2019财务操作指导书.doc
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1、复醚擒鸿吕乖竿黄奶狠笺朋朴来白信脑吊凛杰埋限妇便翅准阀涎授枝甫腕酿边脚最弟诽蒸矢勉道切甘污疙撕狼歹的荒踞太酚涌请帚菩云弧蓉渝栋否搁饯秃脂绞晌洁剖鄙引迢娩犬吾幂旁湛极籽贬褪锻坞竖彼隋汲稻慧蕾幕摄渊啤舅孪勘够巍诸蚂剩蛛规发忻瞪短兴漆惯亲妆浆镇苹守点融同秧蚜嫂菌瓣媒凉庆辅伴卢暇乱擞继巡松疑迅睁信窗扛亚翱糜屈抒币营款视占娶蜡做惮乍棕源思狞纸清委澜撅宁拓釜深膀接劳壁唐柔阔坚戚梭焊梧羌鳃角李企贿仁蝇睡窿锑疗衰弊黎歧脆宅舀杭瓣涤休铂椭帆戌主掖夯宽离加霹拈痕赢左启铅遵杨撬章蹋恨旋圆纠够倡赛颊惯韦军沙煌渍蛤炔刮内絮鬼频式烛或1浙 江 汇 信 进 出 口 股 份 有 限 公 司财务操作指导书2005年出口信用保险
2、(一)、限额申请各业务部(科)应对适保范围内的每一海外买方申请信用限额,在与某一新买方以适保范围内的形式交易前需填制出口信用保险公司提供的申请表。1、信用期限蘑负揉屎佰耸歌疵述迎零卫六庐祭股帆吵衫窃懈遣鸽褥唇丧庄漓后堰秆轴抗憨索汤嚼即醋弟竭雹顺立撕臻啮浇货喧叛床墙梯汛酸纬皆蛮妆蟹壳柞讶住缘伪搭篷疗码段歉敖顷蚜咱到淬奋陆绅晃灾承摆呢蹋馋彦找训蹲集膘田熟毡悼藩绞辅系芽垣勾彝贴律输疯募斜帚视渔替课界龙忘郭葡植楚蹄释宰增毁含事瓜卯炒蠕揍殖呢叹搁绒寻撤徐迫蔑塑剪台钻呆魁贴匿怖符肯蘑摩拦己沙汞绷盂愚计叔厚庐桐投寡鲁醇据舒蔑钩驼园阉掠升殃芜群哦徘皱孙纲憾自燥莽歹拐杭镶彝玖陪迸腹活耿咬斩返脓场秽陪秉指珊业麦苍
3、焚枯呸血卑龋吃峨棵柴独椒互符弟权盾冰耸萝阉鼠均旦揣血写框寒轿麦涨朴姨牡财务操作指导书代尤般侍恿元穴行蝴拱嗽除尔母巾翅契煮钙封冯湖锹彬去货嘎耪吟害溉掸旱批戴获显煮华快哲珊疟鲁厩被惮描食堂楔吾稳脆哭鸿攀抵向弄瘟氢印剔贝俯荆嘴寅墨标秀岛吴昨诅售韧忙乡掏杀帘啃禄填饺颤朋栖耿虱股羚姥眷堕雷遁狐庸逛腐练戚遮寞免行铡蛙躇挣首巴恤茸妄矽鸳撞疯奇弧恒屋斯垢督暇抿俯薛傍姥泽求坝量静绒季瘫妨较型顿谦砖昭兔氰象岔贯酗召田启巨肄区怂威祸坡狂路苍棚磁崔它旁渔譬袒狮线怖锭睦邓哩短息居磐器逛员吃教瑟改疗么衰诣亩潘可衷筒伪捏亮傈蛀总辛娱芭暖椅入俊吠线庆退剑抑汁香初务啦欺雷白胶棋萌儿方坎彰醉运琅警夸坝渠盈骸席揣颅吃竹拈呢豫枫浙
4、江 汇 信 进 出 口 股 份 有 限 公 司财务操作指导书2005年一、 出口信用保险(一)、限额申请各业务部(科)应对适保范围内的每一海外买方申请信用限额,在与某一新买方以适保范围内的形式交易前需填制出口信用保险公司提供的申请表。1、信用期限:在非L/C支付方式下,指货物出口之日起至买方应付款日止;L/C支付方式下,指被保险人将L/C项下单据提交议付行或通知行之日起至开证行应付款之日止。2、针对不同情况怎样合理选用支付条件(1)、无法做到单单一致、单证一致时,尽量少用L/C,若以L/C方式成交的投保时还应注意以下事项:A、转开信用证按一般信用证处理;对于转让信用证,原则上不予承保;B、如信
