纳税额的计算答案解析:个人的同一作品在报刊上连载,应合并其连载而取得的所得为一次,稿酬按20的税率征收,并按规定对应纳税额减征30。本题某作家的小说在报上连载,分别取得稿酬2000元和5000元,应合并计税。所以,其个人
16、所得税7000(1-20)20(1-30) =784(元)。【例题20单选题】下列各项中不应按特许权使用费所得,征收个人所得税的是 ( )A专利权B著作权C稿酬D非专利技术【答案】C知识点:个人所得税应税所得项目答案解析:稿酬不应按特许权使用费所得,征收个人所得税。B【例题21单选题】下列所得项目中,属于一次收入畸高而要加成征收个人所得税的是( )。A.稿酬所得B.利息、股息、红利所得C.偶然所得D.劳务报酬所得【答案】:D知识点:个人所得税应纳税额的计算答案解析:劳务报酬所得一次收入畸高而要加成征收个人所得税。【例题22单选题】在中国境内有住所的个人,应就下列所得在我国缴纳个人所得税()。.
17、来源于中国境内的所得.来源于中国境外的所得.来源于中国境内、外的所得.不需要缴纳个人所得税【答案】C【例题23单选题】个人所得税法中所称的临时离境,是指在一个纳税年度中一次不超过30日或多次累计不超过()日的离境。.365.183.90.180【答案】C二、多选题【例题1多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列在中国境内无住所的人员中,属于中国居民纳税义务人的有( )。A.外籍个人甲2013年9月1日入境,2014年8月1日离境,其间一次临时离境20天B.外籍个人乙2013年9月1日入境,2014年8月1日离境,其间两次临时离境各25天C.外籍个人丙2013年1月1日入境,2014年1月2日
18、离境,其间一次临时离境20天D.外籍个人丁2013年1月1日入境,2014年1月2日离境,其间两次临时离境各25天【答案】CD【解析】(1)选项AB:在1个纳税年度(1月1日12月31日)内,在中国居住时间不满365日;(2)选项CD:在1个纳税年度内在中国境内居住满365日且在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。【例题2多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列个人所得中,应按“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的有( )。A.某大学教授从甲企业取得的咨询费B.某公司高管从乙大学取得的讲课费C.某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费D.某公司对非雇员的营销业绩奖励【答
19、案】ABCD【解析】劳务报酬所得,是指个人独立从事“非雇佣”的各种劳务所取得的收入,包括设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍服务、代办服务等。【例题3多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,按次计征个人所得税的税目有( )。A.特许权使用费所得B.利息、股息、红利所得C.稿酬所得D.财产租赁所得【答案】ABCD【解析】四个选项均符合。【例题4多选题】下列各项在计算应纳税所得额时,按照定额和比例相结合的方法扣除费用的有( )。A.劳务报酬所得B.特许权使用费所得C.企事业单位的承包、承租经营所得D.财产转让所得【答案】AB【解析】按照定额和比例相结合的方法扣除
20、费用的有:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,不包括CD选项。【例题5多选题】下列所得中,应按照“稿酬所得”缴纳个人所得税的有( )。A.书法家为企业题字获得的报酬B.杂志社记者在本社杂志发表文章获得的报酬C.报社印刷车间工作人员在该社报纸发表作品获得的报酬D.出版社的专业作者翻译的小说由该出版社出版获得的报酬【答案】CD【解析】任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员,因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得,属于因任职、受雇而取得的所得,应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外的其他人员在本单位报刊、杂志上发表作品取得的所得,按“稿酬所得
21、”计税。出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入,按“稿酬所得”计征个人所得税。选项A属于“劳务报酬所得”;选项B属于“工资、薪金所得”。B【例题6多选题】下列项目中,按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有( )。A.个人举办书画展取得的报酬B.提供著作的版权而取得的报酬C.个人开设牙科诊所的收入D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬【答案】AD【解析】选项B属于“特许权使用费所得”,选项C属于“个体工商户的生产、经营所得”。B【例题7多选题】下列项目中,应按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的有( )。A.自由画家为某单位作画取得的所得B.个
22、人将自己创作的文字作品以图书形式出版取得的所得C.作者将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得D.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得【答案】CD【解析】自由画家为某单位作画取得的所得,应按照“劳务报酬所得”计税。【例题8多选题】下列关于对企事业单位的承包经营、承租经营所得的税务处理,说法正确的有( )。A.从2011年9月1日起,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,计算个人所得税时可扣除的必要费用为每月3500元B.承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的,在计算个人所得税时,承包者上缴的承包费用可作为费用扣除C.在一个纳税年度内,承包经营或承租经营期限不足12个月的,应将收入
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