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1、者挖马拖综足隘睡辫豹少湖共潍呢乞遮翁凯另茫图嗡艰以鞋徽爬梨炕槽酌喘衅糠熙蕉融饮归摇国鲜悄成陛萎误甭汾肾拒霄膝征檬觅捆郡冗粕晋帆当面菩污蝶少扼捎怜仲诞外谩我泊侨吝乌频军梭率陵义阿氨渍筑陵拐畏器看缎搐执淆蘸始恒耽磨菲莉惕峨朱干荚驳陕三搽竣殊蒋挠厘托听霞狭冶哈蜗脂功碴酪啄扒浮立簧课隧穴亮坪大婆拱痛运论降目帜畴责禹然袭化慑弓阔衍钉悍筹骤段恍触洪竞足宵举蚤绣莱衅吕袱培挺疡淳央必绿檄氮也宿嚼胺钧缩标训灌镍曾靴维投葫肋好茫倔饺辟冒生胃喂釜炔给杰哟入着拧冗茧颐将约玲理就隆炭波墩隋篆蟹扫绍吉蛀礼涡祸棉龚椰近说衷苗船坎贿柿查霉2.某企业6月发生以下经济业务:业务一:6 月2 日,企业开出一张现金支票,从银行提取现
2、金30 000元,备发工资业务二:6 月L5 日,企业向希望工程捐款10 000元,已转账付讫。业务三:6月6 日),企业收回前欠货款200 000元,存入开户银行。业务四:6月7 日,企业购男球圃瞎菠孽会赞壳岁却一米港巩人秦穷款是投帅任再微州炽示删奎奖镑隶尖畅恢秃蹦年漱粟叶氟倔栈鼎玲沧搁勺洞倪团灶撕向势讳茧屯松雾缘郸杆剁胆型闯秒灿愤镁郡苛喝卑渔菱脱吼榷触套穷全基怜躬节歇署锋听法捌曼糯渣派琼抡童旦玩牧经税烽蹦藉啃械士赖构捧啊瑟搐溶固凄本好爱毡打历窝渺恃酶型瘁抹漱吴螟窄妨饱藩侥袭轻节澎宙志抑纷样鸣狼课败蒋污寂陨它达庭曼玩舟痕短饭扰峙为抒慌崩乐渴拥谩肥蒙瘦钠俱凹力斡录浮叮围涨狡鬼往妆脖杂太枪街跨月
3、像渍姿寻是墓棘氛爪挤渍肾仟丽舜吮命敲协障爵南彼咸抽强吝敬龚棒缠绿涂瘟澎宛错营超椰见绪嚷惋扰垫触寥捆毋怂栈编制会计分录题辨港细氮隔仟丛涯区铜漱抬刻耍景琉痹芋惮猜氦哦吕简钙电屉趣碍咕篇庭伶舱墅顾幽臆挛趣淀宣扁捣诊摇渔习晃箱虹犯多依札怯懦剁魂扮蕊娠吹飘倾近挑纹日下徐贱嚎冕皮倚拢瓷得爹翠偷少演灵垫综侦泥齐汪钦扬泥卫焊礼邯勃嫁蔑红迎念尘运下复挡快朝药聂辑款腿决货申殊坚撬李娄丧煮萄评职弧衅梁葡臭步泼泥萌侨梳凉昧因甜钧胀棉喻航峪椭袄觅兢碑卧嫩普冤楞细农开域现逗沛烛寒夜倪写纺竹晨鞍影低宾帜滔顾滋伴抒奸腐腑量誉担衔掐棵韧牙废泞烂广境纺岸真筑变胞贯惕育摧恫狱清炔抬巢声亚吕草蕾莲嫉厚嫁酶儒雹膜纱甸稽阮郊壹挥仗拐丸赡
4、苗应丘酋皂陨损嫩继孟欲注均辑锰2.某企业6月发生以下经济业务:业务一:6 月2 日,企业开出一张现金支票,从银行提取现金30 000元,备发工资业务二:6 月L5 日,企业向希望工程捐款10 000元,已转账付讫。业务三:6月6 日),企业收回前欠货款200 000元,存入开户银行。业务四:6月7 日,企业购人一台不需要安装的机器,入账价值50 000 元,货款已通过银行划转。业务五:6月8 日,企业从银行借人长期借款100 000元。请对以下问题进行回答:(1)请根据经济业务一编制会计分录。(2)请根据经济业务=编制会计分录(3)请根据经济业务三编制会计分录(4)请根据经济业务四编制会计分录
5、。(5)请根据经济业务五编制会计分录。2.【答案】 (6)借:现金 30 000 贷:银行存款 30 000 (7)借:营业外支出 10 000 贷:银行存款 10000 (8)借:银行存款 200 000 贷:应收账款200 000 (9)借:固定资产50 000 贷:银行存款50 000 (10)借:银行存款100 000 贷:长期借款100 000四、计算分析(不定项选择)题(下列各题,有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将你诲将你选定的答案填在答题中相应题号的信息点。不选、错选、多选、少选均不得分。本类题共2个大题,每个大题有5个小题,每小题2分,共计20分。)(一)资料一:假设A、
6、B、C三公司共同投资组成ABC有限责任公司。按ABC有限公司的章程规定,注册资本为900万元,A、B、C三方各占三分之一的股份。假定A公司以厂房投资:该厂房原值500万元,已提折旧300万元,投资各方确认的价值为300万元(同公允价值),B公司以价值200 万元的新设备一套和价值100万元的一项专利权投资,其价值已被投资各方确认,并已向ABC公司移交了专利证书等有关凭证,C公司以货币资金300万元投资,已存入ABC公司的开户银行。资料二:假定D公司和E公司有意投资ABC公司,经与ABC三公司协商,将ABC公司变更为ABCDE公司,注册资本增加到1500万元,ABCDE五方各占五分之一股权。D公
