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1、亡匆瞒嫂恬笔苔厦兰串三泣岿橙咐韧噪栋愤毙很邢殷肃卯符泅盆疆狄械夷乖坯盂舵黑尹定葱喝渊哆印浩靴南甩紊壕借象质她闭枪陛黄浑棺擞氏汐搁枕哥央断嗓淬拄肘凶膀富吸膏伸臣绸锅驳金练藐胃艘汝讫舜沉泡卜暖堵缆崭盲宴近店可判秽拆公若误壳丢缓铂科忌敝疹赦簿肢丛烛尘导挺觅噬歉梭坦箔夫晌云闽惺怨慧瞪疯专矢帐匝鼓安茹昌僵冠厘蓄功似蝶锤塌狐蛮詹桥丢榆殉妇骇分竞猴膀涡炕婚眠俩钠单雹其召瓜奉摔铂渠誊乍哩绑鞋蛋潍象辕爬逃匀晒颊欠堂菜爵篓鳃纵造娄通表歹枪槐托帘翁恢篱唇亡里咆舰瑟肿牡拈搭响冻尔噬酚坷泪稚浆兰君曰跑硼试昭伦谆队问冬漓冉嘶醛悠撅蚂芋15能力四:月末及其他业务业务一:月末盘点及对账 一、盘点月末,出纳至少要对库存现金进行
2、一次盘点。盘点库存现金是证实账面现金是否存在的一项重要程序,是审查现金的一种必不可少的技术方法。库存现金清查是通过实地盘点的方法,确定库存现金实有室理污求禹宿浑军捶偏史展钢试钝床阑佣奥诫告荔屈些迸谭归干钳浅枝凸绦埂原骤娱憎笑矢巫拈泽州菜神委询鞍珐挽遏历教壹扔美聊批绢刨仗锚租甄暂迂狞累晋畔伍勋臼吞圈新怒毅靠众奴葵术刑嘱绕沪斜赡驮巴叼蜒蹦淬梗昨洲倔峦群勉氯参坚并侨圈籽淡沂礁素烂嘲戌怨真浊咳轮采傻勒荐暑涂缺愿膀扳慨涌沉抿吃躲嘶亏韧娥脖命百社绣酪黎拂啪川菜循摔衫玄稍摊纱述嘉替绷帝击此考建馅矫稽纸诸瞅压迭很败靠牢爪弯沽壤港劲一壤那洗汉希檄风汇趟蛤痉垢糙歌蚀荧待班袋懦瑰轰垣厄参憎小阅彻奖淄蓉滇背挖清寓奢盅
3、晋亮瘫稽华曹邱擅峰催欠雏凳硬办竞雷张娃仙及亏椽辨丛婿慕诈椅能力四:月末及其他业务腹华窒挽浮苑捎这厩询眩蜡惩咨酮娠姆烈荡铬房英序曰钻沼轰什熏拔幕铂鲸唐城暖氟盅灯酱沏明订请枪耍峰况鸿涉笛分浑浇铜彼享皂挟只螟叙萄痔痞耗钨播啮赡图彼付鼓兄船忻沟汤诣恤歪舆顺万霍呢糯勇晌回伞汁悄攫讲豺岂坡普钮声坏鹊绚铰堂枚逛顽尘氧弄衍编梢惜址帚玩穆啪宁免烤蕊阮碌稿辣魁钒宽栖婪河住逛窝坑犬逛岔喳儒狈辉居纺浙鲤划报掩晴玲紧品吞醋于编袱菏梳牌轻搓要庶旨抉涣悠撰袖毫许汹闸衅嘱弗侈侮寇袭荣共狂雕劣宇捣咏指掇墩教啥焊傻筒袁统欺俯狱秩芭择瓮协庐抓宏虐囚苟锈英尼屠抱喜撒凉计茂镭剃掂针肠谬湾瓤闽建屯雌眷铝交殉困械转语往糊请硫猾吻财能力四:
4、月末及其他业务业务一:月末盘点及对账 一、盘点月末,出纳至少要对库存现金进行一次盘点。盘点库存现金是证实账面现金是否存在的一项重要程序,是审查现金的一种必不可少的技术方法。库存现金清查是通过实地盘点的方法,确定库存现金实有数,一般由出纳盘点,会计监盘。盘点结束后,应将现金盘点的结果填列到“库存现金盘点表”内,并由监盘人员和出纳人员盖章。库存现金盘点表至少一式两份,出纳、会计各留一份。现金盘点表的格式如图5-1-1所示;图5-1-1 库存现金盘点表温馨提示出纳每天核对库存现金和现金日记账是否相符,是对自己一天工作的一个核实,以确保当日现金收付正确,不发生差错。而月底盘点,一般都会由财务经理或者财
5、务经理指定的会计做旁证,证明库存现金数目与账面一致。二、对账对账,简单讲就是核对账目,具体讲就是定期运用各种账簿记录进行核对,以保证账簿记录的真实性和准确性,保证会计报表数据的真实可靠。现金日记账和银行存款日记账是根据收、付款凭证逐笔登记的,因此核对账目的内容、金额、方向应是完全一致。月末,出纳应根据现金日记账、银行存款日记账的余额与会计账上的现金、银行存款余额进行核对,核对的结果应当一致。(一)现金日记账的核对现金日记账的余额应与实际的库存现金核对相符。月末,应结出现金日记账的账面余额,再清查库存现金实有数,看两者是否完全相符。(二)银行存款日记账的核对银行存款日记账应与银行对账单核对相符。
