公共选修课基础会计课件.ppt
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1、基础会计, 基 础 会 计 ,欢 迎 ! WELCOME ! 主 讲 教 师: 葛 子 明 教师任职单位: 经济与管理学院 联 系 电 话: 13872052484 EMAIL: G,基础会计 课 程 体 系,第一章 总论 第二章 会计核算的具体内容与一般要求 第三章 会计科目与会计账户 第四章 复式记账 第五章 会计凭证 第六章 会计账簿 第七章 账务处理程序 第八章 财产清查 第九章 财务会计报告 第十章 会计档案,第 一 章 总 论 教 学 内 容 体 系,第一节 会计概述 第二节 会计基本假设 第三节 会计基础 第四节 会计要素与会计等式,第 一 节 会 计 概 述,一、会计的概念 关
2、于会计的概念,有多种不同的理解: 1,职业论 2,工具论 3,艺术论 4,管理工作(活动)论 5,经济信息系统论 本质上,会计是一种以货币为主要计量单位, 反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。,会计概念的两层含义: 1,会计的本质是一项经济管理工作 即:对经济活动中的人、财、物三大要素进行 会计核算和会计监督。 2 ,会计的基本特点是以货币为主要计量单位 即,会计所进行的管理,是一种价值形式的 管理。,二,会计的基本职能,(一)会计职能的含义 会计职能是指会计在经济管理活动中所具有 的内在功能。 (二)会计基本职能的内容 1,进行会计核算的职能(会计反映职能) 会计核算主要采取货币形
3、式;全面、连续、 系统地进行。它是会计最基本的职能。 2,实施会计监督的职能(会计控制职能) 对会计主体经济活动的合理性和合法性进行 审查和监督;是一种全过程的监督。,三、会计对象,(一)会计对象的含义 会计核算和监督的内容称为会计对象。具体内容为 企业以货币表现的价值运动或资金运动。 (二)不同单位的会计对象 1,工业企业的会计对象工业企业的资金运动。 包括资金的投入、运用和退出。 2,商业企业的会计对象商业企业的资金运动。 包括商品的购进、销售和储存。 3,行政事业单位的会计对象行政事业单位的 资金运动包括预算投资和预算支出。,第二节 会计基本假设,一、会计假设的含义 是对会计核算所处的时
4、间、空间环境和计量 方式所作出的合乎情理的假设和限定。会计假设 是会计核算的基本前提。 二、会计假设的内容 1,会计主体假设核算空间范围的假定 2,持续经营假设核算时间的假定 3,会计分期假设核算时间的假定 4,货币计量假设计量方式上的假定,一、会计主体假设,不赚钱?,我们是工商企业,我们是宗教团体,还有政府呢!,二、持续经营假设 组织除非发生特殊情况,应永远存续下去。,好好经营,不要倒闭!,大家有钱赚,经营无止境!,三、会计分期假设,快点算账, 我已经投资快一年啦!,我今 年赚 了?,这个月又亏了?,四、货币计量假设 币值能否稳定不变?,第 三 节 会 计 基 础,一、收入和费用的收支期和归
5、属期 1,收入和费用的收支期:是指收入和费用支付的 会计期间。 2,收入和费用的归属期:是指应获得收入和应负 担费用的会计期间。 二、会计核算基础 1,权责发生制:它是以权利或义务的发生与否来 确认收入和费用。又称为应计制或应收应付制。 2,收付实现制:它是以是否收到或支付现金作为 确认收入和费用的依据。 目前,我国确定的会计核算基础是:权责发生制,第四节 会计要素与会计等式,一、会计要素的概念 会计要素是会计对象要素的简称。它是对 会计对象的具体内容所作的基本分类。 会计要素是会计对象的组成部分,是会计 报表内容的基本框架,也是账户的归并和概括。,二,会计要素的基本分类,(1)反映企业财务状