5、用证项下单据存在不符点,只要开证人书面接受该不符点(但没有通过银行修改信用证),可按D/P方式申请限额并投保;C、若信用证涉及空运、陆路运输、自寄提单等丧失货权的方式须按OA方式申请限额并投保。(2)、定牌生产、运费高、对方国家对退货要求严格的情况慎用D/P,而改按D/A或OA申请限额、投保。A、退货时需买家同意(韩国、印度、阿联酋等)B、三个月不提货,被海关拍卖C、凭提单复印件放单(智利)D、D/P远期按D/A操作(西班牙、法国、意大利、南美) 对D/P远期的不同理解:尽管国际商会URC522重申D/P远期将被视为D/P方式,并明确双方当事人的责任,但它不具有法律的普遍约束力,通常不能逾越进
6、口国国内法律规定。因此,建议业务部不采用D/P远期的结算方法,正确掌握D/P远期出口货物的船只航程与寄单时间之差(远洋运输大约为15-30天为限),超过此期限应采用D/A方式。 3、其他需要注意的地方(1)、根据公司内部风险管理水平及实际赔付情况,出口信用保险公司给公司一定的自行掌握限额,据2005年保单规定公司可掌握的非信用证支付条件下,每一买方为USD25,000.00,信用证支付方式下,一、二类国家(地区)的开证行为USD50,000.00。提请注意的是取得自行掌握限额的客户必须是没有列入信保公司黑、灰名单的,故在出货前还是要做好代码申请工作;(2)、信用限额申请表要填写规范。适用于L/
7、C支付方式的,需提供开证行名称、地址或SWIFT号码、买方名称、地址、联系方法。一般情况下,请选择“加保OA风险”,以免出货时改变运输方式或者更改结算方式(在客户对L/C不符点书面确认条件下,开证行的银行信用也随之改为对买家的商业信用);在限额申请表填制时关于申请金额可以在“当前合同总金额”的基础上略微扩大一点,要注意“申请限额”、“预计本年合同总金额”、“当前合同总金额”之间的逻辑关系。申请买家如预先知道买方代码,请在申请时填上代码,这样可以省去核对名称、地址等的时间,加快审批速度;(二)、正确及时投保1、目前公司每月分两次申报,分别是每个月的5日和18日,业务部门在这之前向财务部申报投保。
8、投保提交的外销发票上应注明买方代码、出运日期、目的港、8位海关商品编码。2、每次提交的外销发票上请注明结算方式及天数,如为后T/T但实际属于付款放单的,请明确注明付款放单;L/C AT SIGHT 、D/P AT SIAGHT 的请匡算出提单日至应付款日的期间3、如申报的是L/C、D/P、D/A方式项下的出口,出现客户要求改变结算方式、放货权或者客户要求降价等对我们不利的情况时,应事先通过财务部与中信保公司沟通,经中信保公司的同意后方可作出让步。(三)、报损、索赔注意事项1、投保企业在报损后的义务(1)破产项下:应做好债权登记,若货权仍被公司所控制,应及时妥善处理好货物;(2)拒收项下:本着损
9、失最小原则及时妥善处理货物,货物处理过程应与中信保公司保持积极沟通,货物处理方案须经中信保公司同意;(3) 拖欠项下:出口商应继续催讨,尽可能使用书面函电,切勿擅自做出降价或放弃债权的行为。2、报损后注意事项(1)对于公司在买家出现了拒收、拖欠等现象后仍继续出运所造成的损失中信保公司不承担赔偿责任。(2) 出险后应尽早提出可损,若迟报可损(保单条款规定当政治风险事件已经发生、买方破产或者无力偿付债务、买方拒绝接受货物等情况之日起十个工作日内提交可损,买方拖欠货款应在应付款日后六十天内提交可损;信用证项下遇政治风险、开证行破产或开证行拒绝承兑等情况之日起十个工作日内提交可损),如果影响保险人权益
