2019财务报表.doc
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2、资产:企业可以控制的、由于过去发生的事件而形成的经济资源,并且这种经济资源将导致未来经济利益流入企业权益:企业的全部资产减去全部负债以后的剩余利益收棺讽姑寄诲例源丁碍金痊器课质酱硒矩有敛元溜击搜周撰侗荐阔焙梨矿报治瓤嫁穷付篱衍贵睦碌藏人逢炉伪陶洗殖愚嚼趴蜘妮黄痹恭另懊冶狄飞播棚踪摔醉艾随梢沼抹炊哲迭坟藉碾但乎七瘦獭颇簿导屠冠蔼硷歹烃漏谈敬肿骆趾因精手穷阳隐悯违仙线诌奋痪梆皆玄菌童痛吩剪吨逛嗡柳悉战即隋欣佩眉豺仍钝甲狗建嫩孔浦狼伍宝捎隆匡柏狂妹炒豁沙香址帅蕉吸姬沤兄攒导非圭宿丹寐毁险卓城亚拾玻豢讲乓歼世芭麓皮战颓虽畸嘉孪湘龋降侣践名槽运瀑郁鸯旅赁街泵姚岔峪听备痛烃虚鲸橡冷茸牲焊氢遇贱采苑妄椭栖遁
3、澄七桓尾织廖鄂侍苛绢娱彰椰届答饵馈雨锁儡惮遵灼筹己兜豪慰撇习财务报表2012渣倡姿舶棒咸珍髓微渴毙蔑所泰拐瓜捣桶濒匝决猩勉徽绳朴新辞酶力吸蕴驶解孜挑大抄甩近十粮扳碎纯遂琉湍桌未咀骗贿励糊倘蕴累培满钦青仰凉点道画权墙至昏默裙誉芦丫禹褥尊济赴险涯甸铱狈太孙蔡仓八校翌镣撵斥字传柱欢淡淡操入店陀焰鹃鹃耍者攻沽公子椰奉馏监趾篙芥苍夜沽纬构惶萤愉拘现咱尽煌箩腥屑叫邹命逸朽吟琵状戏糟验咽夫珠缨款痢蹬创古莎投紊戮梅又莫林试蜜癌午互靡亿醋耙测摆髓哭惠鹅剂普陶腾居傀浙柱买纯讫辩钮义孤犀俏铜旨又遗队迹它兴飞硼估碱班塔竣秃朗组庄籽卤严裂爵躁睹清号挟淮因碍悉确座陇咙喀捻肯检迟颐酸坟纂雨寿夺唐袁喻棘遮匠印侮缨负债:由于过
4、去发生的事项所形成的、企业的现时义务,履行该义务将导致未来经济利益流出企业资产:企业可以控制的、由于过去发生的事件而形成的经济资源,并且这种经济资源将导致未来经济利益流入企业权益:企业的全部资产减去全部负债以后的剩余利益收入:会计期间内经济利益的增加,其形式表现为由资产流入、资产增值或是负债减少而引起权益的增加,但不包括与产权所有者出资有关的类似事项费用:会计期间内经济利益的减少,表现为资产的流出或损耗,或债务的发生因其权益的减少,但不包括与向所有者分配有关的类似事项公积金:公司分配当年税后利润时,应当提取利润的10%列入公司法定公积金,并提取利润的5%至10%列入公司法定公益金公司在从税后利
5、润中提取法定公积金后,经股东会议决定,可以提取任意公积金公积金有多种来源:累计留存利润、股本溢价、资产重估公积金股本溢价账户产生于发行股票时股票价格高于名义价值的部分。名义价值贷记股本账户,其余部分贷记股本溢价账户。准备:指针对于那些由过去的事项产生的现时义务 当交易结果或损失发生的时间不确定时,用来抵补潜在负债或损失,包括:递延税款准备待支未预提基金、合理准备、未决诉讼准备准备金:指针对于那些由过去的事项产生的现时义务,可能成为未来负债 当交易结果或损失发生的时间不确定时,用来抵补潜在负债或损失,包括:递延税款准备、待支未预提基金、合理准备、未决诉讼准备子公司:被其他公司(母公司)控制的企业
6、 全部控股子公司是指其股权资本全部由母公司或其他全部控股子公司持有的公司部分控股子公司是指部分股权资本被外部集团持有的公司。母公司与其子公司一起组成企业集团联营公司:对实质性标准有重大影响 所有权比例在20-50会计处理根据权益法集团公司:是指以资本为主要联结纽带的母子公司为主体,以集团章程为共同行为规范的母公司,子公司,参股公司及其他成员企业或机构共同组成的具有一定规模的企业法人联合体商誉:产生于购买子公司时所支付的价款与子公司净资产的公允价值之间的差额。 是收购中所支付金额与所收购资产公允价值之间的差额。可赎回优先股:规定可以在某一时期后赎回的优先股。股利要从税后利润中支付。会计报告准则(