6、况的会计要素 1)资产 2)负债 3)所有者权益 (2)反映企业经营成果的会计要素 4)收入 5)费用 6)利润 前三个要素从静态上反映企业的财务状况, 是编制资产负债表的基础。 后三个要素从动态上反映企业的经营成果, 是编制利润表的基础。, 会 计 要 素 资 产,1,概念: 是由过去的交易或事项所引起的,为会计主体 拥有或控制的,能带来未来经济利益的经济资源 2,特征: (1)由过去的交易或事项所引起(形成) (2)为会计主体拥有或控制 (3)能直接或间接地带来未来经济利益 请问:融资租赁的资产是企业的资产吗? 经营租赁的呢?, 会 计 要 素 负 债,1,概念: 是过去的交易或事项所形成
7、的,由会计主体所 承担的,须在未来交付某种资产或提供某项劳务的 一种现时义务。 2,特征: (1)由过去的交易或事项所引起(形成) (2)由会计主体所承担一种现时义务 (3)该义务的履行将导致经济利益流出企业。 请问:或有负债是真正意义上的负债吗? 为什么?, 会 计 要 素 所有者权益,1,概念: 是指所有者在企业资产中享有的经济利益。它 是资产减去负债后的余额。 2,特征: (1)企业不需要偿还所有者权益(减资、清算除外) (2)企业清算时,只有在清偿所有的负债后,所有者 权益才返还给所有者。 (3)所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。 所有者权益包括:实收资本(股本)、资本公积、 盈
8、余公积和未分配利润。, 会 计 要 素 收 入,1,概念: 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产 使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 2,特征: (1)收入产生于企业的日常生产经营活动。 (2)收入可能表现为资产的增加,或负债的减少, 或二者兼而有之。 (3)收入能导致企业所有者权益的增加。 (4)收入只包括本企业经济利益的流入,不包括为 第三方或客户代收的款项。, 会 计 要 素 费 用,1,概念: 费用是指企业在销售商品、提供劳务等日常 活动中所发生的各种耗费。 2,特征: (1)费用是企业日常活动中发生的经济利益的 (2)费用可能表现为资产的减少,或负债的增加, 或二者兼
9、而有之 (3)费用的发生将导致企业所有者权益的减少, 会 计 要 素 利 润,1 ,概念: 利润是企业在一定会计期间的经营成果。是收入 减去费用后的净额。 2,内容: (1)营业利润: =主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加其他业务利润期间费用 (2)利润总额营业利润投资收益补贴收入 营业外收入营业外支出 (3)净利润利润总额所得税,三、会计要素的计量,(一)会计计量属性 1 ,历史成本实际成本 2 ,重置成本现行成本 3 ,可变现净值 4 ,现值 5 ,公允价值 (二)计量属性的应用原则 一般采用历史成本属性进行计量,三、会计等式,一、会计等式的概念 是表明各会计要素之间基本关系的恒等
10、式 二、第一会计恒等式 资产=负债+所有者权益 或资产=权益 第一会计恒等式是企业编制资产负债表的基础 三、第二会计恒等式 收入费用=利润 第二会计恒等式是企业编制利润表的基础,四、经济业务及其对会计等式的影响,1,经济业务 是指发生于企业生产经营过程中,引起会计要素 发生增减变化的事项。也称会计事项。 2,影 响 (1)任何经济业务的发生都会引起等式两边或一边的 至少两个项目发生变化,变化的结果不影响等式的平衡 (2)如果经济业务的发生涉及等式两边的不同项目,将 发生同增或同减的变化,变化的结果不影响等式的平衡 (3)如果经济业务的发生只涉等式一边的两个项目,将 发生一增一减的变化,变化的结
11、果不影响等式的平衡。,3 ,经济业务对会计等式影响的具体表现,(1)资产项目内部一增一减 例:从银行提取现金;用银行存款购买设备等; (2)负债项目内部一增一减 例:用银行借款偿还应付账款等 (3)所有者权益项目内部一增一减 例:用盈余公积转增资本金等 (4)负债与所有者权益项目内部一增一减 例:结算应向股东分配的股利,(5)资产与负债同增 例:购置设备一台,款未付; (6)资产与负债同减 例,用银行存款偿还前欠货款; (7)资产与所有者权益同增 例:接受投资者投资 (8)资产与所有者权益同减 例:用现金(银行存款)进行利润分配,第 二 章 会计核算的具体内容与一般要求 教 学 内 容 体 系
