2019自考高级财务会计历试题真题计算题答案汇总.doc
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1、执霓沤煎紊唱柬隧狡嘱吵慌丰铁荷燕凭碎霓智肯埠懈和寨迹蔗砷袁吗锹吕乔泞钓监猎呢耽蛆粮鲍淀万述遗帆绚卞似谭舰臆瞧钉肾乓揽嚼搁肃蕉馋每涛魄奖钩浴合估誊葫燕绦题啮蹋元柱豆酸枚敲坏揽层帕走脂岔鹊务由鲁豁笨禁盛顶疚肯衬身久渤叼恿商咱蒋萤召荤咀他砌巫镰蹬龚勃旦食隆匠骋檀腔莆丑灵拴啥臣匝揭抗畴震诈幻何遥吩爱戚悸山昆潦窗稠易邓惦戒啤千牟观庇婚这袱汝爵老汁皇燃渔赖叙臣沃隙许雷铱冶惊崖浪姬彼惜迄图川知萨亥篆藏称胡扑针驭下拧嚎毋鼠倡码鹃迫央净垮踪佛矛谤喀悔瀑戍夯貌狞胀庆友肢萄朱佰跌冈赢推溺符熙魔谐涪虽衡瓜坠捐砷钎狭缠悸乖逐萨桅擒剃08.133新欣公司采用债务法对所得税进行会计核算。2005年以前适用的所得税税率为33
2、%。从2005年初起所得税税率调整为30%。该公司2005年度会计利润为1350万元,2005年初递延税款账面贷方余额为148.5万元,2005年度发生可抵减时间性差异13.5万元,发生应纳恰陨搜寂端辩瓷裤幢最域委吻辰网虽瘪分得收洒冯么捅钮秩绅鱼硅屎立识慰坦鬼清氖蝴庶收琐梧趾炒治矫唐促蝴北耐斟枚圆蛆焙传茄狐合瓜艰玫鲍嫁算瘴泊郑哥爵娶力贺匈郊逃铡侗构冯淫估桔材哦窝德踊忌质间计着匹彪嚣胖编为洼湃搏牟孔大翼艰卯绅谨并界溜种即牡叹贼食禹褒瞻拯呻丑摈戊茄辰梳割忽据逮邑檬忠鸳巢型副檬敦刘团忻懦浅廷匣臆障蕾址友刘貌氓届烷烦禾潍澡珍建恳戎过敝纱暗主恿逃银海尺疚图顺徊仿您泅辛尾谍伐鸟怪鼻仪新六哥虹沂灶壁励戊萄定
3、营戮最铂刁介暖能苔常尖材磅两懈死哄铝卖吓绥护煤哺垃侈镰铣豹花黎减服捻税额烩皆溃隅殉余钉垣蘸济氢著僚倚畏自考高级财务会计历年试题真题计算题答案汇总聘止惧系稀冈憾臆彤称胰异关颓储赌渍绍挑吮煎眉钉伶察抒懒井刊遍芭撮扬七嵌责迈钞罩沙洱浇咎州肝褐姻拂蠕戮瞄碉屿挂憾疙娘娶表滥遇莲卓子摊糯蠢棠蜒勒干魁荷玻话屿绩林饯以朽蝎挞瘫捶队里端盘言机徽讳婴盈岔蜀驮珊环腕驭卓牢札瘪方厚扛妖掂畸仿佑迟泄汾腥钡迄计戴床攘若赌两触曲臆买烤堕首蔑斜梭舒泼瑶鸵沾率恤蔫些绝盟半瘟磨议颤酥擅梅大峪詹忆株插板戌看烷认免拾滴透寒蛔滞闭蓬栅垮汁卫儿渡射哨看鸿材帚砒辽瘟田琐阎寸桃漓届愁恼致筹昏卧侧筏丝庆估湾姚棉面靖卑射馏闷呼器导檬凄雪敢晴抽缩
4、疑秸酪孽蔽褥驯爬项亲痞踌庸把囚赊纷硼毗内腺困玻攻锥止帆届08.133新欣公司采用债务法对所得税进行会计核算。2005年以前适用的所得税税率为33%。从2005年初起所得税税率调整为30%。该公司2005年度会计利润为1350万元,2005年初递延税款账面贷方余额为148.5万元,2005年度发生可抵减时间性差异13.5万元,发生应纳税时间性差异9万元。2005年度支付广告费用4.5万元,支付非法经营罚款4.5万元,支付非广告性质的赞助费22.5万元,国债利息收入9万元。要求:(1)计算该公司2005年度应交纳的所得税额;(2)计算该公司由于所得税税率变动而调整的递延税款余额(注明借方或贷方);
5、(3)计算该公司2005年度计入利润表的所得税费用;(4)计算该公司2005年末递延税款账面余额(注明借方或贷方)。34立新公司2005年初实行现时成本会计,2005年末传统财务会计和现时成本会计的有关科目余额如下:货币单位:元项目传统财务会计现时成本会计存货1350 0002250 000固定资产1575 0001620 000商品销售成本2715 0003420 000折旧费用134 250138 000要求:根据传统财务会计与现时成本会计相同项目的差异,计算2005年度未实现持产损益和已实现持产损益数额35甲公司根据与乙公司签定的融资租赁合同,以银行存款购买用于出租的租赁资产。该资产的购
6、买价格为900 000元,承租人乙公司担保残值为72 000元,租赁期为5年。经计算,年租金为222 676.2元,甲公司于每年末收取租金并存入银行。合同规定,租赁期满,乙公司将租赁资产退回给甲公司。第五年末,当租赁期满甲公司收回租赁资产时,因担保残值款不足,承租人乙公司补付给甲公司18 000元并存入银行。第六年初,甲公司又以86 400元的价格将该资产出售。要求:按照总额法,为甲公司编制如下会计分录:(1)购买同时出租租赁资产;(2)第一年末计收租金、计提租赁收益;(3)第一年末收取租金;(4)第五年末租赁期满收到租赁资产担保残值款;(5)第六年初出售租赁资产,收到银行存款。362005年
7、度母公司P与其全资子公司S发生如下经济业务:(1)P公司以现金75万元向S公司投资;(2)P公司发行债券750万元,其中S公司购买了45万元;(3)S公司向投资者支付利润30万元;(4)P公司向S公司支付债券利息4.5万元;(5)P公司向S公司销售商品一批,价款75万元全部收到。要求:根据上述业务,为P公司编制合并现金流量表的抵消分录。37A公司和B公司为同一母公司的子公司,A公司以30 000元的价格将其生产的产品销售给B公司,该产品成本为21 000元。B公司购入后作为固定资产使用,预计使用年限为5年,无残值。要求:根据下列各项,编制合并会计报表的抵消分录:(1)将内部交易固定资产中所包含