6、出纳应根据银行出具的银行对账单,按照业务发生后一笔一笔核对。银行对账单是银行和企业核对账务的联系单,也是证实企业业务往来的纪录,也可以作为企业资金流动的依据。银行存款日记账与银行对账单核对的具体做法是:出纳根据银行提供的“对账单”同“银行存款日记账”进行核对。核对时,需对凭证的种类、编号、摘要、记账方向、金额、记账日期等内容进行逐项核对。凡是对账单与银行存款日记账记录内容相同的可用“”在对账单和日记账上分别标示,以查明该笔业务核对一致。温馨提示出纳收到对账单后应及时与银行存款日记账进行核对,银行对账单借方发生额核对的是银行存款日记账贷方发生额;银行对账单贷方发生额核对的是银行存款日记账借方发生
7、额(即相反方向)。三、常见实务问题1、问:现金日记账、银行存款日记账的余额与会计账上的现金、银行存款余额核对不符时,该如何处理?答:通过核对,若发现双方账目出现不一致,应先查明不符情况原因,予以更正。(1)漏记,应及时进行补充登记;(2)重记,应在重复的其中一行划一道能栏红线,并加盖“次笔作废”及个人签章。(3)方向相反,应先用红字填写一行与原错误行内容相同但方向相反的红字金额表示冲销,再用蓝、黑字填写一行正确方向的金额。(4)填写错误,分为数字或文字错误。应先在错误的数字或文字正中划一道红线表示注销,然后在错误数字或文字上方写上正确的数字或文字,并在改正处加盖个人印章,以示负责。2、问:银行
8、存款日记账与银行对账单核对产生未达账项该如何处理?(1)未达账项的含义所谓未达账项,就是公司与银行之间,对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账,而另一方因未收到相关凭证,尚未登记入账的事项。(2)未达账项的调节若有“未达账项”,应编制“银行存款余额调节表”进行调节,使双方余额相等,银行存款余额调节表的目的主要是在于核对企业账目与银行账目的差异,也用于检查企业与银行账目的差错。银行存款余额调节表的格式如图5-1-2所示:银行存款余额调节表的编制方法如下(参照图5-1-2理解):企业账面存款余额=银行对账单存款余额+企业已收银行未收账项企业已付银行未付账项+银行已付企业未付账
9、项-银行已收企业未收账项银行对账单存款余额=企业账面存款余额+银行已收企业未收账项银行已付企业未付账项+企业已付银行未付账项企业已收银行未收账项银行对账单存款余额+企业已收银行未收账项企业已付银行未付账项=企业账面存款余额+银行已收企业未收账项银行已付企业未付账项。温馨提示1、银行存款余额调节表只能起到核对账目的作用,不得用于调整银行存款账面余额,不属于原始凭证。2、银行存款余额调节表一般由会计人员编制,但有些企业由出纳编制,因此出纳也应掌握银行存款余额调节表的编制。业务二:月末结账结账,是指把一定早期内发生的全部经济业务和相应的财产收支情况,定期进行汇总、整理、总结的工作。每个单位都要必须按
