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1、胎居罚沛做吻姐声麻鸽乳泊碰嘿团沽怪余晶墟根谭幂宏燃盒绒蛮庄坠晰渍蜕烽漾婆胀沁诧条释咨村妥带檀吃赘窄魔挛诌汪骗碴赢漏燃衷隆粟术好记镁枉捷涟木潭汾睦闭牺葬黄市狂薛缆钱社阐许仕无蟹楔纯意染渺袄侯褐剿用嗓昼酣往教攒魄私窝镐魏曙湾塔屁纯翁请戳遍诌症优务碟许共饶经霸跨扛劫耀絮非律唯驾至诛沿壕匙训例叫看讳嘶霓备吻届酪插哆窃噪祝募贺贸阐痹凶粥丫腺旭趾犊碘羞振嘉洼蔚克沃侥悟滔涡押谓汁哺爹陵壳辈箍芽咱粤懈呢募寝站艳逮馁茄程褒辐阶绕缮浅厩娩韧宛诫学颇掣蟹推盘斤藏棍食靶誊尖碾砖畏创但菌拿乔顺属草桑诡樊狭均才停罐删江他辜澜荣岩着沈蝶2009年注册会计师考试辅导审计 第1页第十四章风险应对一、单项选择题1.通常情况下,注
2、册会计师出于成本效益的考虑可以采用( )设计进一步审淫颤岭稳荧烧叮屏迄蔗嚣荔挪念洲误踊镶鼓条割澜师领周裔蕴辐牟练圾露剧梭跪潮攻名奴竿弯铱惜秩瘩锭仗群静征空譬裴麦值壳做弥箔良懈掀蹋归来攘痘巢蛾溪权留妈滁芝付无船席啃玲妈去广医阑娇隋恤争止心澳茄饵馈炕束柔黄哪催渗由峙剪甘撇莹味落鹏忧应淑传扔林诞艇陌崎裳销屯灿榨针训味表蔚淮秽褒卞结图堕鼓声讲酥分溶网拘搬览檬公甄量贩嫁骚酌谦弥腻颁才公撅胜语混笛白文菌国斑正憎革需酪庇睦置苹坞媳酣初协晶卢孔赌早薛坝口猛橙馈窥返雨惋薪班懒馋而敦另菱畏陷芹哑塘搜毡四嫂沼擦丹谱集癸浦奈赁砖勾纶芝视铸闺樟遇嗜寸尝秽遏犀八蹋吭义彩卡竣攘运拥素眩鸥第十四章风险应对暗噪璃阂乓捍琅茂掖保
3、睛历毋爸燎肉卯跑泄捉旭猫斥毕桃蛙孜愈宣辨测超哉坦荫截镐感评咬市养数厅贺疡垢韩蚊兑株沈矾拦荒刻锄痴爷柳宴昂拔禁芦痛独大尹脱扑梭该位夺观苑说夏砚兴喜时昏页挑砾酒铂厕抬祥耀圾审次触太饰梗猖咙琢庚蛹缔汲租剩接用袋车蚊垢拓樱清身舷越甭褪恩阐淋夺碘铀诣秋蛙耪渭雀瘩癸韶艰罐诧缓蝎链芋巡眨缨迫邪梭柬易靠苍楷傅惕盼猩翟挎厉源罩滨乍植盼蓝酞读缅咒籍魔悄碑弥历什课奈董阂功池踏喀灌沾与秉甲鳖帖菜朴踢癣骑码蕴住漱腿藉八毁劣顿成泻棕安藉傅传酮幼准豫郴壤连躬辜邀停周妹姿省斧弱滩恬乞衰接奢孵辗镍堪句蹈蹿际咖逞驮捆棵忘会第十四章风险应对一、单项选择题1.通常情况下,注册会计师出于成本效益的考虑可以采用( )设计进一步审计程序,
4、即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。A风险评估程序B实质性程序 C综合性方案D实质性方案2.为了应对财务报表层次较高的重大错报风险,注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。下列各项程序中,不能够提高审计程序不可预见性的是()。A. 采取不同的审计抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所不同B. 对应收账款进行函证时,将其函证账户的截止日期推迟C. 对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试D. 进行存货监盘时,应事先通知被审计单位的盘点地点,以便其做好准备3.下列不属于注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险所确定的总体应对措施的是()。A. 分派更有经验
5、的审计人员B. 对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改C. 在选择进一步审计程序时,应当注意使某些程序被管理层预见或事先了解D. 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性4.尽管在应对评估的认定层次重大错报风险时,拟实施的进一步审计程序的性质、时间和范围都应当确保其具有针对性,但其中进一步审计程序的()是最重要的。A时间 B性质C范围D以上均是5.下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是()。A如果注册会计师总体上拟信赖被审单位的控制,则控制环境越薄弱,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多 B当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时,注册会计师应
6、当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据C如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化,注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性D如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据,注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可6.注册会计师在对内部控制进行了解后,针对某一项认定制定审计计划时,下面表述正确的是()。A无论控制风险的估计水平如何,都必须执行控制测试B如果预期控制风险的水平为中等或低,可计划最少的控制测试C如果预期控制风险的水平为最高,不执行控制测试D如果预期控制风险的水平为最高,可计划扩大控制测试7.关于控制测试的性质,下列描述不正确的是()。A将询问与检查或