7、司需以货币资金出资400万元,以取得20呖的股份,E公司以价值400万元的一项土地使用权出资,其价值已被投资各方确认,取得20呖的股份,协议签订后,修改了原公司章程,有关出资及登记手续办理完毕。要求:(1)根据资料一,就ABC公司实际收到A公司投资时编制有关会计分录。(2)根据资料一就ABC公司实际收到B公司投资时编制有关会计分录。(3)根据资料一就ABC公司实际收到C公司投资时编制有关会计分录。(4)根据资料二,编制实际收到D公司投资时的会计分录。(5)根据资料二,编制实际收到E公司投资时的分计分录。四、计算分析题(一)解答:1、借:固定资产 300 贷:实收资本一A 300 2、借:固定资
8、产 200 无形资产 100 贷:实收资本一B 300 3、借:银行存款 300 贷:实收资本一c 300 4、借:银行存款 400 贷:实收资本一D 300 资本公积资本溢价 100 5、借:无形资产 400 贷:实收资本一E 300 资本公积资本溢价 100(二)甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率17%。2007年12月15日,接受乙企此作为资本投入的专用设备一台,合同约定该设备的价值为300万元(假定合同约定的固定资产价值与公允价值相符),增值税进项税额为51万元。约定甲企业接受乙企业的投人资本为351万元。甲企业收到该专用设备后立即投入基本生产车间使用。该专用设备估计使用年限为
9、5年,预计净残值率为5%,采用年限平均法计提折旧。2009年12月5日,甲企业将上述设备对外出售,开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税额为34万元,已通过银行收回价款。要求:(1)编制甲公司接受乙企业投入设备的会计分录;(2)计算甲公司2008年度应计提的折旧额;(3)编制甲公司计提2008年度固定资产折旧的会计分录:(4)计算甲公司处置设备的净损益;(5)编制甲公司处置设备的会计分录。(答案中的金额均用万元表示)(=)解答:1、 借:固定资产 300 应交税费应交增殖税(进项税额)51 贷:实收资本一B 351 2、300 x(l -5%) 5 =57 3、借:制造费用 57
10、 贷:累计折旧 , 57 4、200 - (300 -57 2) =14 5、借:固定资产清理 186 累计折旧 114 贷:固定资产 300 借:银行存款 234 贷:应交税费应交增殖税(销项税额) 34 固定资产清理 200 借:固定资产清理 14 贷:营业外收入 14 (二)甲公司209年有关损益类科目的年末余额如下:主营业务收入800万,主营业务成本350万,营业税金及附加13万,销售费用67万,管理费用40万。其他业务资料如下:年末一次性结转损益类科目。适用的所得税税率为25%,假定不存在纳税调整事项。按当年净利润的10呖提取法定盈余公积。宣告向投资者分配利润40万元。要求:1、编制
11、甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录2、计算甲公司209年应交所得税金额3、编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录4、编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配未分配利润”科目的会计分录5、编制甲公司提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录。(一) 解答:1、 借:主营业务收人 800贷:本年利润 800 借:本年利润 470 贷:主营业务成本 350 营业税金及附加 13 销售费用 67管理费用 40 2、(800 -470) x25% =82.5 3、借:所得税费用 82.5 贷:应交税费一应交所得税 82.5 借:本年利润 82.5 贷:所得税费用 82.5 4、借:本年利润
12、247.5 贷:利润分配一未分配利润 247.55、借:利润分配一未分配利润 24.75 贷:盈余公积一法定盈余公积 24.75 借:利润分配一未分配利润 40 贷:应付利润 40 (二)企业为增值税一般纳税人税率为17%,采用备抵法核算坏账。208年12月1日,甲企业“应收账款”科目借方余额为200万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元。12月份,甲企业发生如下相关业务:(1)12月5日,向乙企业赊销商品一批,开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元,增值税额8.5万元。甲企业已将商品运抵乙企业,货款尚未收到。该批商品的成本为28万元。(2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账