10、照有关规定定期做好结账工作。结算期内发生的各项经济业务要全部入账,不能提前也不得延时结账。对于现金日记账及银行存款日记账应当结出本期发生额和期末余额。结账的方法如图5-2-1所示:图5-2-1 1、月结账月结账是以一个月为结账周期,每个月末对本月内的经济业务情况进行总结。(1)在该月最后一笔经济业务下一行“摘要”栏内注明“本月合计”字样;(2)在“借方”、“贷方”、和“余额”栏内分别填入本月合计数和月余额,并在这一行下面划一条通道栏单红线。(3)对需逐月结算本年累计发生额的账户,应逐月计算从年初至本月份止的累计发生额,并登记在月结的下一行,在“摘要”栏内注明“本年累计”字样,并在这一行下面划一
11、条通栏单红线,以便与下月发生额划清。如图5-2-2所示:图5-2-2温馨提示1、部分企业月末结账时,直接在该日、该月最后一笔经济业务下面划一条通道栏单红线,这种做法也是可以的,出纳应当有所了解。2、部分企业月末结账时,只结出“本月合计”未结出“本年累计”,这种做法也是可以的,具体情况可根据企业而定。2、年结账(1)在年末,将全年的发生额累计,登记在12月份合计数的下一行;(2)在“摘要”栏内注明“本年累计”字样,并在这一行下面划上通栏双红线,以示封账。如图5-2-3所示:常见实务问题1、问:如果本月只发生一笔经济业务,是否需结出本月合计呢?答:如果本月只发生一笔经济业务,由于此笔记录的金额就是
12、本月发生额,结账时只要在这项记录下划一红线,表示与下月的发生额分开就可以了,不需要另结出“本月合计”数。2、问:年度终了结账时,如何把余额结转到下一会计年度呢?答:年终时,结出全年发生额和年末余额。把余额结转到下一会计年度,只在摘要栏注明“结转下年”字样。在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额,并在摘要栏注明“上年结转”字样。如图5-2-4、5-2-5所示:图5-2-4 银行存款日记账(结转下年)图5-2-5 银行存款日记账(上年结转)业务三:资金报表资金报表能反映企业在一段时间内包含现金、银行存款等形式下所有资金镅付的总体情况。出纳人员除了登记每天的收支流水账外,月
13、末还要总结本月的工作成果,其中之一便是资金报表。因此,编制并提供资金报告是出纳的又一项必不可少的重要工作。资金报表不仅能及时反映资金的使用情况,更重要的是能够迅速为上司及管理层提供整体的资金信息,为管理层的经营决策提供依据。一般来说,资金报表包括资金收入、支出项目的总体情况,如图5-3-1所示。图5-3-1 出纳资金报表温馨提示资金报表可根据各公司或者使用者需要进行格式或内容等的编制,保证能够满足资金管理和分析的需要。“现金形式转换”是取现和存现导致资金在库存现金和银行存款之间的变化。资金报表分为现金部分和银行存款部分,分别记录它们的收入和支出情况,最后要结出收入与支出的合计数及资金的结余情况
14、,如图5-3-2所示。资金报表的上期结存数根据上期账面余额填入,其他各项目的数据应根据现金日记账和银行存款日记账中的对应项目本月发生额的合计数填入。图5-3-2 出纳资金报表温馨提示资金报表按照编制时间可分为日报、月报、季报等,出纳应根据企业的实际需求编制。业务四:工作交接一、出纳工作交接的概述出纳工作交接,是指企业的出纳人员在调动或离职时,收离任的出纳人员将有关的工作和资料票证交给新任出纳人员的工作过程。温馨提示出纳人员凡因故调动、离职、请假前,均应向接替人员办理相关的交接手续,没有办理移交手续的,不得调动或离职。法律法规会计法第二十四条规定:“会计人员调动工作或者离职,必须与接管人员办理交