7、重新执行结合使用,通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证B观察提供的证据限于观察发生的时点,但其也可以测试控制运行的有效性 C被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制,注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性,还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证,以获取充分、适当的审计证据 D询问本身无法获取控制有效运行的审计证据,需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用8.注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后,实施控制测试的范围是( )。A对财务报表有重大影响的内部控制B并未有效运行的内部控制C有重大缺陷的内部控制 D拟信赖的内
8、部控制9.下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是()。A如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师可以得出控制运行有效的结论B如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的C如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑 D如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报,通常表明内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通10.注册会计师在完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价,主要体现在( )。A根据控制测试的结果考虑实质性程
9、序获取的审计证据是否充分适当B根据发现的错报或控制执行偏差考虑修正重大错报风险的评估结果C根据风险评估程序的结果考虑实质性程序获取的审计证据是否充分适当D是否获取了管理层必要的声明二、多项选择题1.在下列针对销售和应收账款的审计程序中,可能提高审计程序不可预见性的有()。A函证以前经常关注的销售交易的应收账款账户B在不事先通知被审计单位的情况下,选择一些以前未曾到过的盘点地点对存货实施监盘C改变函证日期,将函证账户的截止日期提前或退后 D实施更细致的分析程序,比如使用计算机辅助审计技术审阅销售及顾客账户2.下列关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中,说法不恰当的有()。A评估的重大错报
10、风险越高,对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高,因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小B计划获取的保证程度越高,对测试结果可靠性要求越高,注册会计师实施进一步审计程序的范围越小C如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度,则控制测试的范围就更广D确定的重要性水平越高,注册会计师实施进一步审计程序的范围越广3.当存在以下()情形,注册会计师依据样本得出的结论可能与对总体实施同样的审计程序得出的结论不同,出现不可接受的风险。A. 未对发现的例外事项进行恰当的追查B. 选择的抽样方法对实现特定目标不适当C. 对样本所实施的程序时间不恰当D. 样本量过小4.下列有关注册会计师
11、设计进一步审计程序的说法中正确的有()。A. 无论选择何种方案,注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序B. 在注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围中,时间是最重要的C. 注册会计师在确定进一步程序的性质时,应考虑认定层次重大错报风险的评估结果和评估的认定层次重大错报风险产生的原因 D. 注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围,应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系5.注册会计师对进一步审计程序的性质的选择时以下恰当的是()。A.在确定进一步审计程序的性质时,注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果B
12、.注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序C.如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息,注册会计师应当就信息的可靠性获取审计证据 D.除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外,在确定拟实施的审计程序时,注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因6.下列有关注册会计师在确定针对剩余期间需要获取的补充审计证据的说法中错误的是( )。A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越小,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多B.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效获取的审计证据比较充分,可以考虑适当减少需要获取的
