个人所得税.ppt
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1、,内容概要,第三节 个体工商户生产经营所得核算,第一节 概述,第二节 工资薪金所得核算,第五节 纳税申报,第四节 其他各项所得核算,课前复习,1、应税所得项目11种,2、工资、薪金所得核算,3、个体工商户生产经营所得核算,教学新知,个体工商户生产经营所得,对企事业承包承租经营所得,工资薪金所得,劳务报酬所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,特许权使用费所得,财产转让所得,偶然所得,其他所得,稿酬所得,应税所得项目,工资、薪金所得核算,每月应纳税额= (月工资 - 800)适用税率-速算扣除数,4000,附加费用扣除的具体范围:,在中国境内外商投资企业和外国企业工作取得工资的外籍内员。 应聘
2、在中国境内的企事业单位工作取得工资的外籍专家。 在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得 财政部规定的其他人员。,个体工商户生产经营所得核算,(,),范围,支付从业人员的工资薪金扣除有限额,投资者工资不得扣除。 广告费和业务宣传费扣除规定。 业务招待费用扣除规定 投资者及家庭发生的生活费用不得扣除。 共用的固定资产,由税务机关核定 计提的备用金不得扣除。,扣除的具体规定:,教学新知,其他各项所得应纳税额的计算,其他各项所得的会计处理方法,其他各项所得,对企事业承包承租经营所得,劳务报酬所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,特许权使用费所得,财产转让所得,偶然所得,其他所得
3、,稿酬所得,(一)承包承租经营所得计算,工商登记变更,个体工商户,1、,未变更,工资薪金,2、,对经营成果无所有权,承包承租,对经营成果有所有权,(一)承包承租经营所得计算,(,),分得的经营利润和工资,每月减800,练习,税率,方式,承包承租经营计算练习,例1:2001年1月1日,某个人与事业单位签订承包合同经营招待所,承包期为3年。2001年招待所实现承包利润85000元,合同规定每年上交承包费20000元。计算承包人2001年应纳个人所得税税额?,答案,下题,解: (85000-20000-80012) 35%-6750,承包承租经营计算练习,例2:2003年1月1日,张某与公司签订承包
4、经营合同,期限3年。2003年实现经营利润10万元。规定每年向公司领取生活费700元,上交承包费2万元。则2003年张某应纳个人所得税是多少?,答案,上题,解: (100000+70012-20000-80012) 35%-6750,(二)劳务报酬所得计算,税率,方式,特殊,练习,减800,减收入的20%,4000,劳务报酬计算特殊情况,以完成一次劳务为一次征税; 同一项目连续收入的,以同地同月全部收入为一次征税; 同一县(含县级市、区)为一地。,劳务报酬谢所得计算练习,例1:歌星刘某一次取得表演收入40000元,扣除20%的费用后,应纳税所得额为32000元。请计算其应纳个人所得税税额。,答
5、案,下题,解: 40000(1-20%)30%-2000,劳务报酬谢所得计算练习,例2:某演员2004年5月分别在同一县的两个企业单位参加大型文艺活动,主办单位分别支付报酬1500元和2500元。该演员的演出报酬应纳个人所得税是多少。,答案,上题,解: (1500+2500)-80020%,(三)稿酬所得计算,减800,减收入的20%,4000,税率,方式,特殊,练习,稿酬计算特殊情况,同一作品再版:视作另一次稿酬; 同一作品连载:合计为一次; 连载后出版、出版后连载:为两次; 出版时预付稿酬或分次支付:为1次; 出版后加印而追加稿酬:为一次。,稿酬所得计算练习,例1:某作家取得一次未扣除个人
6、所得税的书稿酬收入20000元,请计算其应缴纳的个人所得税?,答案,下题,解: 20000-(2000020%) 20%(1-30%),稿酬所得计算练习,例2:2004年4月某作家的作品由人民出版社出版,作品出版前该社预付稿酬4000元,作品正式出版后该社又付稿酬8000元,由于此作品很畅销,同年8月又加印5000册,再付稿酬1000元。该作家应交多少个人所得税?,答案,上题,解: (4000+8000+1000)(1- 20%) 14%,(四)特许权使用费计算,减800,减收入的20%,4000,税率,方式,特殊,练习,特殊问题,两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入的,应当对每个人取得的
7、收入分别按税法规定减除费用后计算纳税。,特许权使用费计算练习,例1:王某于2004年5月转让一项发明专利,取得使用费收入100000元;同月又转让一项商标权,取得使用费收入3000元,问王某应纳个人所得税是多少?,答案,下题,解: 100000(1- 20%)+(3000-800) 20%,特许权使用费计算练习,例2:张某、李某两人共同取得一项专利权使用费所得为10万元,张某分得6万元,李某分得4万元。计算两人各自应纳个人所得税税额?,答案,上题,解: 张某: 60000(1- 20%)20% 李某: 40000(1- 20%)20%,(五)财产租赁所得计算,减800,减收入的20%,4000
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