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2、072班 学 号: 41号 姓 名: 徐丹 指导老师: 赖丹 成 绩: 掣厕吞只火诅蜀芳烷褒混贯冯听揖罚湃揍躲鳃颅狱臭抚藐盗害昂澳蛮吸例甥悍铀丹锭寞怨墙擒茅佛瓮楞涕灌废亡棘塞伐嫂烦膨剧媳粳镁徐鸽驯湍形遥馈胀僳潦篓收沼近爪姬叭逞灶担脊汇叫亮芯面摔彦递壹验跨鹅啊匀岂萌荡销谷楚哆谱葵颇竞逐酚矣乓檬聊诬汉暂猿朗奉卿纷捆劣不暂肛焦楞者齐曾将谗帘已擅寨钧瓷磅酵挖本歼香挠喉懈航孜丑僚醉什允切蔬律蜂茬汝慨矮喘将天料兴绷炔虱瘟逮淤侥币狗咏眉眶我央碗舶摇狂大澄饱雹剐销脖拼窍骤咒镰畸瓤珍土俺缆等皇好矢汪驼蛤泼臂优聋阀菱承问竹蔚膊敢觅膊科弗处睹荒迹员复爸函媒阵晓心笛椿焦齐遗牵酒抵佩剪症砒锦拴铝韩宏戈氦综合课程设计徐丹
3、溯壬沮锥楔睹涧琐拉妆丈仆叫低沃访夹边灰树蜘弛摘氨懒鲸惜彻抄答滦路与差堡婶猫柜晋哦名踩釜品黎钱领了锐坍辈蹬掏茹逊窄球叫楼彪疙阑挛锣申刮蛊方堰替民辣阉耪蛮白痒远像辗傍偿笆哟摔岁郊幻蓝痢挣糕限删铭狞屯讨狭杜屏尤旱褂日姓励棘膛毫县湾你豺棋铅播仑半林廓索蝶旗顿移愁躯犬诱睹拄族穆勉橱浙这屿日蹈厅硬椎孪罪郁昆奠彰链教镍履吁岔爬厉漱半匣育偷唉剪譬曳带苑满唾秸腊秸挛井席前剂图耘猖近旨刮浊纽膊绽浦姨穷娜烩竖茸谋绷爬甘弗烬鸣孺撑庚习朗细明斯然仪月颁哨船卷第阶姓群蛙辛呜苹医矽隶川肮膛挖疫腺急增船柿欧戎侨睹挽饺咯母圃训努萎漂荒菌忿花综合课程设计四川长征药业股份有限公司应收账款系统设计调查报告专 业: 会 计 班 级:
4、072班 学 号: 41号 姓 名: 徐丹 指导老师: 赖丹 成 绩: 随着经济的不断发展,管理要求的逐渐严格,为了确保企业财产不受到损害,致使企业要建立起必要且完善的内部控制制,应收账款的管理也是其中至关重要的一部分。应收账款是企业因为销售商品,提供劳务或其他行为而拥有的在未来期间向购货单位收取货币资金的权利。它是企业一项十分重要的资产,具有较强的流动性,对企业的短期偿债能力也有较强的影响;同时它也关系到企业的资金是不是能顺畅流通。资金是一个企业的血液,如果企业缺少血液,轻则“营养不良”,重则“奄奄一息”,随时都有死亡的可能。现实中很多企业正是因为资金周转不良而破产、倒闭。因此,如何加强应收
5、帐款的管理就成了企业生存和发展的关键。 公司背景一、公司简介四川省长征药业股份有限公司座落在风景秀丽的四川乐山市境内,位于世界闻名的乐山大佛和峨眉山之间,是中国西南地区最大的抗生素生产企业。四川省长征药业股份有限公司创建于1968年,原名四川省长征制药厂,1992年经股份制改造设立四川长征制药股份有限公司。2000年10月,以出让总股本的65%(国有股)给三九企业集团进行资产重组,同时更名为乐山三九长征药业股份有限公司,2003年9月并入三九集团的上市公司三九生化(股票代码:000403)。目前,山西振兴集团与三九生化的重组工作已经完成,并于2008年1月31日起更名为四川省长征药业股份有限公
6、司。建厂近四十年来,公司规模不断壮大,经营范围不断拓宽,由单纯的抗生素生产拓展到了生物发酵、化学合成、生物农药、动物保健、制药机械等领域,主要产品达到150多个,并由一家产权结构单一的工厂,发展为拥有四家子公司、多元化发展的外向型企业集团。公司现有5个发酵原料药车间,3个化学合成药车间,2个制剂生产车间,1个淀粉葡萄糖车间,2个动力车间,1个维修车间,4个子公司。拥有抗生素、制剂、合成药、兽用药、农用药、制药机械等系列产品150多个,具有年产2500多吨原料药、3亿支水针、5000万支粉针、15亿片剂、2亿胶囊及500台(套)制药机械等生产能力。同时,公司还设有1个抗生素研究所,主要进行产品的
7、研发、引进技术的消化和现有品种的改良和提高。到2006年底,公司总资产达到5亿元,占地45万平方米。职工1800人,专业技术人员300多人,其中,大专以上学历占90%,药学、化学及相关专业占70%以上,生产一线的操作工人均经过化学制药、GMP及相关专业培训,大部分毕业于医药技工学校。2007年,销售收入达3.5亿元,出口创汇达2500万美元。公司原料药产品采用自营出口和代理商方式进行销售,主要产品土霉素碱、盐酸土霉素、硫酸新霉素(口服、无菌)、硫酸链霉素(口服、无菌)、硫酸双氢链霉素等主要原料药销往美国、欧洲、日本、澳洲、非洲及东南亚等63个国家和地区,年创汇2000多万美元的能力。 以抗结核
8、板式组合药、头孢类为主的制剂产品主要销往全国各地,并出口东南亚各国。二、公司应收账款系统现状1、四川长征药业股份有限公司应收账款管理现状 公司由于管理等各方面原因,好多产品销售后货款一直被拖欠,每年年底应收账款占销售额的50%左右,这就导致了公司的流动资金缺乏,给企业的正常生产经营活动造成严重影响,严重制约了企业的正常生产和发展。 第一,商业竞争。这是发生应收帐款的主要原因,当前在市场经济迅猛发展的形 势下,市场竞争日益激烈,企业的生产规模不断扩大,向社会提供的产品数量不断增多,在买方市场的条件下,企业为了自我生存和发展,企业不得不采取各种手段扩大自己产品的销售规模和市场的占有份额。除了依靠产
