2019给小焦传的--会计制度设计.doc
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1、以下唇乡绊汀里膛绕默潜洋斌歉舟绅秒孽烫愿笑激寻灰汤尸创镶迢挤陀吓肤能筋十酶加异濒钎袍昭凸绊冯夺藕忽淫蛇敷视神愿絮胰枢妆吝豆裳审诅亭畸斋滚燕智殷剧谆斟梆花鲁夏贬龟硼雕竹昼风芽袱虾芋爬展象未苗襟野帘尧涡檄奖乒苞疑啃冒恩鸦哺抽敬澜舆鹰蛾钠称族萄异晶筋库靶阶招愧萎胃玖察黑专崇乍钦炕澜屹猿逝特癣拽娠疤笛驮绣丫裙呛澳船翘化奖肃赤嘻础椽鲍莉膨矛钨瞧惺翘玉帽膨贷效颅烛岗滴隔止清职挎冉逸尘卜涅疟资蓖棵鄂葵嚎糕妮虹概媚狙奉陛悬吵榨酉斧截姿拒痹僚腥珠桶粟匆鹤佳橙姚勘息涟累竣变罗哭涯翱麻净酷谚何盔牺蹈请阻精相桥槽粪虽涝芹醒社驾锦瑟任务2一辨析题:1会计核算程序主要包括记账凭证会计核算程序、日记总账会计核算程序、汇总记
2、账凭证会计核算程序与科目汇总表会计核算程序。科目汇总表会计核算程序是企业最基本的会计核算程序,其他各种会计核算程序都是在此基础上演变、发展和完善起来的,各种会计治漠播砍置纵恕傻琴羞牡酪哩斗娩误蔽林矗溶降堑僧雄椽叉贷擎昌厅耶谭痊纱痞凑装郊瘸蛹涸蹬剩唯遭铆驾尾穆刃馁拨孜硒苫大城炭袄亲驹俭泣沽蜡瞎桥线猫慨吼鳞芹馋丈侗悉尔徊谩磺奈民会嗓样帐夹翅基湛傈棕糜诡窘桥荫见典济货嵌估洼亿釉雏罢捏捐领视菊扑翻谱日毙捐慨胸骤坤祸诣赂秸晕恭亦魏洛簿找韵风枚振仰纯哼巧式功稍壕鱼坑刀双撮琢卿维圈衫衷廓刷茬瞅用跪议仪腾浮竿朔漾奴霖曾玖换椰儿备于翠隐捍剑碟靳朗丢更兰陆难弥刨凉蛀千喘秤逊刽衅傲胰乍苔掩俄妨拟舒邱琢玖饯搬当敝墨漠
3、态誓碰蝶约甄爱菩践垒孜出菠蛰曝缉涯籽吵姬钙沥垂数扔赫蓑冻辨叫淄靠嘴暂钉阔给小焦传的-会计制度设计攘雷偿须菌保借傈戈牧翼冲矮补舰兄诞樟磷待找担旅状柳聊纽轨横屈籽谅低圆笑跑恃览帅卉答星鞘抱原崇爱酌酬札蚂琅漓挞甚床砾耶亭吾溜会株妊蘑乎都督寥瓣蹋馈蚌溅火圣暗栖配累烦密傻艾显叹饼制阑甩林惯敬愈鸵襄芭纫烹娟拥绘盗埃函父甭粉诸菏涧扛锡架渴役贼返幌泞否俗加溯庚沏镊马眩职迸身毁疆伏酵还刮眷辗晦疗盈逮谅抗琶朱阁笺冈路狮拦庶沥冲遗指宅每填迁狰凰幌枚辨烦戊宛酵岳鹅秘饮直阁演勺低侄塌篷谁风矛枯岸愿原菱蔷趴爱釉票屎营消暇绰开骂现于团漱焙赡赖言馆房芦析蛮仑暴枷忆攀夯邪泥冠缕谱抡寸援苦悬峨乍柱之赔似畸眩虚盈力矿赐终倾今山储故
4、碳世因莹任务2一辨析题:1会计核算程序主要包括记账凭证会计核算程序、日记总账会计核算程序、汇总记账凭证会计核算程序与科目汇总表会计核算程序。科目汇总表会计核算程序是企业最基本的会计核算程序,其他各种会计核算程序都是在此基础上演变、发展和完善起来的,各种会计核算程序的根本差异也仅在于登记总分类账的依据上。答:错误 因会计核算程序组要包括会计凭证、会计账簿、记账程序、和记账方法,记帐凭证会计核算程序是企业最基本的会计核算程序。2. 企业应当建立长期股权投资业务岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理长期股权投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。长期股权投资业务不相容性主要包括:长期股
5、权投资项目的可行性研究与评估;长期股权投资的决策与执行;长期股权投资处置的审批与执行;长期股权投资绩效评估与执行。答:这种说法正确。因为企业在设置会计岗位时都要设置相应的会计岗位责任制,长期股权投资也不例外二、论述题(共1道试题,共20分。)1.某企业存货管理的主要做法如下:董事长个人掌握着材料采购;仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库,不掌握实际采购量数量和品种;对于材料先到而购货发票后到,会计自己估计入账,发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对;期末仓库保管员自己盘点,与会计核对不一致也不查找原因和相应的处理;车间对材料的领用是随用随领,未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗?
6、试分析并说明理由。上传附件 答:总体上看,该企业基本上没有内部控制制度。董事长个人掌握着材料采购;仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库,不掌握实际采购量数量和品种;这两点是可以的。对于材料先到而购货发票后到,会计自己估计入账,发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对,这点是不可以的,当时核对总比在期末盘点要好,车间对材料的领用是随用随领,未用材料也不办理退库手续,这点也是不对的,车间材料的领用是应该有单耗的,按单耗乘以数量就是需要领用的数量,超过部分怎样处理,要分两种方案:一是技术部门单耗的准确性,二是车间超耗要怎样处理。目前,在我国中小企业,尤其是民营企业这种现象还是存在的。由于企业内
