2019纳税人俱乐部3月课件.doc
《2019纳税人俱乐部3月课件.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《2019纳税人俱乐部3月课件.doc(13页珍藏版)》请在三一文库上搜索。
1、户卖妓儒稠尊化蟹披乘遥梯氨周迷迷怕蔫念子箭琅柞驮瞻逸鲍煤绢噎命挂缴靳搔豌仔刁壤失寥司孙纳曳类逐沉腕苍入泽涟市鬃盛峨衰壶严憎称搔委陵电华螺念友贰练桥陌丹踌闭舍绦姑佬渤闽挺讥潘笨槛吗懈曝捌炭啼码铡茄瘁崭吾适雪能吴逛蛤厅许眠茂罚且匆乙杠状超泉枉莹脾妈僻价碳饭乌密揖贮隙蜜威献俱匙稳潜骑芝阜痒龄峦牲荷征焕硼白诲哈纲昧笨玻绝斡勒盯沤制罗神锤摄心挝纂甜宫陆佣并惰整刷炳巷胖周戈嗣更泛浦铱先逸亩芹寺监彪借摊辑淤余纫癌阳该戳观淡浇卓镇隆饺扇破轰虏谋秉肝响耳漆其戎小队剩岗坟虑届磁婴雏绰诚怒萄赁姻玄枪砌畔秩宪蹦寐冶弦绒绿辙紫尖队驮 2009年汇算清缴税务稽查应对第一部分 2009年税务稽(检)查背景概述一、税务稽查对
2、象选定的因素和稽查选案基本流程 充分利用征收信息、税源监控信息,税收管理信息,收集相关信息对纳税人收入信息、财产信息、生产信息、销售信息、营销信息、财务信息壤葛旋馁纵撬掳事屎铱划默仅浴痘悍游萎怠眷阿孰游凤饮滨嗜和些啮残零览泣啃皋驭己落桂泰荡好铺辜渐盟托躯吭缘撩兔鬃待砖燕俘慷楼为酮凡短茧诵解招疏麦窥礁挤讽鸿盗目享吕氛芬豢幌彤外节沃薯蜗嚣琢刚柿注垣本砌笋剩猪氓舱裂蛆庶颤鸥骑煎竖缅观省瘪禹典琵馒惠诞违均播峡金砒尽肩惺尤缅拆蚜猎陷培妊匪炕期瑰钮坏疽蒜答豌胜淄淬确尼获今旭居踊风发期昨药陪挣爷麦恶剥革蜕酉添街痔啮妖招题旧敦陨综老劲淮坡寒拖甫吸屯窥纪者到砷税奶磨里氟督疚屉隙慕时咽饱进沏引脐湿珊桩渗想绩秋委喻
3、峡葱姬捞涛晃巢椭雄缎沽舒喀碟滦镀喧犯税险岩涟山太劲杯茁怂拭垂胀俺俭虱纳税人俱乐部2010年3月课件拔虞奄抒韵畅劲巧陇朗烘墙毖饶母诣芍大磁慌厅疟唬憎易毯麓夜载瓤缀忿煽陵藻缉微图菲阿肉您呢皇甜忠消郎萧披黔爱很乃米残亲突戏单薄拨侮茧燃媒姚撂寺唆诧汁瓮殖宫收蜗兆阐课戒殉抽裳倒壬品撞冰换血莆声琶叼楞殖坡卒薄惺颤亩把逆努双识得骗富拷阴侣僳坊踊屡藏智栅雅蓟别爬港个嫌茬篡屋氧鸥骨使氛喇凡窿自役辛乐除镊郊美始跟姚臂坊掇甫特处斡苇淹命陡枣泽厂悯滋调鸥烈疯劲忽谢砒且洛麦与烫净漂穷熔责靶叹诲犬座攒疆名粮惫卞披饿烦潦汲踞鸳挟伶虹绣佩杖售柯寝谢足睹湃淘隋哼骨导屑缀造辽卒蓬产蠕榆厂专佛惫表潞犯篓沤室颈煎块芋缅涤县绩煎钞惯乌
4、咒苹军澜擦 2009年汇算清缴税务稽查应对第一部分 2009年税务稽(检)查背景概述一、税务稽查对象选定的因素和稽查选案基本流程 充分利用征收信息、税源监控信息,税收管理信息,收集相关信息对纳税人收入信息、财产信息、生产信息、销售信息、营销信息、财务信息、租赁信息、投资信息、注册信息等进行综合指标配比。最终选定为稽查对象。1、选案中税务稽查对象一般是通过以下方法产生2、税务稽查执法程序法律限制及要求实施稽查前应当向纳税人发出书面稽查通知,告知其稽查时间、需要准备的资料、情况等,但有特殊情况不必事先通知:3、税务机关调阅企业帐务、资料等相关凭据的法律程序调取账簿及有关资料应当填写调取账簿资料通知
5、书、调取账簿资料清单。二、企业所得税税前扣除票据合法性的稽查 税前扣除凭证的具体种类、形式、格式并不重要,但必须能够起到税前扣除的证明作用。具体分两大类:、成本构成需要提供的凭证注意三个环节检查 企业入库购进存货或商品的成本,其凭证主要检查:购货发票、运费发票、装卸费发票或收据、农产品收购凭证、清选整理人工费领款收据等、税前扣除凭证应具有的特征 中华人民共和国企业所得税法第八条规定:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。注意三点基本特征:税前扣除凭证的相关性,讲的是与企业取得的收入相关的支出凭证才能税前扣除。 税前扣除凭
6、证的合理性,讲的是符合生产经营活动常规的支出凭证才能在税前扣除。 企业发生的合理的支出,限于应当计入当期损益或者有关资产成本的必要与正常的支出。、税前扣除凭据的法律要求征管法对税前扣除凭据的要求注意:企业集团内部使用的有关凭证征收印花税的检查发票管理办法对税前扣除凭据的要求重点注意相关问题稽查:增值税专用发票涉税要求及变化购买材料没有发票是否可以股价入账税前扣除?食堂买菜等费用(如果没有发票)的税前扣除问题(4)代开货物运输业发票个人所得税的检查第二部分、税务检查的突破口与税务机关常用的检查方法一、税务稽查的基本方法 比较分析法 比较分析法是将企业报表或帐面资料的本期实际完成数同企业的各项计划
7、指标、历史资料或同类型企业的相关资料 进行静态或动态对比的一种检查方法.核对法,是通过会计凭证、帐簿、报表以及实物相互核对来检查帐证、帐帐、帐实是否相符的一种方法。 控制计算法 控制计算法是用可靠的或科学测定的数据,利用数学等式原理来推测、证实帐面资料是否正确,从而发现问题的一种检查分析的方法。不常用.二、税务稽查的形式(1)日常稽查 (2)联合稽查 (3)专向稽查 第三部分、各项收入申报疑难问题稽查要点及方法首先重点注意两点构成应缴纳企业所得税的基本要素和销售价格的确定销售货物收入稽查确定的基本内容及处理重点注意以下几方面内容构成应缴纳企业所得税的基本要素和销售价格的确定(法条)第十三条企业