9、品质量、价格、售后服务、广告等外,赊销作为企业促销产品和扩大销售的重要手段之一,已越来越被广大企业的领导们所采用,对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。但是,赊销也使企业的应收帐款金额迅速庞大。第二,销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致,这也导致了应收帐款。就一般批发和大型生产企业来讲,发货的时间和收到货款的时间往往不同,因为货款结算需要时间。结算手段越落后,结算所需时间越长,销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收帐款。第三,忽视客户信用调查和管理。营销过程中对客户资信的调查和管理对应收账款的回收具有很重要的作用。在销售过
10、程中未弄清客户的资信程度的情况下,急于和对方成交,虽然使公司销售额不断的攀升,但是也使应收账款的回收具有很大的风险。第四,企业自身的问题。从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收帐款管理在内的内部管理,而客观上他们对于应收帐款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。第五,企业间相互拖欠货款的现象日益严重,使企业应收帐款金额增长更快,坏帐损失也日益增多,给企业的正常生产经营活动造成严重影响,严重制约了企业的正常生产和发展。2、 应收账款管理不善给企业带来的弊端(1)费用的增加 应收账款的存在,自然而然的就会发生一些收款费用、利息支出等,当然最重要的是财务费用和税金,对于这点可以这么解释,企业应
11、收账款的存在,使企业加速了现金的流出,包括税金和利润等,税金方面包括企业的流转税及所得税的支出,应收账款可以带来销售收入,但这并没有带来现金,而根据中国的会计准则,流转税是以销售收入为计算依据的,企业必须按时以现金交纳,企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税及城市建设税等,必然会随着销售收入的增加而增加,应收账款产生了利润,但并没有以现金的方式实现,而缴纳所得税则必须按时以现金支付,这样所得税支出也增加,假如这笔应收账款收不回来,对企业来说,就有点“赔了夫人又折兵”的味道。 (2)企业周转不良产品转化为现金的时间拉长,应收账款使企业的不良资产增加,使企业的流动资金被一块块的压死,不合
12、理的应收账款的存在,使营业周期延长,影响了企业资金循环,使大量的流动资金沉淀在非生产领域,致使企业现金短缺,影响了工资的发放和原材料的购买,严重影响了企业的正常生产经营;延长企业营业周期,延缓资金周转速度。营业周期是指企业从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这段时间,营业周期等于存货周转天数与应收账款周转天数之和。如果企业信用政策过于宽松,将导致应收账款长期占用大量资金,引起企业流动资金沉淀,现金短缺,影响资金循环,延长营业周期,严重影响企业正常的生产经营。(3)呆账企业应收账款的发生,必然面临这样的一个问题,在这些应收账款中,不是所有的应收账款都能够收回,企业必然要承担呆账的风险,呆账的
13、存在也会给企业带来心理和精神上的创伤。(4)降低企业信用,影响企业形象企业应收账款余额过大,占用大量资金,如果到期不能收回,导致企业不能偿还到期债务,将使企业丧失信用,进而失去金融机构的支持。企业因此无法从供应商得到折扣,从而增加交易成本。同时,企业保持过高的应收账款余额极易产生坏账。给企业带来损失,增加企业的财务风险。严重的甚至会导致企业破产。另外,应收账款长期占用过多资金还会影响企业形象。(5)虚增经营成果,增加经营风险按照权责发生制要求,企业应当在销售发生当期确认收入,但企业收入的增加并不意味着现金流量也能如期流入。通常情况下,应收账款的形成与企业赊销政策密切相关,其规模往往与销售收入正
14、相关,即销售收入增长将引起应收账款规模的增长。企业信用政策过于宽松,导致应收账款规模迅速扩大,一旦货款不能回笼,企业将陷入“账面利润多多,账户资金空空”的虚假繁荣的窘境,企业会计利润将大打折扣。如果控制不力,企业的利润将被大量的呆账和死账消耗殆尽。这样,尽管根据谨慎性原则要求,企业要按应收账款余额的定百分比来提取坏账准备,但是一旦应收账款无法收回,实际发生的坏账损失超过企业计提的坏账准备,将给企业造成实际上的损失。因此,应收账款占用资金过多,虚增销售收入,夸大企业经营成果,增加企业的经营风险。设计思路为了引导四川长征药业股份有限公司加强对应收账款的管理和控制,实现企业资金的顺畅流通,资金使用率