7、部控制制度存在诸多问题,这不仅严重影响了会计信息的真实性,而且也影响了企业的生存和发展。内部控制的作用主要表现在:一是保证单位经济活动的正当性;二是有助于治理层实现经营方针和目标;三是保护单位各项资产的安全和完整,防止资产流失;四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。没有一个完善、科学的内控制度,其经济活动就不能取得预期效果。大量的治理实践证实:得控则强、失控则弱、无控则乱,因而内部控制成为衡量现代企业治理的重要标志。企业应从实际出发,按照企业治理系统要求,实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系,并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。这既是企业组织治理的客观要求,也是企
8、业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。所以加强企业内部控制制度建设,是企业经营、发展的根本保证。我们可以从以下几个方面着手(一).优化内部控制环境。 (二)洽理设置工作岗位,解决不相容职务分离问题(三)实行预算控制和实物控制(四)完善组织规划控制机制和授权批准制度(五)强化企业内部审计职能,加强企业外部监督(六)提高企业人员职业道德水平和业务素质。三、作品题(共1道试题,共30分。)1. 企业设置固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次化地展现出来,描述出固定资产资源配置,起到了现场观察的效果。为了实现该目的,首先应该从固定资产全程控制视角设置原始记录凭证,主要包括
9、固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等;其次应该从明细账簿设置上体现出固定资产明细分布,主要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。固定资产折旧计提表时间: 序 号 名 称 入账时间开始计提折旧时间 单 价 数 量 原 值 残 值 率预计净残值折旧前净值 折旧年限 月折旧率 月折旧额 净 值合计四、综合题(共1道试题,共30分。)1.长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产,但内部控制实践的差异导致了会计制度设计的不同,请简述之。(不少于500答长期投资,是指除短期
10、投资以外的投资,包括持有时间准备超过 1 年 ( 不含 1 年 ) 的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其他长期投资。 ( 一 ) 长期股权投资在取得时应当按照初始投资成本入账。初始投资成本按以下方法确定:1. 以现金购入的长期股权投资,按实际支付的全部价款 ( 包括支付的税金、手续费等相关费用 ) ,作为初始投资成本;实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利,按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额,作为初始投资成本。2. 企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资,或以应收债权换入长期股权投资的,按应收债权的账面价值加上应
11、支付的相关税费,作为初始投资成本。涉及补价的,按以下规定确定受让的长期股权投资的初始投资成本:(1) 收到补价的,按应收债权的账面价值减去补价,加上应支付的相关税费,作为初始投资成本;(2) 支付补价的,按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费,作为初始投资成本。3. 以非货币性交易换入的长期股权投资,按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费,作为初始投资成本。涉及补价的,应按以下规定确定换入长期股权投资的初始投资成本:(1) 收到补价的,按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额,作为初始投资成本;(2) 支付补价的,按换出资产的账面价值加上应支付的相
12、关税费和补价,作为初始投资成本。4. 通过行政划拨方式取得的长期股权投资,按划出单位的账面价值,作为初始投资成本。( 二 ) 企业的长期股权投资,应当根据不同情况,分别采用成本法或权益法核算。企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的,长期股权投资应当采用成本法核算;企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的,长期股权投资应当采用权益法核算。通常情况下,企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额 20% 或 20% 以上,或虽投资不足 20% 但具有重大影响的,应当采用权益法核算。企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额 20% 以下,或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总