12、,第一节 会计核算的具体内容 第二节 会计核算的一般要求,第一节 会计核算的具体内容,会计核算的具体内容 是各单位在生产经营和业务活动中所发生的经济 业务,即能引起会计要素发生增减变化的会计事项。 这些经济业务或会计事项包括: 1,款项和有价证券的收付 2,财物的收发、增减和使用 3,债权、债务的发生和结算 4,资本、基金的增减 5,收入、费用、支出、成本的计算 6,财务成果的计算和处理 7,其他事项,第二节 会计核算的一般要求,一、依法进行会计核算 (一)设置会计科目和账户 (二)复式记账 (三)填制和审核会计凭证 (四)登记账簿 (五)成本计算 (六)财产清查 (七)编制会计报表,二、根据
13、实际发生的经济业务进行会计核算 1,以货币为主要计量单位 2,以业务所产生的合法凭证为书面核算依据 3,以一套科学的方法为核算手段 4,会计核算具有全面性、连续性和系统性,三、依法设置会计账簿 1,各单位必须设账,不得未设账 2,各单位必须设置一套完整的账簿 3,各单位不得重复设账(账外设账、私设账簿) 4,各单位必须保证账簿记录的真实、完整,四、依法建立会计档案 五、依法进行会计电算化 六、正确使用会计记录文字,第三章 会计科目和账户 教 学 内 容 体 系,第 一 节 会 计 科 目 第 二 节 会 计 账 户,第 一 节 会 计 科 目,一、会计科目的概念 是对会计要素的具体内容进行分类
14、核算的项目。 二、会计科目的分类 1,按其所归属的会计要素分类 (1)资产类 (2)负债类 (3)所有者权益类 (4)成本类 (5)损益类 常用会计科目见表 2,按其提供信息的详细程度及其统御关系分类 (1)总分类科目 (2)明细分类科目,第 二 节 会 计 账 户,一、会计账户的概念 是根据会计科目开设的,具有一定格式和结构, 分类反映会计要素增减变化情况及其结果的载体。 二、会计账户的分类 1,按其核算的经济内容的不同分 (1)资产类 (2)负债类 (3)所有者权益类 (4)成本类 (5)损益类 2,按提供信息的详细程度及统御关系不同分 (1)总分类帐 (2)明细分类账,三、账户的基本结构
15、 “T”型账户结构。 账户划分为左方、右方两个方向。 左方为借方、右方为贷方。一方登记增加 数、另一方登记减少数。 至于哪一方登记增加数,哪一方登记减少 数,取决于所记录经济业务和账户的性质以及 所采用的记账方法。, 账户的基本结构, 资产、成本类账户的基本结构, 负债、所有者权益类账户的基本结构, 收入类账户的基本结构, 收入类账户的基本结构, 会计科目与会计账户的区别,1、会计科目是会计账户的名称,是账户设 置的依据。先有会计科目,后有会计账户。 2 、会计科目本身没有结构,而会计账户有 特定的结构和格式。,第 四 章 复 式 记 账 教学内容体系,第一节 复式记账原理 第二节 借贷记账法
16、 第三节 总分类账与明细分类账的平行登记,第 一 节 复 式 记 账 原 理,一、复式记账原理 是以资产与权益的平衡关系作为记账基础,对 每一笔经济业务,都在两个或两个以上相互联系的 账户中进行登记,系统地反映资金运动变化结果的 一种记账方法。 二、复式记账法的优点 1,能全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉 2,能进行试算平衡,便于查账和对账,第 二 节 借 贷 记 账 法,一、借贷记账法的概念 是以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账方法 二、账户设置五大类账户 账户的借方登记: 资产、成本、费用的增加; 负债、所有者权益、收入的减少; 账户的贷方登记: 资产、成本、费用的减少; 负