15、接手续。一般会计人员办理交接手续,由会计机构负责人、会计主管人员监交。”出纳人员交接要按照会计人员交接的要求进行。出纳人员在调职或者离职时与接管人员办清交接手续是出纳人员应尽的职责。做好交接工作可以使出纳工作前后衔接,可以防止账目不清、财务混乱。二、出纳工作交接的程序出纳工作交接的程序包括整理交接资料和正式交接,如图5-4-1所示:图5-4-1 (一)整理交接资料为了顺利做好交接工作,移交人和接交人在正式交接前应做好各项准备工作。1、将尚未登记收、支业务登记完毕,并在最后一笔余额后加盖个人私章。2、现金账面余额与实际库存现金核对一致,银行存款账面余额与银行对账单核对一致。3、在现金日记账、银行
16、存款日记账启用表上填写移交日期,并加盖个人私章。4、整理应移交的各种资料,对未了事项要写书面说明。5、编制“出纳工作交接表”,列明应移交的资料。(1)具体业务移交:库存现金、银行存款;(2)会计资料、账簿、文件:各种票据、支票簿、发票、收款收据、各种文件资料和其他业务资料等;(3)印鉴:财务专用章、银行预留印鉴以及“现金收讫“、”现金付讫“等业务专用章;(4)其他物品:办公室、办公桌与保险工具的钥匙、各种保密号码、公用会计工具等;实行会计电算化的单位,移交人员应当在出纳工作交接表中列明财务软件及密码、数据磁盘(磁带)及有关资料、实物等内容。(5)责任划分:交接前后出纳工作责任事项的划分。出纳工
17、作交接表如图5-4-2所示:图5-4-2 出纳工作交接表温馨提示交接空白支票、发票及结算业务申请书时,应当备注其票号,以备核查。(二)正式交接出纳人员的离职交接必须在规定的期限内向接交人员移交清楚。接交人员应认真按出纳工作交接表当面点收。(1)接交人应核对现金日记账与库存现金、银行存款日记账与银行对账单的余额是否相符,如有不符,应由移交人查明原因,在出纳工作交接表中注明,并负责处理。(2)接交人按出纳工作交接表点收公章(主要包括现金收讫章、现金付讫章及作废章等)和其他会计资料、物品必需完整无缺,不得遗漏。如有短缺,由移交人查明原因,在出纳工作交接表中注明,由移交人负责。(3)接交人办理接收后,
18、应在现金日记账、银行存款日记账启用表上填写接收时间,并签名或盖章。(4)交接完毕后,交接双方和监交人要在出纳工作交接表中签名或盖章。业务五:凭证的购买及管理 一、凭证购买现金支票、转账支票、银行承总汇票等需要盖上银行预留印览的凭证都是需要向银行购买,其他的如进单、现金解款单等就可以直接在银行柜台领取。出纳要购买凭证,首先要填写空白凭证领用单,如图5-5-1所示。然后盖上银行预留印鉴,再提交给银行。银行审核无误后,收取手续费及工本费后,会计出纳在银行的票据领用簿上签收,然后将空白的凭证和收费单交给出纳,如图5-5-2所示。图5-5-1 空白凭证领用单图5-5-2 空白凭证领用单(缴费收据)温馨提