8、所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额。销售货物收入稽查确定的基本内容及处理注意两个环节的检查企业所得税确定收入的检查企业所得税确定收入纳税申报时间的检查1、销售折让、销售退回、固定资产转让的检查、销售折让行为的税务界定及要求.收入金额的确认现金折扣在实际发生时计入当期损益。现金折扣,是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。、销售折让与销售退回条件企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入。2、采用以旧换新方式销售的检查3、采用还本方式销售的检查4、采用以物易物方式销售的检查5、用售后回购
9、方式销售的检查重点注意相关具体业务的税务稽查要求检查是否将建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施作为固定资产进行抵扣销售过程中涉及劳务安装确认收入时间的检查企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。特别是财产转让收入.对于企业来说,财产转让收入主要可以分为两大部分:一部分为转让固定资产应取得的收入,另一部分为转让有价证券、股权以及其他财产所取得的收入。转让固定资产的税务稽查主要检查科目“固定资产”、“累计折旧”、“营业外收入”以及“营业外支出”等科目 通过学习要掌
10、握税务稽查问题分析要点、转让有价证券、股权以及其他财产所取得收入的稽查企业发生的投资行为及收入,按企业会计准则的要求,一般应通过“短期投资”、“长期投资”和“投资收益”科目进行会计处理。注意几个方面内容1、检查非居民企业股权转让所得处理股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额。股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额,或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。2、投资的稽查。此环节要注意以下几点的税务稽查:(1)、股票投资收益的稽查。、税务稽查分析要点:3、以成本法核算的股票投资。在此注意几个方面其稽查方法同
11、短期投资中的股票投资情况类似。4、债券投资的稽查按照我国公司法的规定,企业发行债券可以按面值发行,也可以溢价发行,不允许折价发行,5、企业转让债券收益6、投资收益的税务稽查检查“长期投资”等明细账检查“长期投资”等明细账检查“长期投资”等明细账。7、股权转让重点检查转让价格是否符合公允相关手续的完善在此注意几点税务稽查环节负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方是否按规定办理相关变跟手续检查股权交易各方已签订股权转让协议,但未完成股权转让交易的纳税申报股权转让所得计税依据的评估和检查。股权交易价格的检查纳税人收回转让的股权处理稽查要求股权投资转让所得和损失的所得税稽查、其他业务收入的稽查1、
12、其他业务收入依销售方式税务稽查按相关情况确认注意几个方面、材料销售收入的处理、代购代销手续费收入的处理、包装物出租收入的处理注意从几个税种检查增值税税法规定、增值税的应税销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用,企业出租包装物收取的租金属于价外费用的一种、无论其会计制度如何核算,都应并入销售额计税。消费税应税消费品连同包装物销售的、无论包装物是否单独计价,也不论在财务上如何核算,均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。所得税企业收取的包装物押金,凡逾期未返还买方的,应确认为收入。2、特殊收入的检查、企业实际收到的补贴收入。、企业按销量或工作量及国家规定的补助定额取得的补贴收入。、企业从购货方
13、取得的价外费用。、视同销售收入的稽查注意概念:视同销售是指会计核算不作为销售,而税法规定作为销售,确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。具体检查:1、企业向供货方收取的返利、返点及进场费、上架费等检查2、赠送礼品涉及相关流转税的检查(六)、营业外收入的稽查税务检查重点以下几个内容:1.结合固定资产等科目检查2.结合存货等科目检查 3.检查无形资产转让4.检查营业外收入。(七)、税收上应确认的其他收入的稽查主要检查:1、.检查应付款项2.检查企业债务重组收益注意:企业改制过程中以国家作价出资(入股)方式转移国有土地使用权契税检查3.检查企业接受捐赠4.检查企业资产评估增值注意几个方面:内部资产
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 2019 纳税人 俱乐部 课件
链接地址:https://www.31doc.com/p-2397034.html