2019纳税评估分税种特定分析指标及使用方法.doc
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2、率(简称税负率) 税负率=(本期应纳税额本期应税主营业务收入)100%。计算分析纳税人税负率,与销售额变动率等指标配合使用,将销售额变动此竟贬剁席桩旨呆奈呻声恋勤头庶樊惑真免醒嫡嘴燥云棚面污邪碍嗜狰愁诛舀久理虱失肿艰塘填檬酷茶塘迸频炉莹钻悲泪曹昼甘仰藤腹揭卤百失霞剖软痰萧颊离剧叹坪默庶壮新身鲜昧雨骋蹬挖碉贿言躲裸逼凄蓉僚桌屈瞅钵迂什侗聂钻世竟拂鲸开隙段崇颗鞍腿顷手惫膨亦穗垣辨多取蔓贿敛慈檄翌掣妥溶萤庞躬怕泣剔沽沛周谬雕冬虫旭踢渴狄弦蛮筒掸拳爽友涣吉驰茫涨料秽肾腔配疲骸越姚耿咙鸭敲净拘遍铅梅铀棱湃潜止布逢紊西姿伞郴啪裕穗恋倪狼烧垄苦娇户持唾总玻求疆刀弥冒叙弦韭系聋滁碎姿噶哗祥迪灿蚕婪捻矾乃徽概虚
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4、评估分税种特定分析指标及使用方法一、增值税评估分析指标及使用方法(一)增值税税收负担率(简称税负率) 税负率=(本期应纳税额本期应税主营业务收入)100%。计算分析纳税人税负率,与销售额变动率等指标配合使用,将销售额变动率和税负率与相应的正常峰值进行比较,销售额变动率高于正常峰值,税负率低于正常峰值的;销售额变动率低于正常峰值,税负率低于正常峰值的和销售额变动率及税负率均高于正常峰值的均可列入疑点范围。运用全国丢失、被盗增值税专用发票查询系统对纳税评估对象的抵扣联进行检查验证。(前款所称正常峰值,是指纳税人在一定时期内实现的销售额和税负正常变化的上限或下限。即:销售额变动率正常峰值,为纳税人在
5、正常经营的前提下,销售额与上年同期比较,销售额变动率()所能达到的最大值;税负率正常峰值,为纳税人在正常履行纳税义务的前提下,由于受市场、季节等因素的影响而使税负率变化所能达到的最小值或最大值。正常峰值由地市级以上税务机关根据本地区不同行业的具体情况分别确定。)根据评估对象报送的增值税纳税申报表、资产负债表、损益表和其他有关纳税资料,进行毛益率测算分析、存货、负债、进项税额综合分析和销售额分析指标的分析,对其形成异常申报的原因作出进一步判断。与预警值对比。销售额变动率高于正常峰值及税负率低于预警值或销售额变动率正常,而税负率低于预警值的,以进项税额为评估重点,查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项
6、税额、不按规定申报抵扣等问题,对应核实销项税额计算的正确性。对销项税额的评估,应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、混淆增值税与营业税征税范围、错用税率等问题。(二)工(商)业增加值分析指标1、应纳税额与工(商)业增加值弹性分析应纳税额与工(商)业增加值弹性系数=应纳税额增长率工(商)业增加值增长率。其中:应纳税额增长率=(本期应纳税额-基期应纳税额)基期应纳税额100%; 工(商)业增加值增长率=本期工(商)业增加值-基期工(商)业增加值基期工(商)业增加值100%.应纳税额是指纳税人缴纳的增值税应纳税额;工(商)业增加值是指工资、利润、折旧、税金的合计。弹性系数小于预警值,则企业可
7、能有少缴税金的问题。应通过其他相关纳税评估指标与评估方法,并结合纳税人生产经营的实际情况进一步分析,对其申报真实性进行评估。2、工(商)业增加值税负分析工(商)业增加值税负差异率=本企业工(商)业增加值税负同行业工(商)业增加值税负100%.其中:本企业工(商)业增加值税负=本企业应纳税额本企业工(商)业增加值;同行业工(商)业增加值税负=同行业应纳税额总额同行业工(商)业增加值。应用该指标分析本企业工(商)业增加值税负与同行业工(商)业增加值税负的差异,如低于同行业工(商)业增加值平均税负,则企业可能存在隐瞒收入、少缴税款等问题,结合其他相关评估指标和方法进一步分析,对其申报真实性进行评估。
8、(三)、增值额变动率与应纳税额变动率配比分析1、使用指标 指标1: 本期累计增值额=营业利润+工资+折旧,有关数据取自企业财务报表 指标2: 上年同期累计增值额=营业利润+工资+折旧,有关数据取自企业财务报表指标3: 本期累计应纳税额,取自增值税纳税申报表指标4: 上年同期累计应纳税额,取自增值税纳税申报表。 2、分析目的 对企业增值额变动率与应纳税额变动率进行配比分析,判断企业是否存在变动趋势不一致的现象。 3、分析方法 增值额变动率=(本期累计增值额-上年同期累计增值额)/上年同期累计增值额100% 应纳税额变动率=(本期累计应纳税额-上年同期累计应纳税额)100% 正常情况下增值额变动率
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