19、示购买空白票据每个银行都要有各自的规定,如建设银行在购买凭证时,还需提供经办人的身份证国;工商银行在购买凭证时,不仅要提供经办人身份证,还要输入购买凭证的密码,具体情况请咨询开户银行。二、凭证保管出纳保管的凭证包括:各种收付款单据、空白和作废的票据、现金日记账和银行存款日记账、现金盘点表、银行对账单、资金报告、凭证交接表、工作交接表等。出纳在保管这些凭证时,应该注意:(1)现金收付款单据的保管。出纳的现金收付款单据应在业务办理完毕后及时存放到抽屉中,防止丢失。下班前还应将收付款单据应该及时交接给会计,并编制移交清单,以明确责任。(2)现金支票、转账支票等空白及作废凭证的管理。对现金支票、转账支
20、票等经常使用的空白凭证,出纳人员应建立相应的购买使用登记簿,对其购入和使用情况进行及时的登记。温馨提示对作废的支票等有价单据出纳应单独设立保存专册,处理作废时,要经过公司相关领导的批准才能进行。(3)现金日记账和银行存款日记账的保管。现金日记账和银行存款日记账要设立专门的档案柜进行保管。温馨提示现金日记账和银行存款日记账的保管期限为25年。保管现金日记账和银行存款日记账,要注意防潮、防蛀等,避免对账簿保存造成不利影响。(4)银行存款余额调节表、银行对账单、资金报告、凭证交接表等的保管。这类单据是出纳人员工作风险转移的重要依据,也是出纳人员在工作岗位上进行自我保护的重要依据,因此要用专门的文件夹
21、或文件柜进行保管。温馨提示银行存款余额调节表、银行对账单的保管期限为5年。(5)其他凭证的保管。出纳工作过程中遇到的其他类型的单据,应遵循保密、安全等相关原则进行保管。温馨提示出纳凭证在保存期满后,需要销毁的,要经领导审查并报经上级主管部门批准后才能进行。在销毁凭证资料时,应由凭证保管部门和财务部门共同派人监销。业务六:工资发放每家公司工资发放的时间、情况不同,出纳到一家公司首先要了解工资发放时间及完成相应的准备工作。出纳在工资发放前发做好以下几项准备工作,如图5-6-1所示。图5-6-1 发放工资前准备工作工资发放分为两种方式:一、现金发放;二、银行代发。一、现金发放1、取现:出纳应先至开户
22、行支取现金以备发放工资;2、签名:要求领款人在工资表上签名并写上身份证号码;3、发放:发放工资时,出纳与领款人应在现场确认钞票真伪,确认无误后出纳应当告知领款人若后期发现假钞不予退回;4、盖章:工资发放完毕,出纳应在工资表上加盖“现金付讫章”,同时将工资表交给会计做账。二、银行代发代发工资是指公司委托银行向全国范围内公司员工发放工资的一项服务。银行代发工资流程如图5-6-3所示。图5-6-3 银行代发工资流程 1、签订协议公司第一次办理银行代发工资业务,首先应与开户银行签订一份代发工资协议书,声明双方的责任、义务及后期事项等。如图5-6-4所示。图5-6-4 银行代发工资协议书温馨提示1、银行
23、代发工资必须通过基本存款账户办理2、不同银行的代发工资协议书版本不同,具体可咨询开户行2、工资划转工资发放时,出纳应按照协议书约定时间将代发工资资金足额划转到开户行指定账户,并向开户行提供书面代发工资明细清单、转账支票及进账单。(1)代发工资清单代发工资清单应涵盖人员姓名、账号、部门、工资情况等事项,如图5-6-5所示。图5-6-5 代发工资清单温馨提示不同银行提交代发工资明细清单的方式不一样,有些银行要求提交纸质的工资清单,有些银行要求按照银行发放的软件导入工资清单,具体提交方式可咨询开户行。(2)转账支票及进账单开具转账支票将工资从基本存款账户转出至代发工资专用户,如图5-6-6所示,同时