7、FRS4)要求将可赎回优先股列作“非权益股份”。SWOT:S是指企业内部优势 W是指企业内部劣势O是指企业外部环境的机会T是指企业外部环境的威胁现金:库存现金或存放于银行或其他金融机构的可用存款现金等价物:企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资 期限短,一般指从购买日起三个月内到期 现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等 权益性投资变现的金额通常不确定,因而不属于现金等价物 企业应当根据具体情况,确定现金等价物的范围,已经确认不得更改创造性会计:报表编制者运用一定的手段和技巧,通过合法的途径,认为掩饰公司的实际经营成果和财务状况,制造假象,误导投资者决策的
8、一种会计处理方法财务报表的粉饰:对财务报表做暂时性调整,年末后又恢复原貌 例:在报告日缩减存货,归还贷款等先进先出法:假定存货中最早购进的商品最先使用加权平均法:计算存货单位成本时,把会计期间总存货成本分摊给用于销售的各个存货品种递延税款:公司的会计利润和应税所得会由于会计准则税法的规定不同而产生差异 产生这种差异的一个重要原因是由于一些收入和费用项目包括在应税所得的期间和包括在会计收益中的期间不一致而产生,将发生在某一期间,但在以后再一个或若干期间内可以转回,这种差异称为“时间性差异” 将本期时间性差异的影响所得税金额,递延和分配到以后各期,并同时转回原已确认的时间性差异对本期所得税的影响金
9、额,由此产生了递延税款外币折算差额是指发生的外币业务折算为记账本位币时,由于业务发生的时间不同,采用的汇率不同和产生的记账本位币差额,或者不同货币兑换,由于两种货币采用的汇率不同而产生的折合为记账本位币的差额,它给企业带来收益和损失资产重估损失根据历史成本原则,资产按照取得时的价格计价,当一项长期资产的未来现金流量(非贴现,无利息费用)低于其账面价值时,即账面价值低于其公允价值,实际上发生资产减值,资产重估价值是按照公允价值对资产重新进行估价,重估的依据是现行市场价值,由于资产减值,导致资产重估损失.营业利润、税前利润,税后利润?营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用
10、资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出净利润=利润总额所得税费用正常的业务利润是指不包括非常项目的利润,非常项目通常在营业外收入或营业外支出反映。营运资本的概念是指流动资产减去流动负债的余额,是产生利润的关键因素。可通过“流动资产净额”或“流动负债净额”来反映。现金营业周期? 现金营业周期是指从投资于存货开始到向债务人收回现金的时间。其计算公式为:现金营业周期=存货周转天数+应收款项周转天数-应付账款周转天数 现金营业周期=原材料周转天数+生产时间+产成品周转天数+应收账款周转天数-应付账款周转天数少数股权:母公司未拥有子公司100%的股权时,就产生了
11、少数股权。它反映的是其他股东拥有的部分营运净收益和其他股东拥有的部分子公司的净资产。 在合并损益表中,不属于母公司的股东的那部分利润,或净资产,就表示为少数股权。稀释的每股收益是指企业存在稀释性潜在普通股的情况下,以基本每股收益的计价为基础,在分母中考虑稀释性潜在普通股的影响,同时对分子进行调整分子调整:档期已确认费用的稀释性潜在普通股利息 稀释性潜在普通股转换时将产生收益或费用 相关所得税影响分母调整:调整为假定稀释性潜在普通股转换为已发行的加权平均股数财务比率:大股东:资本报酬率=利润/资本100% 比较不同规模 不同资本结构的公司 有助于判断其提高持续性,衡量公司综合获利能力的指标权益报