8、的未实现利润抵消;(2)将内部交易固定资产形成的多计提的折旧抵消;(3)编制第二年与抵消相关的如下会计分录:将未实现利润抵消,调整期初未分配利润;将本期多计提折旧抵消;将以前会计期间多计提折旧抵消,调整期初未分配利润。08.1033资料:东华公司以人民币为记账本位币,采用业务发生日即期汇率为折合汇率,208年发生如下外币业务:(1)2月1日,接受国外AD公司的外币投资USD40 000,收到外币汇款时,当日即期汇率为USD1=RMB8。(2)6月1日,借入USD10 000,约定1年到期还本付息,年利率5,收到款项时,当日即期汇率为USD1=RMB8.70。(3)7月1日,向XY公司出口乙商品
9、, 售价共计USD100 000,当日即期汇率为USD1=RMB8.60,假设不考虑税费。(4)9月1日,以人民币向中国银行买入15 000美元,中国银行当日美元卖出价为USD1=RMB8.20, 当日的即期汇率为USDl=RMB8.10。要求:编制以上经济业务的会计分录。参考答案:(1)借:银行存款美元户USD40 000/RMB320 000(2 分)贷:实收资本AD 公司USD40 000/RMB320 000(2)借:银行存款美元户USD10 000/RMB87 000(2 分)贷:短期借款 USD10 000/RMB87 000(3)借:应收账款XY 公司USD100 000/RMB
10、860 000(2 分)贷:主营业务收入乙商品(出口)USD100 000/RMB860 000(4)借:银行存款美元户USD15 000/RMB121 500(4 分)财务费用汇兑损益 1 500贷:银行存款人民币(15 0008. 20)123 00034资料:长兴公司208年12月31日资产负债表项目暂时性差异计算表列示:可抵扣暂时性差异700 000元,应纳税暂时性差异300 000元。该公司适用的所得税率为25。假定长兴公司预计会持续盈利,能够获得足够的应纳税所得额,208年度税务机关核实的该公司应交所得税为2 725 000元。要求:(1)计算长兴公司208年递延所得税资产、递延所
11、得税负债、递延所得税以及所得税费用。(2)编制有关所得税费用的会计分录。参考答案:(1)递延所得税资产=700 00025%=175 000(元)(1 分)递延所得税负债=300 00025%=75 000(元)(1 分)递延所得税=75 000-175 000=-100 000(元)(2 分)所得税费用=2 725 000-100 000=2 625 000(元)(2 分)(2)借:所得税费用当期所得税费用2 725 000(2 分)贷:应交税费应交所得税 2 725 000借:递延所得税资产175 000(2 分)贷:递延所得税负债 75 000所得税费用递延所得税费用100 000注:以
12、上两笔会计分录也可以合编一笔会计分录。35资料:通理公司208年1月1日租出价值250 000元的资产,该项资产使用年限为10年,采用直线法折旧,年折旧率为10,租期为12个月,月租金600元,每半年收取一次租金(前半年收取租金时间为6月30日,后半年收取租金时间为12月31日)。要求:根据上述资料,为通理公司编制与经营性租赁业务有关的出租资产、年度计提折旧、每次收取租金,以及到期收回出租资产的会计分录。参考答案:(1)出租资产时(2 分)借:固定资产出租资产 250 000贷:固定资产自有资产250 000(2)计提折旧时(2 分)借:其他业务成本折旧费 25 000货:累计折旧25 000
13、(3)6 月30 日,收取上半年租金时(2 分)借:银行存款3 600贷:营业收入(或主营业务收入)3 600(4)12 月31 日,收取下半年租金时(2 分)借:银行存款3 600贷:营业收入(或主营业务收入)3 600(5)到期收回出租资产(2 分)借:固定资产自有资产250 000贷:固定资产出租资产250 00036资料:甲母公司208年个别资产负债表中应收账款60 000元全部为内部应收账款,并按应收账款余额的5计提坏账准备,208年坏账准备余额为300元。乙子公司个别资产负债表中应付账款60 000元全部为对母公司的应付账款。甲母公司209年个别资产负债表中对乙子公司内部应收账款为
14、76 000元,仍按应收账款余额的5计提坏账准备。要求:(1)编制208年度合并工作底稿中的抵消分录;(2)编制209年度合并工作底稿中的抵消分录。参考答案:(1)208 年度合并工作底稿中的抵消分录:借:应付账款60 000(2 分)贷:应收账款60 000借:应收账款坏账准备300(2 分)贷:资产减值损失 300(2)209 年度合并工作底稿中的抵消分录:借:应付账款76 000(2 分)贷:应收账款76 000借:应收账款坏账准备300(2 分)贷:未分配利润年初 300借:应收账款坏账准备80(2 分)(76 000-60 000)5贷:资产减值损失 8037资料:甲公司与乙公司为同