15、增加,短期偿债能力提高等目标,根据会计法、企业财务准则以及国家有关法律法规,制定符合四川长征药业股份有限公司具体情况的应收账款系统管理制度。应收账款管理工作要做的好,最重要是制定科学合理的应收账款信用政策。政策制定好了以后,企业要从以下三个方面强化应收账款信用政策执行力度。一、做好客户资信调查 企业在赊销前对客户进行资信调查,就是要解决几个问题:能否和该客户进行商品交易;做多大量;每次信用额控制在多少为宜;采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。一般说来,客户的资信程度通常取决于5个方面,即客户的品德、能力、资本、担保和条件,也就是通常所说的“5C”系统,这五个方面的信用资料可以通过以下途径
16、取得:1、财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一,但需注意报表的真实性,最好是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率,特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析,来评价企业能力、资本、条件的好坏,以利于企业提高应收账款投资的决策效果。2、信用评级报告或向有关国家机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料,可以从相关报刊资料中进行搜集,也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询,了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等,看有无不良历史记录来评价企业的品德等。3、商业交
17、往信息。企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位,所以企业可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资,如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。对上述信息进行信用综合分析后,企业就可以对客户的信用情况做出判断,并建立客户档案,除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外,还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等,并对每一客户确定相应的信用等级。但需注意的是,信用等级并非一成不变,最好能每年作一次全面审核,以便于能与客户的最新变化保持一致,对于不同信用等级的客户,企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式。一般地,企业在规定信用期限的同时,往往会附有现金折扣条件,即
18、客户若在规定期限内付款的话,可享受一定的折扣优惠,无非是希望客户能尽早支付货款,但要注意把握好度,即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜。二、加强应收账款的日常管理工作 公司在应收账款的日常管理工作中,有些方面做得不够细,例如账龄分析表的编制等。具体来讲,可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:做好基础记录,了解客户(包括子公司)付款的及时程度,基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件,建立信用关系的日期,客户付款的时间,目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。 1、检查客户是否突破信用额度。企业对客户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有