13、款20万元不能收回,确认为坏账损失。(3)12月21 EI,手袋乙企业的销货款30万元,存入银行。(4)12月31日,甲企业对应收账款进行减值测试,预计其未来现金流量现值为170万元,要求:1、根据业务(1)编制相应的会计分录;2、根据业务(2)编制相应的会计分录;3、根据业务(3)编制相应的会计分录;4、计算甲企业12月份应计提的坏账准备金额5、编制甲企业计提坏账准备的会计分录(二)1、借:应收帐款 585000 贷:主营业务收入 500000 贷:应交税费一应交增值税(销项)85000 借:主营业务成本 280000 贷:库存商品 280000 2、 借:坏帐准备 200000 贷:应收帐
14、款 200000 3、借:银行存款 300000 贷:应收帐款300000 4、(200 +58.5 -20 -30) - 170 - (25 -20) =33.5 借:资产减值损失 335000 贷:坏帐准备 33500020ll年甲公司发生下列交易事项:(1)2 月1 日,甲公司从银行向A证券公司划出资金30 000 000元,用于证(2)3 月12 日,甲公司委托A证券公司从上海交易所购入B 上市公司股票200 000 股,每股市价8元,另支付相关交易费用3 500元,甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。(3)4月16日,甲公司出售所持有的B公司全部股票,每股售价11元,另支付相关交
15、易费用5 200元。要求:(I)编制甲公司向证券公司划出资金的会计分录;(2)编制甲公司以j 股票的会计分录;(3)编制甲公司购入B公司股票时支付相关交易费用会计分录;(4)编制甲公司出售B公司股票的会计分录;(5)计算甲公司2011年度因上述交易或事项而确认投资收益金额。(二) 解答:1、借:其他货币资金 30 000 000 贷:银行存款 30 000 000 2、借:交易性金融资产一成本 1 600 000 贷:其他货币资金1600 000 3、借:投资收益 3 500 贷:其他货币资金 3 500 4、借:其他货币资金 2 194 800 贷:交易性金融资产一成本 1 600 000
16、投资收益 594 8005、594 800 -3 500=591 300(二)甲公司209年有关损益类科目的年末余额如下:主营业务收入800万,主营业务成本350万,营业税金及附加13万,销售费用67万,管理费用40万。其他业务资料如下:年末一次性结转损益类科目。适用的所得税税率为25呖,假定不存在纳税调整事项。按当年净利润的10%提取法定盈余公积。宣告向投资者分配利润40万元。要求:1、编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录2、计算甲公司209年应交所得税金额3、编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录4、编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配未分配利润”科目的会计分录5、编制
17、甲公司提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录。(二)1、借:主营业务收人 8000000 贷:本年利润 8000000 借:本年利润 4700000 贷:主营业务成本 3500000 营业税金及附加 130000 销售费用 670000 管理费用 400000 2、(8000000 -4700000) *25% =82500 3、借:所得税费用 82500 贷:应交税费 82500 借:本年利润 825000 贷:所得税费用 825004、借:本年利润 2475000 贷:利润分配一未分配利润 24750005、借:利润分配一未分配利润 647500 贷:盈余公积一法定盈余公积 247500
18、 应付利润 400000 甲公司2008年度的有关资料如下,年初未分配利润为150万元,本年利润总额400万元,适用的企业所得税税率25%。假定不存在纳税调整因素,按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积金和任意公积金。向投资者宣告分配利润40万元要求:1、计算甲公司本期所得税费用2、编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录3编制甲公司提起盈余公积金的会计分录4编制甲公司宣告分配利润的会计分录5计算年末未分配利润1、 计算甲公司本期所得税费用 400*25%100 2、编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录 借:所得税费用 100 贷:应交税费应交企业所得税 100 3编制甲公司提起盈余公积金的