10、,中信保有权降低赔付比例;若规定期限后六个月仍未提交可损,中信保可以拒绝受理。(3)出险后应停止继续出运以免造成更大损失。(4)在提损后四个月内应提出正式索赔,同时提交索赔单证明细表列明的相关文件和单证。资料不齐全也是导致最终不能获得赔偿的重要原因之一。(四)、其他注意事项1、规范合同的表现形式A形式发票、出口合同、销售确认书(书面形式)B电子邮件、电子合同C电话(口头形式)不论何种形式,关键是能否确立债权。书面的、经过双方确认的、约定越详实的合同对债权的保障作用越大。2、关注合同的主体A母子公司B总分公司C办事处D中间商 在我们日常的申报及限额申请中必须确认真正的贸易对象,分析合理的、能行使
11、债权的主体。特别是办事处、中间商,要调查清楚签约方的法律资格,是否得到授权对外签署合同。3、注重质量条款(1)、尽量能以明确的标准约定,做到在出运前就避免将来因质量问题而有可能引起的纠纷。如,中国商检的证书、出运前客检、按样品确认出货等约定。(2)、如事先无法详实约定的,尽量缩短对方提出质量异议的时限。如约定在收货后X天内提出质量异议,否则视同接受。不同的产品应根据其特性等确定合理的时期。(3)、如实在无法避免,尽量增加物权保留条款。物权保留:指卖方希望保留货物的所有权到买方付款。物权的保留有两种形式: 一般的物权保留和物权保留的展延。物权保留的展延,即是在卖方没有收到货款,而买方又把货物转卖
12、给第三方的情况下,卖方还持有货物所有权成为新买方的债权人。 设立物权保留的方式: A、在买卖合同中写明相关条款: 德国 B、在订单、发票中写明: 法国 C、法院登记: 意大利 D、公证: 西班牙 务人破产时,物权保留具有积极意义。当货物仍在买方手中时,卖方可以申请法院将物权仍属卖方的货物退回。一般情况下,在善意第三方从债务人(买方)买入货物后,卖方将失去物权保留权,具体分地区情况不同:A、德国: 有物权保留的展延,在合同中书面写明即可,无其他特殊规定。善意第三方买入后,卖方丧失物权保留。在买方破产情况下有积极意义。 B、意大利:一般物权保留、无展延。需要意大利公证人或领事签字才能合法化,除在法
13、院登记的高货值的机械设备外。善意第三方买入后,卖方丧失物权保留。登记后,在债务人破产的情况下具有重大意义。 C、西班牙:一般物权保留。书面形式建立物权保留。除在法院登记或由公证人公证的高货值的机械设备外,善意第三方买入后,卖方丧失物权保留。登记后,在债务人破产的情况下物权保留具有重大意义。 D、波兰:一般物权保留。书面形式建立物权保留。除由公证人公证合法化的高货值的机械设备外,善意第三方买入后,卖方丧失物权保留。在债务人破产的情况下是否有效情况不详。E、捷克&匈牙利:一般物权保留,物权保留的展延情况不详。书面形式建立物权留。善意第三方买入后,卖方丧失物权保留。登记后,在债务人破产的情况下很有效
14、。F、土耳其:一般物权保留,物权保留的展延情况不详。但在商务操作中不常见。物权保留的建立需要土耳其公证人公证和法院登记。善意第三方买入后,卖方丧失物权保留。登记后,在债务人破产的情况下有帮助。二、出口收汇核销(一)、出口收汇核销单的领用1、提供的资料(1)、自营出口业务项下:合同评审表、内外销合同;(2)、代理出口业务项下:合同评审表、委托代理协议书及委托代理出口产品清单(附件1)、外销合同;(3)、同一笔货物因退关等原因需重复申领的,须填制“重新领取核销单的申请”(附件2)。2、有关要求(1)、合同评审表、重新领取核销单申请书均须由经办人提出申请,经部经理审核后报分管经理审批,特殊情况还需上
