债务重组的方式,所得税费用的确认和计量,应付债券,长期借款,不同企业股份支付交易.doc
《债务重组的方式,所得税费用的确认和计量,应付债券,长期借款,不同企业股份支付交易.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《债务重组的方式,所得税费用的确认和计量,应付债券,长期借款,不同企业股份支付交易.doc(6页珍藏版)》请在三一文库上搜索。
1、债务重组的方式1.以资产清偿债务2.以债务转为资本,将债权转为股权(债务人增加股本、实收资本)应付可转换公司债券转为资本,不是债务重组。3.修改其他债务条件:减少本金降低利率免去应付未付的利息延长偿还期限4.混合方式所得税费用的确认和计量一、当期所得税(当期应交纳的所得税)当期所得税,是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项,应交纳给税务部门的所得税金额,即应交所得税当期所得税=当期应交所得税=应纳税所得额适用税率当期应纳税所得额,是在会计利润的基础上,按照税收法规的要求进行调整得到的。借:所得税费用贷:应交税费应交所得税二、递延所得税(递延所得税资产和递延所得税负债)对于资产或
2、负债的账面价值与其计税基础之间的差异应确认为暂时性差异,分录通常为:借:递延所得税资产贷:所得税费用注意:此时,当期所得税费用减少,故这种情况又称为递延所得税收益;或作分录:借:所得税费用贷:递延所得税负债注意:此时,当期所得税费用增加,故这种情况又称为递延所得税费用。递延所得税,即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额,但不包括直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并(商誉)的所得税影响。用公式表示即为:递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延
3、所得税资产的增加递延所得税资产借方表示增加,贷方表示减少;递延所得税负债贷方表示增加,借方表示减少。注意:如果某项交易或事项按照会计准则应计入所有者权益,则其产生的递延所得税资产或负债及其变化也应计入所有者权益(资本公积),不构成递延所得税费用(或收益)。三、所得税费用利润表中的所得税费用由两个部分组成:所得税费用=当期所得税+递延所得税四、所得税的列报注意三个要点:1.递延所得税资产/负债一般应当分别作为非流动资产/负债在资产负债表中列示;所得税费用在利润表中单独列示,并附注中披露。2.同时满足以下条件时,企业应当将当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列示:(1)企业拥有以净额结算的
4、法定权利;(2)意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行。3.同时满足以下条件时,企业应当将递延所得税资产/负债以抵销后的净额列示:(1)企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利;(2)递延所得税资产/负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关,但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及递延所得税负债转回的期间内,涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债或是同时取得资产、清偿负债。一般情况下,在个别财务报表中,当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示。在合并财务报表中,纳入合并范围的企业
5、中,一方的当期/递延所得税资产与另一方的当期/递延所得税负债一般不能予以抵销,除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利和意图。应付债券应付债券(必须写明细科目)(一)一般公司债券1.公司债券的发行公司债券的发行方式有三种,即面值发行、溢价发行、折价发行。(1)债券的票面利率高于同期银行存款利率时,可按超过债券面值的价格发行,称为溢价发行。(2)如果债券的票面利率低于同期银行存款利率,可按低于债券面值的价格发行,称为折价发行。(3)如果债券的票面利率与同期银行存款利率相同,可按票面价格发行,称为面值发行。企业发行债券时,按实际收到的款项,借记“银行存款”等科目,按债券票面价值,贷记“应付债券面值
6、”科目,按实际收到的款项与票面价值之间的差额,贷记或借记“应付债券利息调整”科目。2.利息调整的摊销利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销。企业发行的债券通常分为到期一次还本付息或一次还本、分期付息两种。(1)资产负债表日,对于分期付息、一次还本的债券,按票面利率计算确定的应付未付利息,贷记“应付利息”科目。(2)对于一次还本付息的债券,按票面利率计算确定的应付未付利息,贷记“应付债券应计利息”科目。3.债券的偿还(1)采用一次还本付息方式的,企业应于债券到期支付债券本息时,借记“应付债券面值、应计利息”科目,贷记“银行存款”科目。(2)采用一次还本、分期付息方式的,在每期支付利息时
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 债务 重组 方式 所得税 费用 确认 计量 应付 债券 长期 借款 不同 企业 股份 支付 交易
链接地址:https://www.31doc.com/p-2401703.html