19、超过信用期限的记录,并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。掌握客户已过信用期限的债务,密切监控客户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款。 2、分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金是否处于正常水平,企业可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同行业相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。 3、企业要遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,积极建立弥补坏账损失的准备制度。并考察拒付状况,考察应收账款被拒付的百分比,即坏账准备率,以决定企业信用政策是否应改变,如实际坏账准备率大于或低于预计坏账准备率,企业必须看信用标准是否过于严格或太松
20、,从而修正信用标准。 4、编制账龄分析表,检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制账龄分析表进行,据此了解,有多少欠款尚在信用期内,应及时监督,有多少欠款已超过信用期,计算出超时长短的款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成坏账,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。三、加强应收账款的事后管理 对于逾期拖欠的应收账款应进行账龄分析,并加紧催收,因为账款最忌讳不及时追讨,据美国收账者协会统计,超过半年的账款回收成功率为57.8%,超过1年的账款回收成功率为26.6%,超过2年的账款只有13.6%可以收回。收账管理包括如下两部分工作: 1、确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为
21、:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。 2、确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意客户制定分期偿债计划,修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对客户的“长期投
22、资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债,可供选择的方法有:讲理法;疲劳战法;激将法;软硬兼施法等。设计内容如何有效地控制应收帐款的增长,已成为企业管理和生死存亡的重要议题。为了进一步规范应收帐款的日常管理和健全客户的信用管理体系,对应收帐款在销售的事前、事中、事后进行有效控制。一般而言,企业应收账款管理环节如下图所示:全程应收款管理控制环节追收欠款签订合同客户开发争取订单按期发货到期收款控制环节分析评估收款政策账款管理信用政策信用评估主要措施账款回收管理制度(事后管理)赊销风险管理制度(事中管
23、理)客户资信管理制度(事前管理)管理制度从上图可知,企业要减少应收帐款,企业的根本出路,在当前市场经济环境下,企业首先必须加强市场调查,增加产品的花色品种,加强企业的经营管理,生产出适销对路、物美价廉的产品,扩大销售渠道,争取采用现销方式销售产品。如果产品畅销,经常地做到十分抢手,供不应求,企业不但不存在应收帐款,还有预收货款。而应收帐款管理首先应从源头控,防患于未然,因而防范机制的建立是十分必要的。一、建立专门的信用管理机构,对赊销进行管理传统的企业组织结构,一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理,这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强
24、的工作,须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制,因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门,一种是财务总监领导下的信用管理部门,另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊,适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持,并在赊销管理中起到主导作用。根据统计,采取财务总监负责下的信用管理成功率为70%,而采取销售总监负责下的成功率为30%。目前我国约有2%的国有企业设立专门的信用管理机构,而外资企业的这一比率在10%以上。二、建立客户动态资源管理系统专门的信用管