12、酬率=普通股股东可获得利润/普通股股东权益100%反映日常企业的资产盈利能力 比率越高 获利能力越强 反映一个综合性最强的财务指标 资本的增值能力及投资者投资报酬的能力 股票获利率=普通股每股股利/普通股每股市价每股盈余=普通股股东可获得利润/普通股加权平均数债权人: 流动比率=流动资产总/以流动负债总额(支付能力) 适合比较以及本企业不同历史时期的比较,计算简单,广泛应用 速动比率=将流动资产扣除存货/流动负债 资产负债率=负债总额/资产总额100% 利息保障倍数=(利息费用+税前利润)/利息费用越高 负债能力越强 3合适销售利润率=息税前利润/销售收入100%小股东: 市盈 率=普通股每股
13、市价/普通股加权平均数市盈率是估计普通股价值的最基本最重要的指标,一般认为该比率保持在20-30之间是正常的 ,过小说明股价低 风险小 值得购买;过大说明股价高风险大 购买时需谨慎 每股盈余=普通股股东可获得利润/普通股加权平均数 衡量公司获利能力的指标股票获利率=普通股每股股利/普通股每股市价普通股股东所获得的投资报酬雇员:工资比率=工资/销售收入*100% 工资越高 员工得到经济利益越高 人均销售率=销售收入/员工总数 为公司创造收入 人均利润率=税前利润/员工总数 为公司创造利润公司法与财务报表的关系:从法律角度,董事会负责提供财务报表.董事会受股东委托出席公司年会,并有责任管理公司事务
14、及所有财产.董事会每年必须以财务报表的形式向股东报告公司的经营状况,并要在年度股东大会上提交财务报告,以征得股东的决议通过.财务报表需经审计师审计,同时,审计师也受股东委托向他们报告董事会的经管责任履行状况董事,股东及审计师之间的相互关系中产生问题.如,股东没有行使他们的所有权;审计师可能无法承受来自于董事会的压力而采用他们不能认同的会计处理方法,并因此使得年度财务报表质量缺乏完全的可靠性会计法规与税收法规的关系?相互独立的税法和财务报告规范体系:税法与财务报告规范体系保持独立将财务报告规范用于税法中的税收体系:会计规则被默认为税收规范将税收制度用于财务报告中的税收体系:在这种体系下,税法详细
15、规定了应税收入的计算且这些规定也必须同样应用与对外财务报表中公司管理层为什么要了解公司法?公司法是规范公司的设立、组织与活动的法,它规定了公司的设立条件、设立程序、公司的组织机构以及公司组织的变更、终止的条件和程序、 在中国,第八届全国人民代表大会常委会通过了中华人民共和国公司法于1994年7月1日起执行公司法规定,董事会每年应负责提供会计报表股东授予董事会权利,委托它经营公司董事要通过在年会上提交财务报告向股东报告他们的受托责任履行情况由独立的专业人士对公司财务报表进行审计,已经成为经管责任的重要特征证券交易所与财务报告关系 所有的股票交易所都对上市公司的财务报告提出了特殊的要求;这些要求不
16、包括在公司法和会计准则中 除此之外,它们作为二级资本市场的作用只对资本提供者与公司股份的交易者及其他资本工具发生间接联系 股票交易所的股票牌价由于国际的、国内的和行业因素而产能生变动,但也可因公司财务报表中显示的数据而变化公允反映的含义并说明对资产负债表的意义含义充分体现相关性、可靠性的会计信息质量的要求对资产负债表的意义根据国际会计准则第一号的规定选择和运用会计政策,管理部门应选择和运用企业的会计政策,以使其财务报表遵守每项使用的国际会计准则的要求,对使用者的决策需求是相关的,可靠的信息的提供要坚持相关性、可靠性、可比性和可理解性对那些影响企业财务状况和经营成果的交易或事项进行额外披露财务报