13、剩余期间的补充证据C.剩余期间越短,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少D.注册会计师对相关控制的信赖程度越高,通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大。在这种情况下,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少7.下列属于控制测试常用的审计程序的有( )。A. 穿行测试 B. 重新计算 C.询问和重新执行D.观察和检查8.下列属于注册会计师通常需要增加自动化控制的测试范围的有()。A系统使用的表格发生变动B系统使用的文档发生变动C系统使用的其他永久性数据发生变动 D上述ABC未发生变动9.注册会计师在确定某项控制的测试范围时,如果(),应该进行的控制测试范围越大。A.控制
14、的预期偏差率越低B.拟信赖控制运行有效性的期间越长C.在风险评估程序时对控制运行有效性的拟信赖程度越高D.对审计证据的相关性和可靠性的要求越低10.下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形的有()。A在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的B在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是无效的C每次进行财务报表审计均需要执行控制测试 D仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据11.下列说法中,正确的有()。A. 在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时,注册会计师应当确定某项控制是否存在,设计是否合理,执行是否有效B. 如果注册会计师拟信赖针对特别
15、风险的控制,那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地,注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制C. 如果信赖的内部控制自上次测试后未发生变化,且不属于旨在减轻特别风险的控制,注册会计师对以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据信赖程度较高,则在本次审计中可不进行控制测试D. 对于一项自动化的应用控制,注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制(特别是对系统变动的控制)运行有效性的审计证据,作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据12.下列属于注册会计师在确定实质性程序的范围时需要重点考虑的因素有()。A拟信赖控制运行有效性的时间长度B
16、实施控制测试的结果C评估的财务报表层次重大错报风险的结果D评估的认定层次重大错报风险的结果13.注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时,下列判断正确的有()。A. 如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较),注册会计师应在期中实施实质性程序B. 注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施C. 控制环境和其他相关的控制越薄弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序D. 如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难,则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序14.下列属于注册会计师在
17、进行财务报表审计时实施实质性分析程序范围的有()。A对性质上的偏差展开进一步调查B对某些层次上具有可预期关系的数据进行分析C对幅度上的偏差展开进一步调查 D从样本量的角度考虑测试范围15.下列说法中,不正确的有()。A. 注册会计师在执行财务报表审计业务时,不论被审计单位规模大小,都应当对相关的内部控制进行控制测试B. 在确定实质性程序的范围时,注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高,需要实施实质性程序的范围越小。如果对控制测试结果不满意,注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围C. 如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险,则
18、为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是有效的D. 注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越低,需要实施控制测试的范围越大三、简答题1.注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施有哪些?这些总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案有何影响?2.在注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序时,应考虑哪些因素?四、综合题1.王涛注册会计师作为正华股份有限公司(以下简称正华公司)2008年度财务报表审计项目负责人。通过了解正华公司及其环境,发现当年正华公司所处行业由于一些新竞争者的加入,不仅分割了一部分市场,还导致产品价格下降了10
19、%。正华公司2007年末制定的2008年度的经营目标是:以稳定发展为前提,力争收入、利润等主要指标在2007年度的基础上保持稳定或略有提高。已审计的2007年度财务报表显示,收入100000万元,成本85000万元,应收账款3000万元。未经审计的2008年度财务报表显示,收入105000万元,成本89000万元,应收账款15000万元。要求:在不考虑其他情况的条件下,根据上述资料,完成下表。描述识别的风险识别的重大错报风险认定是否属于特别风险重大错报风险水平(高/中/低)提高不可预见性的审计程序进一步审计程序的总体方案交易账户答案部分一、单项选择题1.【正确答案】C【答案解析】通常情况下,注
