促进浙江省中小企业发展的税收政策研究——以宁波市吉品信息科技股份有限公司为例.doc
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1、摘要本以实证研究和理论研究相结合的方法,结合我国浙江省中小企业发展现状和相关的法律法规,以及政策性实施办法,全面地进行分析。通过查阅大量文献,了解中小企业发展史、政府与经济的关系、政府与企业的关系以及税收政策的重要性,在理论支持的基础下,针对宁波一个具有代表性的中小企业这个个体进行深度全面的研究,获取大量资料和数据加以整理、筛选和分析,最后提出相应的措施。 关键词:税收优惠 浙江省 中小企业 措施一、我国中小企业与税收政策的概念和关系(一)我国中小企业的界定 1.中小企业的概念近年来,中小企业在世界各国迅速发展,越来越显示出惊人的活力和强大的生命力,在世界经济发展中发挥着重要的作用,中小企业有
2、世界各国政府的关注,已经成为一个全球性的问题。因此,在小企业的真正意义是什么?从理论上讲,中小企业是指劳动,劳动手段,或在企业劳动密集的对象是低的,而交易数量或规模较小的企业的生产。无论是发达国家还是发展中国家,有大的,女主人,企业类型,但在大的和小的标准的确定,应使用相对论的一个原则,即区域,行业和不同的时间,不同的划分标准。美国和英国的一个小企业的定义,定性和定量的标准;直接用量化的标准来界定小企业的一些国家,如日本,德国,意大利等;在中国对2002年6月29日召开常务委员会第九届全国人民代表大会第二十八次会议通过了在“中国人民共和国中小企业促进法”,有助于满足社会需要,增加就业的领土,符
3、合国家产业政策,生产经营规模属于各种所有制和各种形式的小企业。同时,法律还规定,对我国中小企业根据企业的员工,销售数量,资产总额等指标,结合行业特点划分 2.中小企业界定标准 由国家经贸委,国家计委,财政部,国家统计局共同研究制定中小企业在新的分类标准正式出台。根据标准,“促进法”和新的“中小企业标准中华人民共和国的中国中小企业,不仅包括工业,还包括第三产业(建筑,交通运输和邮政服务,批发和零售业,住宿和餐饮业),所以从法律上点是进一步明确中国中小企业的法律地位,我国中小企业范围内更精确的定义。 工业,中小型企业须符合以下条件:职工人数2000人以下,或销售额30000万元以下,或资产总额为4
4、0000万元以下。其中,中型企业须同时满足职工人数300人及以上,销售额3000万元及以上,资产总额4000万元及以上;其余为小型企业。 建筑业,中小型企业须符合以下条件:对职工人数3000人以下,或销售额30000万元以下,或资产总额40000万元以下。其中,中型企业须同时满足职工人数600人及以上,销售额3000万元及以上,资产总额4000万元及以上;其余为小型企业。批发和零售业,零售业中小型企业须符合以下条件:职工人数500人以下,或销售额15000万元以下。其中,中型企业须同时满足职工人数100人及以上,销售额1000万元及以上;其余为小型企业。批发业中小型企业须符合以下条件:职工人数
5、200人以下,或销售额30000万元以下。其中,中型企业须同时满足职工人数100人及以上,销售额3000万元及以上;其余为小型企业。 交通运输和邮政业,交通运输业中小型企业须符合以下条件:职工人数3000人以下,或销售额30000万元以下。其中,中型企业须同时满足职工人数500人及以上,销售额3000万元及以上;其余为小型企业。邮政业中小型企业须符合以下条件:职工人数1000人以下,或销售额30000万元以下。其中,中型企业须同时满足职工人数400人及以上,销售额3000万元及以上;其余为小型企业。 住宿和餐饮业,中小型企业须符合以下条件:职工人数800人以下,或销售额15000万元以下。其中
6、,中型企业须同时满足职工人数400人及以上,销售额3000万元及以上;其余为小型企业。(二)我国中小企业发展现状我国的中小企业已成为最富活力的经济群体。财政部相关负责人表示,中小企业是推动经济增长,促进就业的重要力量,中小企业已成为我国经济和社会发展的重要推动力,发挥着不可替代的作用。 但是,中小企业经济在蓬勃发展的同时,也面临了一系列的问题。从中小企业所处的经济大环境看,目前令其裹足不前的原因主要有:全球经济增速放缓;原材料、能源等成本大幅度提升,利润空间被大幅压缩;劳动力成本上升,低劳动力成本优势被削弱;紧缩的宏观调控政策造成融资困难,中小企业资金链面临压力等。 为了帮助解决中小企业发展中