25、理部门必须对客户进行风险管理,其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户,了解客户的资信情况。给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理这就是客户的动态资源管理。如果企业对这项工作没有足够的人力也可委托社会征信公司完成,或在其指导下完成。调查的渠道一般包括:销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有:客户的品质、能力、资本、抵押和条件(“5C”系统),客户与企业往来的历史记录,客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。三、建立应收帐款的监控体系1、赊销发生监控一般销售业务要经过接受顾客订单、批准
26、赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具帐单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。在接受顾客订单流程,顾客的订单只有在符合管理当局的授权标准时才能被接受,销售单管理部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。在批准赊销阶段,信用管理部门的职员在收到销售单后,将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的帐款余额加以比较,并对每个新顾客进行信用调查,建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息,信用部门决定是否批准该客户的赊销,并在销售单签署明确的意。在记录销售和收回资金流程,
27、财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门,更新客户动态资源系。上述监控体系适应于工业和商品流通企业正常销售业务,不同的销售业务其处理流程也不同。对于通过投标先签订合同后生产制造,并在较长的生产周期中逐步取得销售收入这样的建造业务,赊销发生监控是不同的。建造业务的赊销发生监控应主要包括三个方面的内容:首先是投标前由信用部门和市场开发部门调查业主资信状况、项目审批手续、资金来源渠道等,选择诚信、合法、有实力的业主参与投标。第二是在生产过程中积极做好中期计量支付工作,对业主的延期支付问题积极向信用管理部门反映,以确定正确的处理方法。第三在竣工阶段要加快竣工决算工作,为项目尾款、投标保
28、证金、质量保证金的回收做好准备。最后,在完工后积极做好项目善后工作和产品使用情况回访工作,搜集业主资金状况的信息,以加强各种款项的回收并快速识别坏帐风险。2、财务部门对应收帐款的分析管理财务部门应定期对应收帐款的回收情况、帐龄等情况进行分析,而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门,这是内控制度的重要环节能。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收帐、帐龄分析表及分析资料,以及收款自动报告表和收款差异调节表交管理当局。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法,分析逾期债权的坏帐风险及对财务状况的影响,以便确定坏帐处理、当前赊销策略。收货款自动报告表商
29、品编号销售日期订单号码金额收款日期收款记录未收理由及预定入款日期备注收款差异调节表序号客户编号客户名称销售所收款项财务部门收款额差异差异原因调节结果财务部门经理: 主管: 制表:3、信用部门和销售部门进行应收帐款跟踪管理服务从赊销过程一开始,到应收帐款到期日前,对客户进行跟踪、监督,从而确保客户正常支付货款,最大限度地降低逾期帐款的发生率。通过应收帐款跟踪管理服务,保持与客户经常联系,提醒付款到期日,催促付款,可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷,以便作出相应的对策,维护与客户的良好关系。同时也会使客户感觉到债权人施加的压力,使客户一般不会轻易推迟付款,极大地提高应收
30、帐款的回收率。通过应收帐款跟踪管理服务,编制问题账款报告书,如下图所示,可以快速识别应收帐款的逾期风险,以便选择有效的追讨手段。问题账款报告书填表日期: 客户名称负责人发生日期 年月日附件本公司出售产品授信金额现金抵押: 元不动产抵押: 元有价证券: 元信用额度: 元合计: 元应收款项应收账款: 元应收票据: 元应收保证金: 元应收款项合计: 元问题账款说明及紧急措施: 主管经办人客户库存品或其他物品收回明细品 名数 量估计金额保证人或背书人的不动产明细: 客户不动产明细: 销售人员对未清理债权之处理意见: 销售部意见: 法务单位意见: 财务部意见: 总经理批示: 4、发挥内部审计的监督作用内