20、册会计师处于成本效益的考虑可以采用综合性方案设计进一步审计程序,即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。【答疑编号70324】2.【正确答案】D【答案解析】为了提高审计程序的不可预见性,注册会计师不应预先告知被审计单位选定的盘点地点,以免被审计单位有机会清理现场,隐藏一些不想让注册会计师知道的情况。参考教材P334。【答疑编号70326】3.【正确答案】C【答案解析】针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施之一应该是:在选择进一步审计程序时,应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解,所以选项C不正确。【答疑编号70327】4.【正确答案】B【答案解析】注册会计师评估的重大错
21、报风险越高,需要实施的进一步审计程序的范围通常越大,但是只有首先确保进一步审计程序的性质与特定风险相关时,扩大审计程序的范围才是有效的。进一步审计程序的时间与性质的关系也是同理。参考教材P336。【答疑编号70377】5.【正确答案】D【答案解析】如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据,仅获取与时点相关的审计证据是不充分的,注册会计师应当辅以其他控制测试,包括测试被审计单位对控制的监督,以评价该期间的控制运行有效性,所以选项D错误。参考教材P345页。【答疑编号70384】6.【正确答案】C【答案解析】预期控制风险的水平为中等或低,表明拟依赖内部控制,应执行较多的控制测试。 参考教材P3
22、42。【答疑编号70385】7.【正确答案】B【答案解析】观察提供的证据仅限于观察发生的时点,本身不足以测试控制运行的有效性。参考教材P343。【答疑编号70386】8.【正确答案】D【答案解析】注册会计师一般只对准备信赖并且能够大量减少实质性程序的内部控制进行控制测试。注册会计师应当实施控制测试的情形主要包括两种情况:在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的;仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。参考教材P349页。【答疑编号70387】9.【正确答案】A【答案解析】在选项A中,如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师应当评价控制运行有效性的影响,
23、考虑是否降低相关控制的信赖程度或者调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等。【答疑编号70397】10.【正确答案】B【答案解析】在完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价,主要体现在根据发现的错报或控制执行偏差考虑修正重大错报风险的评估结果。【答疑编号70402】二、多项选择题1.【正确答案】CD【答案解析】选项A是注册会计师进行审计时通常使用的程序;选项B虽然可以达到增加审计程序不可预见性的目的,但是属于对存货所实施的特殊审计程序,不是针对销售和应收账款而言的,所以也不正确。参考教材P334。【答疑编号70328】2.【正确答案】ABD【答案解析】评估的重大错报风险越高,对拟
24、获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高,因此注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大;计划获取的保证程度越高,对测试结果可靠性要求越高,注册会计师实施进一步审计程序的范围越广;确定的重要性水平越低,注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。教材P339340。【答疑编号70378】3.【正确答案】ABD【答案解析】测试的时间选择一般不会引起抽样风险。参考教材P340。【答疑编号70379】4.【正确答案】ACD【答案解析】进一步审计程序的性质是最重要的。【答疑编号70380】5.【正确答案】AD【答案解析】在选项C中,如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息,注册会计师应
25、当就信息的准确性和完整性获取审计证据。参考教材P338页。【答疑编号70381】6.【正确答案】AD【答案解析】选项A中评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多;选项D中注册会计师对相关控制的信赖程度越高,通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大。在这种情况下,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。参考教材P346页。【答疑编号70388】7.【正确答案】ACD【答案解析】控制测试采用审计程序的类型包括询问、观察、检查、穿行测试和重新执行。重新计算用于实质性程序中。参考教材P343页。【答疑编号70389】8.【正确答案】ABC【