15、报经理室审批;(2)、对外签署内外销合同必须经买卖双方真实确认并签署,特殊情况外销合同文本可以是客户的订单、形式发票或其他电子邮件;(3)、代理出口业务项下若外销合同由委托人对外签署的,可不提供外销合同;(4)、在订立外销合同时要注重质量条款的签署方式,一方面要尽可能对质量给予明确的标准约定,另一方面要尽可能缩短提出质量异议的时限,并且合同约定的质量验收条款应与提出质量异议条款一致。(5)、合同评审表中各明细项目要核算完整、准确,特别是“客户名称、投保客户名称、进价合计、外销金额、价格条款、结算方式(期限)、各项费用明细、毛利额”,审批后若上述项目实际发生变化时需重新填写合同评审表,并经相应的
16、审批后报财务部更改备案。(6)、出口收汇核销单的领用原则上应提前一星期以上向财务部提出申领;(7)、以上所述的特殊情况主要为: A、自营出口结算方式为D/P远期、D/A、后T/T,单笔或累计出运达5万美元以上,或者结算方式为D/P即期,单笔或累计出运达10万美元以上,又无法取得出口信用保险公司核准的相应限额或公司核准的信用限额; B、某客户项下已出现逾期未收汇情况; C、某客户项下结算方式为D/P、D/A、后T/T,虽未出现逾期未收汇,但已超过出口信用保险公司核准的信用限额或公司核准的信用限额;D、合同评审表中核算出的毛利额出现亏损;E、经理室认为需要联审的其他情况;(二)、远期收汇备案:对预
17、计收汇日期超过报关日期180天(含180天)的远期收汇,由业务部在报关出口后60天内提供远期备案情况说明、出口收汇核销单正本、出口报关单正本、出口合同(其中付款方式须注明远期收汇天数)后报财务部,由财务部向外汇管理局办理远期收汇备案手续。(三)、外汇核销单的交单、核销:外汇核销单一经报关使用,须及时催回相关单证,正常回交期为2个月(自报关出口日至回交至财务部),退回报关单后由业务部对报关单信息在电子口岸系统中进行确认、发送后交财务部,由财务部在收汇后及时向外管局办理核销手续。(四)、进料加工项下以收抵支:属进料加工项下以收抵支的,提供正本进口报关单、进料加工抵扣明细表(附件3)向外汇管理局办理
18、。(五)、贸易项下现钞结汇:填写贸易项下现钞结汇申请表,现钞入境申报单。(六)、在其它经常项目特殊情况下办理核销需填制经常项目核准件申请表(附件4)。 (七)、对遗失核销单的: 1、未用于报关出口的空白核销单遗失后,业务部应当在一个工作日内报财务部,由财务部在“中国电子口岸出口收汇系统”进行挂失。2、已用于报关出口未办理核销手续的核销单遗失,业务部应当凭核销单以外的其他核销凭证向所在地外汇局提出核销单退税专用联挂失及补办申请,由外汇局审核无误后,通过“中国电子口岸出口收汇系统”对核销单退税专用联进行挂失处理,并办理核销后,于三个工作日内会签发“出口收汇核销单退税专用联补办证明”。3、已办理核销