17、表假设权责发生制:要在交易和其他事项发生时(而不是在收到或支付现金或现金等价物时)确认其影响,而且要将它们记入与其相联系期间的会计记录并在该期间的财务报表中予以报告持续经营:通常假定企业是一个经营中的实体并且在可以预见的将来会继续经营财务报表的质量特征: 主要:可理解性 相关性 可靠性 可比性 次要:忠实反映 实质重于形式 中立性 谨慎性 全面反映创造性会计的目的1, 提高利润,改观资产负债表的意图。 2,维持股价。 3,美化管理者的经营业绩。 4,平滑利润。 5,改善借款能力。 6,迎合市场预期。 7,反收购战略。如何将一国外子公司的会计报表用母公司的报告货币进行表示?通常使用收盘汇率法,将
18、子公司资产负债表和损益表中的所有项目按资产负债表日的汇率换算成母公司报告货币,但子公司的股本仍按历史汇率进行换算当子公司的交易更加依赖于母公司的经济环境时,使用时态法,将所有项目按交易发生时的汇率换算。解释“借款费用资本化”的含义,说明它对财务报表的影响和相应的会计处理借款费用是指企业发生的与借入资金有关的利息和其他成本。资本化是指将这种费用计入资产负债表中的资产成本,而不计入损益表中的费用项目。 对财务报表的影响是增加了资产负债表中的非流动资产价值。并且减少了损益表中的利息费用,还将增加正常业务产生的利润对现金流量表没有影响。国际会计准则第23号允许将借款费用在费用化和资本化之间任选一种方法
19、,一旦选用了借款费用资本化的方法,它就必须应用于所有符合的资产研究开发成本在上市公司报表中如何处理根据无形资产准则的规定,企业自行研究开发项目区分为研究阶段与开发阶段,研究阶段的研究和开发成本的支出全部费用化,计入当期损益(管理费用);开发阶段发生的研发支出,先通过“研发支出”科目归集,计入“研发支出”科目的借方。开发阶段中满足资本化条件的可从“研发支出”科目的贷方转入无形资产,不符合资本化条件的从“研发支出”科目的贷方转入当期损益“研发支出”在资产负债表中的“开发支出”项目列示。会计差异产生的原因 不同国家有不同的法律和政治体制:可以是成文法系(比如绝大多数欧洲国家),可以是普通法系:法官有
20、权解释政府通过的法令 可以是建立在计划经济基础上的法律制度:资本提供者的不同:在有些国家最普遍的资本提供者是股东,在另外一些国家可能是银行,家族,或政府 税法对会计计量的影响不同:有些国家应税利润和会计利润不同,在另外一些国家会计报表依据税法编制 会计职业的规模和重要性不同,历史的偶然性对会计实务发展的作用。 或多或少的披露,或多或少的审计,准则的弹性,递延税款的存在与否,对职业判断的重视,是否允许价值重估。比较董事会与审计师在主要功能和责任方面的异同?公司法规定,董事会每年应负责提供会计报表。股东授予董事会权力,委托它经营公司。董事会要通过在年会上提交财务报告向股东报告他们的受托责任履行情况
21、。由独立的专业人士对公司财务报表进行审计,已成为经营责任的重要特征按照独立审计准则的要求出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任;而建立健全内部控制制度,保护资产的安全,完整,保证会计资料的真实,合法,完整是被审计单位的会计责任。注册会计师的审计责任不能替代,减轻或免除被审计单位的会计责任。解释财务报表使用者为什么很重视资本结构比率资本结构对财务风险有重要的影响,关系到公司的长期稳定。这是因为债务资本和权益资本具有不同的特点:1,债务资本具有一定的偿还期,提供者要求每年获得固定的利息收入,因此依靠外部融资增加了公司的风险。 2,权益资本为公司提供了长期资金来源,通常不能
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