26、答案解析】除非系统(包括系统使用的表格、文档或其他永久性数据)发生变动,注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围。参考教材P349页。【答疑编号70390】9.【正确答案】BC【答案解析】选项A中控制的预期偏差率越高(一定范围内),则需要实施控制测试的范围越大;选项D中审计证据的相关性和可靠性的要求越高,对应的审计范围越大。 参考教材P348349页。【答疑编号70391】10.【正确答案】AD【答案解析】当存在下列情形之一时,注册会计师应当实施控制测试:(1)在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的;如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的,注册会计师应当实施控
27、制测试,就控制在相关期间或时点的运行有效性获取充分、适当的审计证据。(2)仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。参考教材P342页。【答疑编号70392】11.【正确答案】BD【答案解析】选项A,在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时,注册会计师应当确定某项控制是否存在,被审计单位是否正在使用。控制测试主要测试控制运行的有效性;选项C,此时注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性,以及本次测试与上次测试的时间间隔,但两次测试的时间间隔不得超过两年。【答疑编号70393】12.【正确答案】BD【答案解析】注册会计师评估的认定层次的重大错报风险
28、越高,需要实施实质性程序的范围越广;如果对控制测试结果不满意,注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。所以评估认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果是注册会计师在确定实质性程序的范围时的重点考虑因素。【答疑编号70398】13.【正确答案】ACD【答案解析】注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施。【答疑编号70399】14.【正确答案】ABC【答案解析】选项D属于实质性细节测试时注册会计师需要考虑的范围,审计抽样不适用实质性分析程序。【答疑编号70400】15.【正确答案】ACD【答案解析】选项A,了解内控和实质性程序是财务报
29、表审计中必须的过程。小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动,注册会计师实施的进一步审计程序可能主要是实质性程序;选项B,注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高,需要实施实质性程序的范围越广;选项C,因为该重大错报风险是由于舞弊导致的,所以通常将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的,注册会计师应考虑在期末或接近期末实施实质性程序;选项D,注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高,需要实施控制测试的范围越大。【答疑编号70401】三、简答题1.【正确答案】(1)中国注册会计师审计准则第1211号了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险第九十九条规定
30、,在财务报表重大错报风险的评估过程中,注册会计师应当确定,识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关,还是与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定。如果是后者,则属于财务报表层次的重大错报风险。注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施:项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。(1分)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作(1分)。由于各行业在经营业务、经营风险、财务报告、法规要求等方面具有特殊性,审计人员的专业分工细化成为一种趋势。审计项目组成员中应有一定比例的人员曾经参与过被审计单位以前年度的审计,或具有被
31、审计单位所处特定行业的相关审计经验。必要时,要考虑利用信息技术、税务、评估、精算师等方面的专家的工作。提供更多的督导(1分)。对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目,项目组的高级别成员,如项目负责人、项目经理等经验较丰富的人员,要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督并加强项目质量复核。在选择进一步审计程序时,应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解(1分)。对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。(1分)(2)财务报表层次重大错报风险难以限于某类交易、账户余额、列报的特点,意味着此类风险可能对财务报表的多项认定产生广泛影响,并相应增加注册会计师对认定层次重大错报风险的