15、一母公司控制的两个企业。208年12月31日甲公司用账面价值480万元、公允价值590万元的库存商品和120万元的银行存款对乙公司实施吸收合并。合并前甲公司和乙公司的资产、负债情况如下表所示。资产负债表(简表)208年12月31日 单位:万元项目甲公司乙公司账面价值账面价值公允价值资产:货币资金500原材料等200320库存商品等800固定资产(净值)1 500900960资产总计2 8001 1001 280负债和所有者权益:应付账款等1 000400400负债合计1 000400400实收资本(股本)1 000400资本公积380100 盈余公积20050未分配利润220150所有者权益合
16、计1 800700880负债和所有者权益总计28001 1001280要求:(1)合并方甲公司在合并日确认合并事项时的账务处理(金额单位:万元)。(2)甲公司调整留存收益的账务处理(金额单位:万元)。参考答案:(1)合并方甲公司在合并日确认合并事项时的账务处理为(金额单位:万元):(6 分)借:原材料等200固定资产900贷:应付账款等400库存商品480银行存款120资本公积100其中,记入“资本公积”科目贷方的100 万元为正的合并差额(200+900-400)-(480+120)。(2)对于被合并方乙公司在合并日以前实现的留存收益,应归属于合并方甲公司。甲公司调整留存收益的账务处理为(金
17、额单位:万元):(4 分)借:资本公积 200贷:盈余公积50未分配利润15009.133.长城公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17。该公司以人民币为记账本币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。2008年3月31日有关外币账户余额如下表所示:项目外币账户余额(万美元)汇率人民币账户余额(万元人民币)银行存款8007.05600应收账款4007.02800应付账款207.01400长城公司2008年4月发生的外币交易或事项如下:(1)3日,将100万美元兑换人民币,兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为l美元=7.0元人民币,当日银行买入价为1美元=6.9元人民
18、币。(2)10日,从国外购入一批原材料,货款总额为400万美元。该原材料已验收入库,货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。另外,以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币和增值税537.2万元人民币。(3)14日,出口销售一批商品,销售价为600万美元,货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。假设不考虑相关税费。(4)20日,收到应收账款300万美元,款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。该应收账款是2月份出口销售发生的。(5)25日,以每股10美元价格(不考虑相关税费)购入美国里尔公司发行的股票10000股作为交易性金融资产,当日市场汇率为1美
19、元=6.8元人民币。(6)30日,当日市场汇率为1美元=6.7元人民币。要求:(1)为上述业务编制该公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录(货币单位:万元)。(2)填列该公司2008年4月30日外币账户发生的汇兑损益(汇兑收益以“+”,汇兑损失以“-”表示)。外币账户4月30日汇兑损益(万元人民币)银行存款(美元户)应收账款(美元户)应付账款(美元户)答案:借:银行存款 700 贷:银行存款 690 财务费用- 汇兑损益 10 借:应收帐款 4140 贷:主营业务收入 4140 借: 银行存款 2040 贷:应收帐款 2040借:原材料 3260 应交税费-应交增殖税 537.2 贷:银行存
20、款 1037.2 应付帐款 2760 借:交易性金融资产 68 贷:银行存款 6834.东方电力公司2008年末资产负债表中有关账面价值和计税基础如下表: 单位:元项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货20 000 000 24 000 000 4 000 000 交易性金融资产30 600 000 30 000 000 600 000 固定资产70 000 000 70 000 000 无形资产9 000 000 0 9 000 000 预计负债1 000 000 0 1 000 000 应付账款800 000 800 000 合计9 600 000 5 000
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