7、遇到的困难和问题,中央财政支持。近年来,财政部设立了中小企业技术创新基金,中小企业发展基金,农业科技成果转化资金,用于补贴中小企业国际市场服务体系,为中小企业的补贴和其他六个专项资金,中小企业服务平台系统的发展专项资金,支持中小企业的发展。为了降低税负的发展过程中,中小企业,中央政府最近出台了一系列的小型和中小型企业的税收优惠政策。包括新的企业所得税法规定的小型低利润的企业按照企业所得税20%的税率,纺织工业企业提高了增值税和营业税的门槛和出口退税率二、浙江省中小企业税收政策供给现状 (一)浙江省中小企业发展现状 浙江省情的特点是人多地少、资源匮乏,在由资源小省向经济大省的转变中,中小企业的蓬
8、勃发展起到了举足重轻的作用。浙江省2011年国有及规模以上非国有制工业企业总数为588897户,这里面大型企业114户,占O3,中型的企业4154户,占82。小型饿企业38314户,占926,中小型的企业合计占996:实现了总产值18729亿元,其中大型的企业2230亿元,占119,中型的企业7101亿元,占379,小型的企业9398亿元,占502,中小型的企业合计占881。再加上乡镇类企业1082万户,总产值36416亿元,总计中小的企业要占总户数的99还要多,占总产值的96,远远高于全国平均的比重。随着大范围广泛的快速发展,浙江的中小企业,非国有企业为主体,区域块状经济的初步形成“小巨人”
9、的新特点。 (二)浙江省促进中小企业发展的税收政策分析 改革开放以来,浙江省中小企业得到了快速的发展。2011年,全省主要经济指标的中小企业工业总产值,销售收入,税金和利润连续11年位居全国前列。2010年,在全国500个中小企业的成长选择最,浙江省有105个,居全国第一。在这些成绩的取得,省政府已经做了大量的工作。确定的政治框架,我省县级。政府不能有自己的直接税收立法权,其功能主要有两个方面:一是国家的有关法律和政策的实施,制定相应的配套措施,根据自身发展的实际情况,给中小企业更多的优惠政策允许的范围内,这些好处多集中在地方税,如:浙江地方2005(146)文件对第三产业发展的若干意见促进”
10、的一系列优惠措施。一方面是指导和监督相关政策的实施,个人所得税的征管和纳税服务把全球管理。2006年,浙江省人民代表大会还通过了条例,促进浙江省中小企业的发展,为浙江省中小企业的进一步发展提供政策指导。 1.浙江省促进中小企业发展的相关政策所得税:国家政策规定:“国家对高新技术企业的新领域,国务院批准的高新技术产业,由于生产年免征2年减半征收企业所得税;在中国高新区经国务院批准的高新技术企业,经有关部门认定,可以降低企业所得税的征收“15%,浙江省,以鼓励企业技术改造已成立的高新技术企业,省级高新技术产业开发区也可以享受优惠的企业;物流,连锁企业,电子商务企业,商品展示中心(企业),以及确定商
11、业网络规划的商业街(区)在店内设置字段,和商业街(区)商品的新业务的要求,按照省财政厅,省税务局”的若干优惠政策对企业所得税的通知(浙江税 1994163号)规定,经主管税务机关批准,可以免征企业所得税优惠13年。企业税收优惠支持服务业的发展:小,在浙江之前,同时缴纳营业税的门槛在所有行业从2000元到5000元,从2005年7月1日起统一提高到5000元,以降低纳税人的税收负担的第三产业;现代物流企业的支持,物流企业是交通运输,仓储及其他服务分包给其他企业和他们的统一价格,根据企业获得的总收入减去其他项目支出后的规定的营业税税基的平衡;会展业的发展,单位和个人举办各种展览,参与价格,自200
12、5年5月1日以来,按照“服务业机构“营业税征收;支持融资租赁业务的发展,在商务部,国家对金融乐确认税务局中国企业,营业税优惠政策,根据融资租赁业务的规定享受。其他税收优惠:大型现代物流区,根据城镇土地使用税规定缴纳确有困难的,按照税务机关批准后,对城镇土地使用税的照顾减少展览厅,展览中心致力于展览活动的性质,按照财产税付款规定的确很难按照税务机关批准后,给予税收抵免,护理;进入浙江省设立的外资金融机构,机构保险,税确有困难的,根据税务机关批准,可给予医疗救助的城市房地产税。促进专业市场与区域性税收优惠的发展:水利建设支付困难的专项资金,由市地方税务局批准给予救济:满足专业市场的规划提出了新的要