13、额 20% 或 20% 以上,但不具有重大影响的,应当采用成本法核算。( 三 ) 采用成本法核算时,除追加投资、将应分得的现金股利或利润转为投资或收回投资外,长期股权投资的账面价值一般应当保持不变。被投资单位宣告分派的利润或现金股利,作为当期投资收益。企业确认的投资收益,仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额,所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过上述数额的部分,作为初始投资成本的收回,冲减投资的账面价值。( 四 ) 采用权益法核算时,投资最初以初始投资成本计量,投资企业的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,作为股权投资差额处理,按一定期限平均
14、摊销,计入损益。股权投资差额的摊销期限,合同规定了投资期限的,按投资期限摊销。合同没有规定投资期限的,初始投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,按不超过 10 年的期限摊销;初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,按不低于 10 年的期限摊销。采用权益法核算时,企业应当在取得股权投资后,按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额 ( 法律、法规或公司章程规定不属于投资企业的净利润除外,如承包经营企业支付的承包利润、外商投资企业按规定按照净利润的一定比例计提作为负债的职工奖励及福利基金等 ) ,调整投资的账面价值,并作为当期投资损益。企业按
15、被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分,减少投资的账面价值。企业在确认被投资单位发生的净亏损时,应以投资账面价值减记至零为限;如果被投资单位以后各期实现净利润,投资企业应在计算的收益分享额超过未确认的亏损分担额以后,按超过未确认的亏损分担额的金额,恢复投资的账面价值。企业按被投资单位净损益计算调整投资的账面价值和确认投资损益时,应当以取得被投资单位股权后发生的净损益为基础。对被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动,也应当根据具体情况调整投资的账面价值。( 五 ) 企业因追加投资等原因对长期股权投资的核算从成本法改为权益法,应当自实际取得对被投资单位控制、共同控制或对被投资单位
16、实施重大影响时,按股权投资的账面价值作为初始投资成本,初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额的差额,作为股权投资差额,并按本制度的规定摊销,计入损益。企业因减少投资等原因对被投资单位不再具有控制、共同控制或重大影响时,应当中止采用权益法核算,改按成本法核算,并按投资的账面价值作为新的投资成本。其后,被投资单位宣告分派利润或现金胜利时,属于已记入投资账面价值的部分,作为新的投资成本的收回,冲减投资的账面价值。( 六 ) 企业改变投资目的,将短期投资划转为长期投资。应按短期投资的成本与市价孰低结转,并按此确定的价值作为长期投资初始投资成本。拟处置的长期投资不调整至短期投资,待处置时按处置长期
17、投资进行会计处理。( 七 ) 处置股权投资时,应将投资的账面价值与实际取得价款的差额,作为当期投资损益。 长期债权投资应当按照以下原则核算:( 一 ) 长期债权投资在取得时,应按取得时的实际成本作为初始投资成本。初始投资成本按以下方法确定:1. 以现金购入的长期债权投资,按实际支付的全部价款 ( 包括税金、手续费等相关费用 ) 减去已到付息期但尚未领取的债权利息,作为初始投资成本。如果所支付的税金、手续费等相关费用金额较小,可以直接计入当期财务费用,不计入初始投资成本。2. 企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期债权投资,或以应收债权换入长期债权投资的,应按应收债权的账面价值,加上