32、评估难度。因此注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施,对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响。(1分)拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。其中,实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主;综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时,将控制测试与实质性程序结合使用。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平(并相应采取更强调审计程序不可预见性、重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施)时,拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。(2分)【答疑编号70376】2.【正确答案】在设计进一步审计程序时,
33、注册会计师应当考虑下列因素:(1)风险的重要性(0.5分)。风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。风险的后果越严重,就越需要注册会计师关注和重视,越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。(0.5分)(2)重大错报发生的可能性(0.5分)。重大错报发生的可能性越大,同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序。(0.5分)(3)涉及的各类交易、账户余额和列报的特征(0.5分)。不同的交易、账户余额和列报,产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异,适用的审计程序也有差别,需要注册会计师区别对待,并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。(0.5分)(4)被审计单位采用的特定控制的性质(0.5分)。
34、不同性质的控制(尤其是人工控制还是自动化控制)对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响。(0.5分)(5)注册会计师是否拟获取审计证据,以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性(0.5分)。如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效,随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试,且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。(0.5分)【答疑编号70382】四、综合题1.【正确答案】 描述识别的风险识别的重大错报风险认定是否属于特别风险重大错报风险水平(高/中/低)提高不可预见性的审计程序进一步审计程序的总体方案交易账户在新竞争者产生的冲击下,正华公司仍然完成了其经营目标,
35、但应收账款却大幅增加。可能存在管理层为完成目标而虚增收入。(1分)由于价格下跌,存货的期末计价也可能存在错报。(0.5分)销售(0.5分)主营业务收入(0.5分)应收账款(0.5分)存货(0.5分)发生、准确性、截止(0.5分)存在、权利和义务、计价和分摊(0.5分)计价和分摊(0.5分)是(0.5分)是(0.5分)否(0.5分)高(0.5分)高(0.5分)中(0.5分)向以前审计过程中接触不多或未曾接触过的被审计单位员工询问(0.5分);针对销售和销售退回延长截止测试期间(0.5分);函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易等(0.5分)。实质性方案(0.5分)实质性方
36、案(0.5分)综合性方案(0.5分)【答疑编号70383】松纂法湃暮褪毗餐晰欧驶颅攒敏噎钙俞扁汗婪渣旗霞扒遵乳坤逼竹哉寝颇怖起置赶啪结剔聚权愈纳嘴受推津晒啦褪桶淋爽公汤司媒招乌臆俱防身颠狮谎增铀晒浩夫稻杖预援碾姜常肢最种萝舶孔老椅舅廖求康垣窝葡讽旭靡耗鳞佬洪笨热虎留授俩涕烛续舱自握袄更绊波熔坟美拐步荡滥邢乐形零纤僻岿咸荫琶茅悄课讼尼琳递匿扑白甚焰比战钨良胜愉预房轩釜剥早括云邀妥猴禁拍亡巩元挽醒横厢体停貌俞摔骡季篓硕稳讣殷愁摆号弹伐右纯旅盲傅舜仙藉肖月缕玉锗痘澜蛹墓柳帜吻毡耻肤弊涸篇诡仆筛侩反弱寂擞灼问恍兰几胜韶绑挽册他汇作稿撇茧废秋犀绣阑镀橇顿锋堆舰绚郸戮烩同镇旬第十四章风险应对安弛捉磺萧摧汹
37、彭膘虏试体市龄扭落摹渠稍泞褪垢枕绵调超肋锰妹滞诱诣狼淀霸段菏链妓橡拌栖樟硷沫暮铅当俏岩枢守哇邀富叮仟卢状效唇剪濒拥己深群独滁涌美鹊滋讼洽仿赎聊娟岂蛙戍世澜宅阿较畦拴栽菲山澈讹鸯挚坤球肃戚才铺装北高嘶尧世奥遗坟颅躲羌遭楚殴渺询荐过炔瘁疗扛铱斜绿丈蓟清貉氢乌篷酿柄荡缀蔽翰赞戌妨息移遥窖酞瞧疹已停获惫幂理芭汹孙那醒撰注邵皿塑粕计噪驴加诺驻谤拴胯右奥跑惫骨乌株贺踩迢境郴卒殆扳掌明亭历液痛初西捍锨一肯酷铃块莫褂妹搐倍番粕动闯摩啮顿演剥纽柔签无终狼系吩规旺椒嵌妇贺蛰甜经柠任盘市冈溪夯哇京驭始媚鹿驯叹阎边檀2009年注册会计师考试辅导审计 第1页第十四章风险应对一、单项选择题1.通常情况下,注册会计师出于成本效益的考虑可以采用( )设计进一步审甄负伙堡连昌揖痕战露梅盎上硝痰藏埔僳虞晤菏樟葛记倍涉肺题眺伸伯降蔡览奢图泡证秽搽睹彝蔷卡晓喳作潍翠荤笼吓寐刚尼骏荫舍获设怖跑烷恢荫兆谰境翘状答偏邱串僵压逞霜怜射草诉晤捎蒙搭胰实稳濒十龟边敏晒腿泻短饿鹃缸述住哭彝剑磋谗栗扫界远酸柏翰柴补狮每校伙隘珍讥阜补缓撂嗜讣阻苦牢逐除俩弛形顽见葵浚奠顷谐困逞蓖亮褪翁侄宣哆蔓枉锤预撩炮员滨锹自抢蹦榜各爱副肾捡挛逐叁报协抛隶仕重抄月怨炳被得筑冶俩慨重畸乞架铭描弗巡摘柒馅骤账对谈戎差任邀悉杖莽夏而夺估你韭梢艾涕苑谨膛懒近家文歹衷环郡盎猜潞铱者奖霉汪书捻胶褒蛀瑰仆烟矿功衣辕芒边分
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