13、求,该市场的建成后的市场投资房地产税租赁网站所有者。年报有关部门批准后,可以适当减少;所得税市场业主奖励与收集当地的净收入部分按照两年内;在对市场经营户的税收征管法规定的基本条件,可以进行定期的收集:允许新的市场一年的试运行期。费用效益:提高内资企业计税工资标准,浙江省2000个国内企业计税工资标准从每人每月800元至960元;资产评估小企业的重组,在500000元的坏账损失的单笔(含500000元)以下的,可以申请审批的税务主管部门确定的,超过部分报上级税务机关审批后可以扣除。 2.浙江省税的征收和管理优化的过程中,“一窗式”服务的实现 为了进一步提高“前台服务,后台支持”的税收制度,因地制
14、宜调整办税服务大厅窗口设置窗口,提高工作能力和工作效率。各级税务机关应根据规范化管理,不断优化纳税过程中,降低考试,审批环节,简化程序,重点发展现代服务业,所有的实际,做简单的程序,经期间,优惠宽松的,从高,提高服务效率。在线税的实施,在“网络应用”申报纳税方式和“门”纳税的广泛实施,尤其是中小型企业,方便纳税人和税收,减少中间环节的成本,降低税收成本。并通过省级财政拨款支持以上两种模式的推广统一的方法,减少基层税务机关的资金压力,确保税收征管改革的实施,方便纳税人。全面落实服务承诺制,实施期限,有限的服务,支持即时的服务,要求纳税人提供的信息,必须明确告知纳税人;需要补充材料的,应当一次性告
15、知,合并,简化表证书,除了现有的渠道,扩大纳税人各种各样的书免费的渠道;提高税收征管信息系统,加强管理,规范的数据录入,充分发挥数据集成的优势,各种税收的相关信息,对纳税人已申报,不得要求提供纳税人的重复。体制改革,无论需要审批的规定,不得任意设置审批,取消了项目审批,通知纳税人,并充分告知后续管理:要改变中小企业流动资金的“退”的救济方式,操作稳定性的规定,正常的企业和个人所得税的工商户,对小金额,税的税收减免,可以使用“一口气”的方式,降低税收可以直接扣除税的应纳税额,降低流动性紧缩对中小企业:必须由省级税务机关批准,可以采取税收减免或退税核销的效果,通过局域网中的税收系统省级税务机关审批
16、,以网络的方式,可以节省审批时间,缩短审批过程。 3.加快地方性税收规则建立浙江省促进中小企业发展条例中小企业促进法是我国中小企业立法体系的里程碑,和浙江省促进中小企业发展是保障条例在浙江省中小企业发展。2006年7月28日第十届全国人民代表大会的浙江省人大常委会六分之二十次会议通过了“条例”,促进浙江省中小企业的发展,于2006年11月1日正式实施条例,浙江省是规范和国家中小企业促进法规定的实施,共10章58条条例在我省经济发展的实际情况和“十一五”经济和社会发展计划紧密结合,充分体现了与时俱进的特征。”法规实践论,从广泛的学习别人的长处,重点发展,创新,具有浓厚的浙江地方特色。促进中小企业
17、自主创新的规定,提高品牌的知名度和竞争力,作为立法的目的,通过调节一直是,“一个特色鲜明的规定”。创新一直重视在本条例中,单独的一章“创新”,向人民政府县级以上和促进公共技术创新平台建设相关部门;支持技术研究与中小企业创新发展,自主知识产权形成:引导中小企业制度创新,优化资本结构,建立现代企业制度,完善法人治理结构,提高经营管理水平,都作了具体的规定,”。如何深入贯彻落实相关政策,支持“条例”,首先要重点加强业务支持,促进小企业发展的创业基地的宣传,缓解中小企业的问题,税务部门应加强税务知识指导创业期中小企业的业务;其次,增加资金支持,解决中小企业融资问题,尤其是中小企业的创业和发展的关键支持
18、;最后是落实优惠政策,严格执行国家和省中小企业技术创新的规定,落实有关税收优惠政策,良好的政策没有强有力的执行只不过是一纸空文,它为中小企业信用担保的国家规定是非常重要的,到相应的税收政策的保障机制,以及适用的高新技术企业的安全政策,税收等高新技术企业和科技型中小企业。 (三)税收政策中存在的问题 1.不公平的税收制度和税收政策。 不公平的税收,消除的受访企业最广泛的政策需求。不公平的税收,消除一是所得税的消除是不公平的,不公平的税收,首先体现在企业所得税的不公平,并实现企业所得税的公平,而不是当地税务部门来做,我们必须提高所得税制度,税收制度的改进只能通过税改革的实施,实现从根本上解决这一问
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