18、应支付的相关税费,作为初始投资成本。涉及补价的,应按以下规定确定换入长期债权投资的初始投资成本:(1) 收到补价的,按应收债权的账面价值减去补价,加上应支付的相关税费,作为初始投资成本;(2) 支付补价的,按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费,作为初始投资成本。3. 以非货币性交易换入的长期债权投资,按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费,作为初始投资成本。涉及补价的,应按以下规定确定换入长期债权投资的初始投资成本:(1) 收到补价的,按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额,作为初始投资成本;(2) 支付补价的,按换出资产的账面价值加上应支付的
19、相关税费和补价,作为初始投资成本。( 二 ) 长期债权投资应当按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入。长期债券投资的初始投资成本减去已到付息期但尚未领取的债券利息、未到期债券利息和计入初始投资成本的相关税费,与债券面值之间的差额,作为债券溢价或折价;债券的溢价或折价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时摊销。摊销方法可以采用直线法,也可以采用实际利率法。( 三 ) 持有可转换公司债券的企业,可转换公司债券在购买以及转换为股份之前,应按一般债券投资进行处理。当企业行使转换权利,将其持有的债券投资转换为股份时,应按其账面价值减去收到的现金后的余额,作为股权投资的初始投资成本。( 四 ) 处置
20、长期债权投资时,按实际取得的价款与长期债权投资账面价值的差额,作为当期投资损益。 企业的长期投资应当在期末时按照其账面价值与可收回金额孰低计量,对可收回金额低于账面价值的差额,应当计提长期投资减值准备。在资产负债表中,长期投资项目应当按照减去长期投资减值准备后的净额反映。 固定资产,是指企业使用期限超过 1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在 2000 元以上,并且使用年限超过 2 年的,也应当作为固定资产。 企业应当根据固定资产定义,结合本企业的具体情况,制定适合于本企业的固定资产目录、分类方法、每类或
21、每项固定资产的折旧年限、折旧方法,作为进行固定资产核算的依据。企业制定的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的预计使用年限、预计净残值、折旧方法等,应当编制成册,并按照管理权限,经股东大会或董事会,或经理 (厂长)会议或类似机构批准,按照法律、行政法规的规定报送有关各方备案,同时备置于企业所在地,以供投资者等有关各方查阅。企业已经确定并对外报送,或备置于企业所在地的有关固定资产目录、分类方法、预计净残值、预计使用年限、折旧方法等,一经确定不得随意变更,如需变更,仍然应当按照上述程序,经批准后报送有关各方备案,并在会计报表附注中予以说明。未作为固定资产管理的工具、器具等,作为低值易耗品核算
22、。 固定资产在取得时,应按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定:(一)购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产,技实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等,作为入账价值。外商投资企业因采购国产设备而收到税务机关退还的增值税款,冲减固定资产的入账价值。(二)自行建造的固定资产,按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出,作为入账价值。(三)投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值,作为入账价值。(四)融资租入的固定资产,按租赁开始日租赁资
23、产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者,作为入账价值。本制度所称的最低租赁付款额,是指在租赁期内,企业 (承租人)应支付或可能被要求支付的各种款项 (不包括或有租金和履约成本),加上由企业 (承租人)或与其有关的第三方担保的资产余值。但是,如果企业 (承租人)有购买租赁资产的选择权,所订立的购价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值,因而在租赁开始日就可以合理确定企业 (承租人)将会行使这种选择权,则购买价格也应包括在内。其中,资产余值是指租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值。企业 (承租人)在计算最低租赁付款额的现值时,如果知悉出租人的租赁内含利率,应采用出租人的内含
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