税收实务讲课教师郭兰英经济管理学院会计系.ppt
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1、2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,1,税收实务 讲课教师:郭兰英 经济管理学院会计系,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,2,联系电话: 办公室:88804120(二教117) 手机:13683299678 答疑: 时间:周二 10:0012:00 地点:二教117,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,3,教材: 税法;董慧凝 编著;法律出版社 课程成绩: 平时占40% ,期末开卷考试占60% 其他: 教学日历、平时成绩评定方式、课件, 从学校多模式教学网上查阅,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,4,第一章 税收实务概述,2012年春季学期管
2、09,第一章 税收实务概述,5,本章主要内容,一 税法与税收 二 税法的原则 三 税法的分类 四 税收实体法的要素 五 税种设置 六 税收管理体制 七 税收收入划分,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,6,一、税法与税收,(一)税法及其作用 税法:是国家制定的用以调整国 家与纳税人之间征纳税方面权利与义 务关系的法律规范的总称。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,7,税法的作用:,1 组织财政收入 2 宏观调控经济 3 维护经济秩序 4 保证纳税人的合法权益 5 维护国家权益,促进国际经济交往。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,8,(二)税收的概念、特
3、征,是政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力,强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。,特征:强制性、无偿性、固定性,概念:,财政收入的其他方式: 国有资产收益、国债收入、其他收入等,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,9,(三)税法与税收的关系,税法是国家意志的体现,属于上层建筑, 但应依照税收的内在规律来制定; 税收是取得财政收入的一种形式, 属于经济基础,但应按税法规定进行。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,10,1 征税主体的权利与义务,权利:税务管理、依法征税、税务检查、税务处罚。 义务:向纳税人宣传、咨询、辅导税法;及时解缴税款;依法受理纳税人对税收争议的
4、申诉等。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,11,2 纳税主体的权利与义务,权利:知情,保密,赔偿,减免税,多缴税款退还,延期申报,延期纳税,复议,诉讼,委托税务代理等。 义务:办理纳税登记,正确使用账簿、凭证,进行纳税申报,及时、足额缴纳税款,接受税务检查,如实提供税务信息等。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,12,(四)税法与其他法律的关系,1宪法是制定所有法律、法规的依据,税法应依据宪法的原则制定。 例如宪法规定: 公民有依法纳税的义务 国家要保护公民的合法收入、财产所有权 公民在法律面前一律平等,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,13,2 税
5、法与民法的关系,民法是调整平等主体之间财产关系和人身关系的法律规范,调整方法的特点是平等、有偿。 税法具有明显的国家意志,调整方法的特点是强制、无偿。 税法所调整的关系中,能适用民法规定的不再另行规定,若符合民法但违反税法的,应按照税法规定进行调整。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,14,3 税法与刑法的关系,刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的规定 刑法中有违反税法犯罪的具体规定,但违 反税法并不一定构成犯罪。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,15,4 税法与行政法的关系,行政法是对行政主体、行政相对人、行政监督主体之间关系的调节,属于授权性法规。 税法具有行政法
6、的一般特性,但因其属于经济分配的性质,调节的深度和广度超出行政法,并且属于义务性法规。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,16,5 税法的地位,是我国法律体系中一个重要的部门法 属于公法,以维护公共利益为目的 有国必有税,有税必有法 立宪征税、依法治税、遵法纳税,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,17,二、税法的原则,税法的基本原则: 税收法定原则 税法公平原则 税收效率原则 实质课税原则,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,18,税法的适用原则:,法律优位原则 法律不溯及既往原则 特别法优于普通法的原则 新法优于旧法原则 实体从旧、程序从新原则 程序优
7、于实体原则,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,19,三、税法的分类,1 按内容和效力分类 税收基本法(母法,我国尚未制定) 税收普通法(实体法、程序法等) 2 按职能作用分类 税收实体法(各税种的法) 税收程序法(征管类的法),2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,20,3 按征收对象分类 流转税法 所得税法 财产、行为税法 资源税法 4 按管辖权分类 国内税法 国际税法 外国税法,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,21,四、税收实体法的要素(9个),(一)纳税主体(纳税人) 比较纳税人与扣缴义务人 比较纳税人与负税人,2012年春季学期管09,第一章 税
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