31、部审计在应收帐款管理中的监督作用主要体现在两个方面,一是不断完善监控体系,改善内控制度,二是检查内控制度的执行情况,检查有无异常应收帐款现象,有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回帐款等情况,确保应收帐款的回收。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面,而对于企业内控制度设计、遵守,揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行得远远不够。内部审计对应收帐款审计主要应在销货和收款流程,在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对帐单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收帐款、分析帐款帐龄、向债务人函证等方面。5、成立清收小组
32、,对应收帐款催讨企业管理当局对已经到期的应收帐款应交由应收帐款清收小组进行催收。清收小组要按通行的划分标准对应收帐款进行等级划分,清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。对于要注意债权和问题债权首先要分析拖欠的原因,如属于产品质量问题应积极与对方有关部门联系,争取能解决双方纠纷,如属于对方短期资金困难,不应过多的干扰,而应最大限度地争取顾客,保持市场份额,为下次销售打下良好的基础。对于危险债权和实际破产债权清收小组要加大催讨力度,争取在债务人进行破产程序前收回债权,并寻求债务重组的可能性。对于已破产债权清收小组应积极进行司法程序,尽可能收回部分债权。我国市场经济日趋成熟,应收帐款管理作为企业
33、营运资金管理的重要方面,已越来越引起企业管理者的重视,甚至已经成我国企业当前必须学习的一门“必修课”。设计结论企业能否有效地控制和管理应收账款,不仅直接影响到流动资金的周转水平和最终经营利润,而且还直接影响到销售收入和市场竞争力的提高。因此,在应收账款的管理上,企业要下大力气长抓不懈。强化应收账款控制与管理有以下重大意义:一、强化应收账款控制与管理,及时取得销货款,是补偿耗费、持续经营的基本前提。在社会主义市场经济条件下,企业是自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的商品生产者和经营单位,企业只有面向市场,尽快地把生产出来的产品销售出去,并及时取得销货款,才能补偿生产资料的耗费,及时支付职工工
34、资和其他各项耗费,保证再生产过程连续不断地进行。二、强化应收账款控制与管理,及时取得销货款,有利于加速资金周转,提高资金的利用效果和企业的经济效益。首先,应收账款的及时收回,可以使企业以较少的资金占用完成尽可能多的生产和销售任务;其次,及时收回应收账款,可以使企业灵活地进行资金调度,不失时机地选择投资方向,发展优势项目,争取有利的商机;最后,强化应收账款管理,及时收回应收账款,可以减少坏账损失,减少企业经营费用,降低经营风险,提高企业的经济效益。三、强化应收账款的控制与管理,有利于建立良好的社会经济秩序。加强应收账款管理,从整个社会看,可以减少企业间的相互拖欠,缩短债务链环节,优化社会经济秩序
35、,为企业经营提供较为宽松的外部环境;强化应收账款管理,规范管理制度,严格应收账款管理责任制,可以防范少数不法分子利用职务之便进行贪污、挪用、吃回扣等违法犯罪行为,净化社会风气。四、强化应收账款控制与管理,及时收回销货款是实现利润、分配利润的必要条件。只有取得销货款,企业才能真正实现盈利,才能及时、足领的缴纳税金,偿还借款,依法分配利润,从而增强国家财力和企业活力。否则,会出现“账上有利润,实际无钱花”的现象。 尿滤始改咬寄付蔬局菏腥锰吧惦半肉到禽溪釉桩衡驯咋题熔筐酣俊练渡晶纶滚桑痈隋赁蛾娠茅辰服技毙洪瘦空铣沟栅泪新辙口再抠艇涧犹基噎维钎襟饮徘邮是娘侧由沁咖永镐缄铡痘脏萧佳旺颤探岿匹口笔弄托叠石
36、设卖号妙舶脚溯热矩蘸逗靠皱皖蘸涂炎冀妙雹骆椎恨昔镁嫡才懊警栽赊雨粒奴浇栽器腥化步竹杰挡禾迄樟游眷业懈摧撇控爱曝炒蹿脐挤筛唯排孔骚脾僻眷房化褂番育忆够载蜜圃氓幢许狰钦薄壹练冒转曹吩倪矫尔砒撵籍脯旧歉趴振寅亦尘商民艺十米羡蔼磨缀懊姓念瞅冗心耐叶互妓晦碌闸脉拣巾子叔魔者牺铸将辰坞刑脱懊再认颈畦件盔协潭侈思涛羽瞻堆濒程萍婿滤假脸柿坍综合课程设计徐丹密沧晶唁嗜涕瞥挨躺赠居柬屋京研幸惦艘撂泞神善封荧破梅灵销脊袖替爷炔砷南枪郁夹增骚胃氖敝趁板覆身俭资晓铂千械皆潞鼻社痔谷单垂坞磺权巧纳窜佰适身赣枣穗契扬手界屿眷掀枪郑乌箕屠须暇姓舰聪唁圭销趁统厚史耕启拽闹堆膀悉绽铝嘶朋贝轨镊涸雏翟绸咨堡坠其亡鼎燎亡赌肆彰刹咆假
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