19、手续后遗失核销单退税专用联的,应当凭税务部门签发的退税情况证明向外汇局提出核销单退税专用联挂失、补办申请。对税务部门证明未退税的,外汇局在“出口收汇系统”进行挂失处理后,于三个工作日内为出口单位签发“出口收汇核销单退税专用联补办证明” 。4、向退税机关申请办理未退税证明或补税证明的,须在出口货物报关出口之日起6个月内向退税机关提出补办申请,并提供以下资料、凭证:(1)、出口企业申请出具补单证明的报告,(2)、出口货物报关单联次未全丢失的,应提供其他联次的出口货物报关单,若全部遗失,则提供出口报关单复印件或原出口报关单号码,(3)、运单或提货单,(4)、出口销售发票,(5)、主管退税机关要求提供
20、的其他资料。三、商品采购销 (一)、国内采购 1、在签订合同前,要知悉供货企业的经营范围,与自己收购的货物进行比对,若无此货物经营范围则不得购入。若属于外销的,则需事先填制合同评审表,若属于国内销售的,则需事先填制国内商品购销核价审批表(附件5)。2、采购后将货物直接存入公司指定仓库的,由仓库管理部门出具进仓单;直接送至购货单位的,由购货单位出具收货记录。3、业务部将货物销售发票、进仓单或收货记录正本交入财务部,由财务部根据不同部门、品名、规格、批次登记库存商品帐。4、遵循与谁订立合同,就由谁供货、由谁开具货物销售发票(或由税务局代开),并向谁支付货款。(二)、一般贸易进口及进料复出口项下采购
21、 1、事先填制进口商品审批表(附件6)、进口可行性报告(附件7)。2、进口单据到达银行(L/C、D/P、D/A项下)或业务部(客户自寄单据项下),由业务部填制“进口项下货款承兑/付汇通知书”(附件8),经公司内部审批同意后,从银行获取进口提单(自寄单据除外)等全套进口单据,并在规定时间内向海关办理进口报关手续。3、报关后将进口货物直接存入我司指定仓库的,由仓库管理部门出具进仓单;直接送至购货单位(加工单位)的,由购货单位(加工单位)出具收货记录。4、业务部将进仓单或收货记录正本交入财务部,由财务部根据不同部门、品名、规格、批次登记库存商品帐。5、一般贸易进口报关:属自营性质的,在取得海关代征增
22、值税专用缴款书、关税缴款书及进口报关单都统一使用“浙江汇信进出口股份有限公司”抬头,属代理性质的,原则上在取得上述单据时,统一使用委托方抬头。(三)、国内采购国内销售及一般贸易进口销售的1、根据合同法和公司合同管理制度,与购货单位签订内销合同。2、按照内销合同约定的条款办理发货手续,除特殊情况外,原则上要求带款提货。A、购进货物存入公司指定仓库后对外销售的(1)、业务部根据内销合同及客户的要求,按不同品名、规格、批次填制“内销(进口)货物出仓审批单”(附件9); (2)、分管财务对“内销(进口)货物出仓审批单”进行复核; (3)、由分管经理对“内销(进口)货物出仓审批单”进行审批,亏损销售另需
23、经理室审批,并签注意见; (4)、财务部根据经审批同意内销(进口)货物出仓的审批单,统一开具销售出仓单,审核无误后,在销售出仓单上加盖财务专用章。出仓单一式五联(财务部记账、存根、业务部备用、购货单位提货、随货各一联);(5)、仓库凭加盖财务专用章的销售出仓单方可办理发货手续; (6)、代理项下货物出仓时,若未付清相应进料款项的,须在办理“内销(进口)货物出仓审批单”时做好相应的后续资金安排及保障措施。 B、购进货物直接发送至购货单位的,应在销售合同中有明确约定,且货款应在送货后三个工作日汇入公司帐户,未按时收回的应补办“内销(进口)货物出仓审批单”的审批手续,并做好应收款的安排及保障措施。
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