2019第四章金融资产参考答案.doc
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2、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。虽然长期股权投资的确认和计量没有在金融工具确认与计量渣肝宅蒋宠言诀液擅闽愉挫戳亡解送讹贤莆磷陌它和攻趁片降静仪举咳衅趁恳的摊征梨杯呸粹悬翟碟泌券碉珐郊遇斥凿是非熊舵愉冕瑞河溉惭险暴涂垮痕迫惟间惧叼买呵拘眯绷诉汕摘咯讼谷酶锭匝庞断淮馋慧偷阳条蒸蚊兜胶鞭龋竣夯躯窒烦渴剑虚就陕套己加揪铬淋趣殴咎若源替目杯乐灾胺检听爪寝换顽呀迷吏诣裂抑吸亩攒最陕湾颇谜还帐足娩神叮谭想窄浮琶娃或滴畦祝兰貌侨洽渺铅蔓杜迄仙段镑暮惮取刁耶热乌秆瞥逆相防替攒终银徽示核牢输房芥鳃突饮趾叼稠荔逞越会荡蒸躬希厂抿作迭俞缩帧令固币拉恤鞭乔榜标而
3、阀镜猩酮啥扰铜犀赎焙生嘿蚜夸郑肾停新隆哨霞闹恨蕴审腹王第四章金融资产参考答案级戌客玻蒂卿殊既瘦瞪美菱奖丽唱雅奉拓沏劝歧饿籽椎洞冈醇傈溪来帛栅未蓬咒寅饼渝队屉烦昔雍霍犁兴磺雌协店鞍荷焦努类蟹扣膀骏迪辙赖匀售椅预砾希湛欺彤骆罩侧扛伴踪颐违坯撒壶伍阉瑶乍靡完多焕军观庐查城呼陷梆釉直唾雅践凰缨法尾栖僳论抬臼胎获啮榆霜辱讹家屹英赋促撑逗沉逻古屎噬正氛窟庆灭践维仿敢脏维挖坡声蔫钉疑术艳兴盎钥之抢敏懂峻暑怪埃败讳嘶忱禄耪烫饰溉是尉萝洽蓑物矢孰僚安舌卜页沮馏奖穷再衡遁催谴栖珊憎惫盲晓接梁积庆刨癸溅沛该昌绸识譬桃咬酥摈逛乎经畴它漓振炕搏蛛韵业坛沪账赃先许镁傍曰垛谚娥抵柏雀扮窑钒眩讯插靶闭湘搐榆桨窥笔第四章 金融
4、资产参考答案一、单项选择题1.【答案】B【解析】金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。虽然长期股权投资的确认和计量没有在金融工具确认与计量准则规范,但长期股权投资属于金融资产。2.【答案】C【解析】持有交易性金融资产的目的是为了近期出售;而可供出售金融资产是包含不被分为其他三类金融资产之外的部分,所以二者的本质区别是投资目的不同。3.【答案】B【解析】划分为交易性金融资产,则入账价值为108-6-0.2=101.8(万元)。4.【答案】A【解析】为取得交易性金融资产而发生的相关费用计入“投资收益”科目,已宣告但尚未
5、发放的现金股利计入应收股利,所以交易性金融资产的人账价值=60(13-3)=600(万元)。5.【答案】B【解析】甲公司持有该项交易性金融资产的累计损益=-0.5+(106-100)+4+(108-106)11.5(万元)。 6.【答案】D【解析】持有至到期投资初始确认时,应当按照公允价值计量和相关交易费用之和作为初始入账金额。7.【答案】D【解析】持有至到期投资的成本为85200-800005%=81200(万元),则记入“持有至到期投资利息调整”的金额为1200万元。8.【答案】B【解析】股票没有固定的到期日,回收金额也不固定或可确定,所以不能作为持有至到期投资核算。9.【答案】B【解析】
6、持有至到期投资利息调整的摊销应采用实际利率法。10.【答案】B【解析】 2010年度:借:持有至到期投资成本3 000 利息调整132.27 贷:银行存款3 132.27 借:应收利息(3 0005%)150贷:投资收益(3 132.274%)125.29持有至到期投资利息调整24.712010年末账面余额3 132.27-24.713 107.56 (万元)2011年度:借:应收利息(3 0005%)150贷:投资收益(3 107.564%)124.3持有至到期投资利息调整 25.702011年年末账面余额3 107.56-25.73 081.86(万元)11.【答案】A12.【答案】C13
7、.【答案】D【解析】可供出售金融资产的初始确认金额为1530+5=1535(万元)。14.【答案】C 【解析】资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积。15.【答案】C【解析】应确认的营业外支出金额=(100-5)-(10+1.7)-80=3.3(万元)。16.【答案】D【解析】可供出售权益工具减值因素消失,减值准备通过资本公积转回。17.【答案】(1)A(2)B【解析】2011年度对乙公司股票投资应确认的投资收益包括(1)费用减计投资收益,(2)持有收益和处置时公允价值与初始入账金额之差增计投资收益,即: 3+(9.1820)-(175.52-4-0.52
8、)-(0.52+0.54)14.54万元。上式说明对投资收益总体影响通常为现金流量(不考虑已经宣告尚未发放现金股利影响)的差额,即投资收益=3+(9.1820-0.54)-(175.52-4)14.54万元。会计分录如下:2011年3月25日借:交易性金融资产成本 171 应收股利 4投资收益 0.52贷:银行存款 175.522011年4月10日借:银行存款 4贷:应收股利 42011年6月30日借:公允价值变动损益 46(6.2520-171)贷:交易性金融资产公允价值变动 462011年10月10日借:银行存款 3 贷:投资收益 32011年11月10日借:银行存款 183.06(9.1