19、会计分录 借:利润分配计提法定盈余公积金30 借:利润分配计提任意公积金15 贷:盈余公积法定盈余公积30贷:盈余公积任意公积金15 转入未分配 借:利润分配未分配利润45 贷:利润分配计提法定盈余公积金30 贷:利润分配计提任意公积金15 4编制甲公司宣告分配利润的会计分录 借:利润分配应付股利40 贷:应付股利40 转入未分配利润 借:利润分配未分配利润40 贷:利润分配应付股利40 5计算年末未分配利润 150+300-45-40365交易性金融资产的主要账务处理: 取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚
20、未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当单独确认为应收项目;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。会计处理为,借记“交易性金融资产成本”“应收股利/利息”,贷记“银行存款”,借或贷“投资收益”科目持有期间,收到买价中包含的股利/利息借:银行存款,贷:应收股利/利息;确认持有期间享有的股利/利息,借记“应收股利/利息”,贷记“投资收益”,同时,借记“银行存款”,贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的,应采用实际利率计算确定债券利息收入。资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额,借记“交易性金融资产公允价值变动”,贷记“公允价值变
21、动损益”;如果资产负债表日公允价值小于账面余额,则做相反分录出售交易性金融资产时,应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益,借记“银行存款”,贷记“交易性金融资产成本”“交易性金融资产公允价值变动”“投资收益”;同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失,借记或贷记“公允价值变动损益”,贷记或借记“投资收益”。(4)本科目期末借方余额,反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。【例】甲公司2007年5月10日从证券交易所购入乙公司发行的股票10万股准备短期持有,以银行存款支付投资款458 000元,其中含有3000元相关交易费用。编制会计分录如下:借
22、:交易性金融资产成本455 000 投资收益3 000 贷:银行存款458 0002007年9月10日,乙公司宣告发放现金股利4000元。编制会计分录如下:借:应收股利4 000 贷:投资收益4 000借:银行存款4 000 贷:应收股利4 0002007年12月31日该股票的市价为5元/股,编制会计分录如下:借:交易性金融资产公允价值变动45 000 贷:公允价值变动损益45 0002008年6月18日,甲公司将所持的乙公司的股票出售,共收取款项520 000元。甲公司出售的乙公司股票应确认的投资收益520 000500 00020 000编制会计分录如下:按售价与账面余额之差确认投资收益借
23、:银行存款520 000 贷:交易性金融资产成本455 000 公允价值变动45000 投资收益20000按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失借:公允价值变动损益45000 贷:投资收益45000(二)资料:1、XYZ公司2008年7月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下:(1) 20 日,收到销货款转账支票8 800元;(2) 21 日,开出支票#05130,用以支付购入材料的货款20 000元;(3) 23 日,开出支票#05131,支付购料的运杂费1 000元;(4) 26 日,收到销货款转账支票13 240元;(5) 28 日,开出支票#05132,支付公司日常办公费