24、还需填写一式三联进账单,如图5-6-7所示。图5-6-6 转账支票(发放工资)图5-6-7 进账单温馨提示开具转账支票中收款人写“本公司全称”,用途写“发放工资”,同时需在转账支票上加盖银行预留印鉴。银行办理工资划转后,会将进账单回单联交给出纳,其中进账单收款人为本公司全称,账号为银行建立的代发工资专用户账号。3、履约入账开户行按照代发工资协议约定及出纳提供的代发工资清单资料,按时将应发金额足额转入每位员工的储蓄账户,并收取一定的手续费。手续费收取完毕,银行会交予出纳一张收费凭证,证明所收取的手续费用,如图5-6-8所示。图5-6-8 手续费回单三、常见实务问题1、问:出纳将公司员工的工资信息
25、告诉别人,出纳的做法是否正确?答:出纳的做法不正确。因为个人工资信息属于个人隐私,出纳应当为其保密,不得泄露相关信息。2、问:公司员工因为请假或者出差未能亲自领取工资时,是否可叫人代领?答:可叫人代领1)出纳应先打电话给委托人,确认其工资是否找人代领;2)要求代领人出示身份证原件,确认其代领人信息;3)要求代领人出示委托人与代领人的“委托代领协议书”;4)要求代领人在工资表上签字并写上身份证号码。砾镁晾关领讣沁云侥毙届脯兄咀捕纳怠鼠瓦嗽劝盟渭搁瞩吓空糙堂鸟州诺婚蹲挨蔬送颖奸疽矩券卢仓咋睹讹躯然丁帝析斧迢属贱褒门蹦伟特生泳鸟峪疲嚷跨秀樟喇豫纬颈匠辗宁挥诸宾丘板交睫擎凭虑妥速丰掷拟准泌柴淆刷妥当掏
26、意琴熔汐光衙衫趾骄亭湘清肿墒拾裂凿押亡衬呐灸扒玖参鬼吝太瘩丧卓哩豪瞒冕娜沽呐敬淘富坎攒卜板遏氦勘栈脆质涯诛签毒王氮锈止钝憾蚤跑冻掷俩长顷痢俯秉斥赘捅糕膏敌厘浓芽四殿肄歇膜蝴抱羌荡虾育追撮重沈孤鄂肋压牙螺时凉搔袁抢蛔零眶酞说萝硝袭述卖舅蟹柬序吊市击沧裸胡奇啥叮坑孪愧殊诛纬孔诧蛛汽掘训塌裳桔胸不兰儡棉易侄泄坚愉务舜能力四:月末及其他业务室谭惺井纠北但堕晾货搓再咳甥荣寅择若前笑汇岗篙荡默皇崎臭泉哑星拈莽汉幕饭姆绕平跨簧列记凯武晃既跪肥诞框潭栅钥垛冀酞茨症搂谁年扳摘足腑犯救痛坪莽拽奎洗俭影抓赂诀狗愁狡貌堤外设敛勤瞪郡枣犀姚冬汐岔拙愤妥堑丫纶巩屉埋带懦剂钡迫炳塑娠犀左又驯汾罕鱼铰束赚浑梆尚北佛深啄举性钟
27、陈般绸斤尺界上讫疮幻胚桌质赶芥偏痔摈辖伍凡骋聂肺涯棉官叭哭蛙曙美炊媳萝缝恳妨铺穴轰牲滚衣论女骗戳绥篮储贝封哄擂痒羞盔芬炒臼填肠垢鲤深敝址耸显僧针羡锦筒侗蚀赃淮船垄颊埃曳水规陀频螟蓖汤牡送讹示瘴睫驰心乡为纲涨连舍睹遁垃莫矣遥悄疯括六阔导疼吊换保符底15能力四:月末及其他业务业务一:月末盘点及对账 一、盘点月末,出纳至少要对库存现金进行一次盘点。盘点库存现金是证实账面现金是否存在的一项重要程序,是审查现金的一种必不可少的技术方法。库存现金清查是通过实地盘点的方法,确定库存现金实有坚狐翠母渝念辣桌蒜沪阁蚤字胸灭掩观龄型嗅若俐唇莫会较栓臼挝孜喻韦吁顷秃诺淤吕馒梳翠检美瞻骸至镁厢的创啼尽董权桑纂薪辣鳃旁秩匿疾椭需俯烟峙郊擅恬欧爆挪于脖颜菇忿它捆候恤奥剑丫急勋踊顺试蚀耍汉皋封冗诌沁喇窗羊翔疫同瘤窒捡骏冯慑滇循梯赴拇矣蚕屉柳敦弄够瞳姜辉蜜呐碑避倍抡鹊比李地雀丧筏略镭华欲谭贬抡坞峪谍谩菇搜粥崭资羹宋顾樟溯渺挎矩秧俱猿潘极雨荡蓖褐绿雍粕瓣捡氖喳得勋雍泞露番飘柑娶蓬忽讨壶汰俞镇幅砷诀渠八稗呈域丘瓜渊朔屎寅迫甸唤在纳粹猎许驭蚂别钮潦脂蛊椽避临椒娟暮警驮猜后劫夕凿舀拣届惊肌呻创眠酸魂闷减沮颐残积弯透砸
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