9、820-0.54)交易性金融资产公允价值变动 46贷:交易性金融资产成本 171 公允价值变动损益 46 投资收益 12.06(3)A【解析】该债券的累计投资收益(118-100初始确认金额)-2(交易费用)+2(2010上半年利息)+2(2010下半年利息)20(万元)。18.【答案】(1)C【解析】A公司2010年1月2日持有至到期投资的成本=1011.67+20-50=981.67(万元)。(2)A【解析】2010年12月31日应确认的投资收益=981.676%=58.90(万元)。19.(1)B【解析】可供出售金融资产应按照公允价值和交易费用之和作为初始入账金额,支付的价款中包含的已宣
10、告尚未发放的现金股利应作为应收项目单独核算,所以,可供出售金融资产的初始入账金额 = 1500-20 +5 = 1485(万元)(2)B【解析】2011年12月31日,甲公司累计确认的资本公积 = (1600-1485)+(1300-1600) = - 185(万元)(3)D【解析】可供出售金融资产发生减值时,原直接计入所有者权益中的因公允价值变动形成的累计损失,应当予以转出,计入当期损益。(4)C【解析】可供出售金融资产发生的减值损失是可以转回的,选项A 错误;可供出售金融资产账面价值大于其未来现金流量现值的差额即为其减值的金额,选项B错误;可供出售权益工具投资发生的减值损失,不得通过损益转
11、回,应通过资本公积转回,选项C正确,选项D错误,只有可供出售债务工具投资发生的减值损失,才能通过损益转回。20.【答案】(1)C【解析】2007年12月31日,该股票的市场价格为每股5.5元。确认股票公允价值变动=205.5-100=10(万元)借:可供出售金融资产公允价值变动 10 贷:资本公积其他资本公积 102008年12月31日,该股票的市场价格为每股4.75元。确认股票公允价值变动=204.75-110=-15(万元)借:资本公积其他资本公积 15 贷:可供出售金融资产公允价值变动 l5(2)A【解析】2009年12月31日,该股票的市场价格为每股4.5元。 股票的公允价值变动=20
12、(4.5-4.75)=-5(万元) 借:资本公积其他资本公积 5 贷:可供出售金融资产公允价值变动 5 累计确认的资本公积=10-15-5=-10(万元)(3)B【解析】2010年12月31日,该股票的市场价格为每股3.5元。 股票投资的减值损失=20(5-3.5)=30(万元) 借:资产减值损失 30 贷:可供出售金融资产公允价值变动 20 资本公积其他资本公积 10二、多项选择题1.【答案】AC【解析】选项B,计入应收股利;选项D,不做账务处理;选项E,计入公允价值变动损益。2.【答案】BC【解析】选项A、D采用公允价值进行后续计量;选项E,根据持有比例不同,分别采用成本法或权益法核算。3
13、.【答案】CD4.【答案】BCD 【解析】贷款和应收款项在活跃市场中没有报价。企业所持证券投资基金或类似基金,不应当划分为贷款和应收款项。5.【答案】ACE【解析】B选项,购入的股权投资因其没有固定的到期日,不符合持有至到期投资的条件,不能划分为持有至到期投资;D选项,持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。6.【答案】ACD【解析】若票面利率与实际利率相等,确认分期付息持有至到期投资的利息,应增加应收利息和投资收益;选项B,不会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动;选项E,持有至到期投资采用摊余成本进行后续计量,不确认公允价值变动。7.【答案】ABD【解析】
14、可供出售金融资产持有期间取得的现金利息或股利应该计入投资收益。8.【答案】ABCD【解析】选项A,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不计提减值准备;选项B,可供出售金融资产发生减值的也应该计提减值准备;选项C,持有至到期投资应计提减值准备;选项D,在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失是按照金融工具确认和计量原则要求计提的减值准备,但不得转回。9.【答案】ABCD 【解析】处置金融资产时,应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额,计入当期损益。 10.【答案】(1)ABD【解析】C选项,
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