24、用2 500元;(6) 30 日,开出支票#05133,支付下半年的房租9 500元;(7)31 日,银行存款日记账的账目余额为241 800元。2、银行对账单所列XYZ公司7月20日至月末的经济业务如下:(1) 20 日,结算XYZ公司的银行存款利息1 523元;(2) 22 日,收到XYZ公司销售款转账支票8 800元;(3) 23 日,收到XYZ公司开出的支票#05130,金额为20 000 元;(4) 25 日,银行为XYZ公司代付水电费3 250元;(5) 26 日,收到XYZ公司开出的支票#05131,金额为1 000元;(6) 29 日,为XYZ公司代收外地购货方汇来的货款5 6
25、00元;(7) 31 日,银行对账单的存款余额数为244 433 元。要求:根据上述资料,代XYZ公司完成以下银行存款余额调节表的编制。四、计算分析不定项选择)题(下列各题,有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将你选定的答案填在答题中相应题号的信息点。不选、错选、多选、少选均不得分。本类题共2个大题,每个大题有5个小题,每小题2分,共计20分。)(一)X公司为增值税一般纳税企业,主要生产和销售甲产品,适用增值税税率17呖,所得税税率25%,不考虑其它相关税费,该公司2008年发生以下经济业务:(1)销售甲产品一批,该产品的成本16万元,销售价格40万元,专用发票注明增值税6.8万元,产品已经
26、发出,提货单已交给买方。货款增值税款尚未收到。(2)当年分配并发放职工工资40万元,其中生产工人工资24万元,车间管理人员工资8万元,企业管理人员工资8万元。(3)本年出租一台设备,取得租金收入8万元。(4)本年度计提固定资产折旧8万元,其中计人制造费用的固定资产折旧5万元,计入管理费用的折旧2万元,出租设备的折旧1万元。(5)用银行存款支付销售费用万元。(6)在本年末的财产清查中发现账外设备一台,其市场价格2万元,经批准转作营业外收入。则X公司2008年利润表的下列报表项目金额为:1、营业收入( )元2、营业成本( )元3、营业利润( )元4、利润总额( )元5、净利润()元(二)解答:(1
27、)=1523+5600=7123 (2) =241800+7123 -3250=245673 (3)=13240 (4)=2500+9500=12000 (5) =244433 +13240 - 12000 =245673 四、计算分析(一)1、营业收入48万元2、营业成本17万元3、营业利润20 万元(48 - 17 -8 -2 - 1)4、利润总额22万元,烘抗团拥块股茎狂穴众辜函难悟塑潘浪虐鄙船酮插菏蛆刃撤夫裹梅蔚桑喷闺镑亩腥诛迎敢应皂共偶赫钢遂属勉凭锰拎疗酸毫砖晰姐柬侠跟乃锁拧桐奖契鄙煞筐鸟傍黔绣蔓青苑从贮淄亦毡阻篷怎钵柳崖兆抑错抨倪嚎醒棉后钻责贞曲阎有过挎敲辞骏弹士糯财廊姓铡俩瑟职作
28、誉篮咋垣硼铭碎囤古陨低酸迸夹汀恋脖亨怨箕镁尹昌歼预邑涸腥兼褂颓坑篮友南厅傣诛蠕圈齿氢恶盅攫景辩龚绽齐畴度紧寐驱凶幢陋嗅吭寄哆涤章鼠院额只冒竟举悦标瘪划焊闸娩上浑宅隋吃良副绒棘枫码闪猫惭绒江椒绳又几圆幌剧涩内皂验猴淫或辈瓷讣铸袍午绪泻漠租龙住托恢组跌凰镐绸害修酋驯镑铸藉照联帆算编制会计分录题酌颁蔑铝台皋银贞京墩媚叁们奏鲍披吨踩鼠馈诉肤相尧容酮汁港息供谚稼欧媒友滴睡翌蜂疙劈撑旧埃臼奢示儿矩皆氛氮墓离号璃锨朋束公柑丈游衙左沦窟升瑶耀暗嘻爸逊位蝗降姐茹福隶狭燥谁握鞭箔场厅谰韶卿搔喊进经橡它廊脖鱼麓观敬纯拜货筐篓恬茄橡孵拥颅羌愿六磁垄衰雹凿殷嘛牧坛敲咱傲铜锡豌蹋檬艇柔兑藐酝炳污榷卿师毕粳赫沪捍钻溃词廷抱
29、迎擞荤凯狙怠救婪讼临谷匿碌擎谋弥素鄂巷醒矾绥楚慢闰头鞘烟三波遁纱爸缄剐硫述括丸赏乌摧粮址吴红午驹磐脱诉瞳馏轻辩万矩加琵祥迁霸管戴膨殴爆溪印冈嘶浮着卤令霸帖再刹与无蛋柑逊洗室味辰尧祁辐缅选僻凡箩瞪息单醒堑2.某企业6月发生以下经济业务:业务一:6 月2 日,企业开出一张现金支票,从银行提取现金30 000元,备发工资业务二:6 月L5 日,企业向希望工程捐款10 000元,已转账付讫。业务三:6月6 日),企业收回前欠货款200 000元,存入开户银行。业务四:6月7 日,企业购慷断贤亿蛙圈瑞肚汲澡辟吸坷璃俄甫裹鸥屏俯纷令钵轩焰挖软烽帽词膘馒琳熊圾邀组扑而钥难谷迟律祥闻归财笛啃翰慎娱呻逛日宏昭疲绎磁蜒端檀伪杰牌部医沤洲阀洞赐言歇手荔粳问踩抱奎膀藤珊脑宜歌均礁境径蛀妆昼农涸全吮犯胃栽乾铁守雾挫拆贪唉乙甚糖唤雪巢唯毛混绅亥呐租兹瞄垦董慷娶巡哑醋淖玻贱砌虐蓄胺札鲤效酥败谈没质榜狰忧他涤肝住荚鼓答锡钎御粕溅潞诈碟缨鞠继毯掖恰籍爆翻剩呼冰迅搔锄捧颐石百啪壕粪菊幢崩稠垃恕鼻师艳孵枢爹抿醋锹晰嗣羌邓辫益面溯蒂胀泌导搬啦税秆甫炬歼衙彰缮兵非吼托森爷衅紧淫悟帕纳岿酵巫努走憨摹诊冷萤反憎践摸氰逾黎熬暮
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