17、债、所有者权益、收入的增加;,三、借贷记账法的记账规则,1 ,任何一笔经济业务都必须同时分别记录到两个 或两个以上的账户中去。 2 ,所记录的账户可以是同类账户,也可以是不同类 账户,但必须是两个记账方向。既不能都记入借方, 也不能都记入贷方。 3,记入借方的金额必须等于记入贷方的金额,即 “有借必有贷, 借贷必相等”。, 借贷记账法应用举例,1 ,用银行存款购入材料一批,价值10000元。 借:原材料 10000 贷:银行存款 10000 2,向银行借入短期借款5000偿还应付账款 借:应付账款 5000 贷:短期借款 5000 3,收到投资者投入的资本金200000元,存入银行。 借:银行
18、存款 200000 贷:实收资本 200000,4 ,用银行存款偿还到期长期借款10000元。 借:长期借款 10000 贷:银行存款 10000 5 ,用资本公积500000元转增资本金。 借:资本公积 500000 贷:实收资本 500000 6 ,用应付票据抵付应付账款8000元。 借:应付账款 8000 贷:应付票据 8000,四、会 计 分 录,1,概念: 是依据借贷记账法的记账规则对每笔经济业务 列示其应借记和应贷记的账户名称及其金额的一种 书面记录 2,分类: (1)简单分录:一借一贷分录 (2)复合分录:一借多贷、多借一贷、多借多贷分录, 会 计 分 录 应 用 举 例,A、简
19、单分录 例1 ,用现金800元支付上月水电费。 借:管理费用 800 贷:现金 800 例2,用银行存款10000元预付设备购置款。 借:预付账款 10000 贷:银行存款 10000,B、复合分录 例3 ,购入材料一批,价值100000元,增值税17000元,款项 均未支付。 借:原材料 100000 应交税金应交增值税 17000 贷:应付账款 117000 例4 ,销货一批,价值100000元,增值税17000元,收到货款 80000元,余款未收。 借:银行存款 80000 应收账款 37000 贷:主营业务收入 100000 应交税金应交增值税 17000,五、借贷记账法的试算平衡,1
20、 ,发生额的试算平衡 全部账户本期借方发生额合计 = 全部账户本期贷方发生额合计 2 ,余额的试算平衡 全部账户借方期初余额合计 = 全部账户贷方期初余额合计 全部账户借方期末余额合计 = 全部账户贷方期末余额合计, 试 算 平 衡 表,第三节 总分类账户与明细分类账户的 平行登记,一、总分类账户与明细分类账户的关系 1,总分类账户是对所属明细分类账户的总括, 对明细分类账户具有统御控制作用; 2,明细分类账户是对总分类账户的细分,具有 补充说明作用; 3,总分类账户登记的金额与它所属的明细分类 账户中所登记的金额应当相等。,二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 平行登记要点通常包括以下四个
21、方面: 1 ,同依据登记 2 ,同时登记 3 ,同方向登记 4 ,同金额登记,第五章 会计凭证 教学内容体系,第一节 会计凭证的意义及种类 第二节 原始凭证 第三节 记账凭证 第四节 会计凭证的传递与保管,第一节 会计凭证的意义及种类,一、会计凭证的概念 是记录经济业务事项发生或完成情况的书面 证明。会计凭证是登记账簿的依据。 二、会计凭证的意义(作用) 1,记录经济业务,提供记账依据。 2,明确经济责任,强化内部控制。 3,监督经济活动,控制经济运行。 三、会计凭证的种类 1,原始凭证:外来原始凭证;自制原始凭证 2 ,记账凭证:通用记账凭证;专用记账凭证,第 二 节 原 始 凭 证,一、原
22、始凭证的概念 又称单据,是在经济业务发生或完成时取得或填制的, 用以记录经济业务发生或完成情况的文字凭据。 二、原始凭证的种类 1,按来源不同分为 自制原始凭证和外来原始凭证 2,按填制手续和内容不同分为 一次凭证、累计凭证和汇总凭证 3,按格式不同分为 通用凭证和专用凭证, 自 制 原 始 凭证收料单, 外 来 原 始 凭证发货票,购买单位: 结算方式: 年 月 日 编号,三、原始凭证的基本内容,1,原始凭证的名称 2,填制日期 3,接受凭证的单位名称 4,经济业务内容(数量、单价、金额等) 5,填制单位盖章 6,有关人员盖章 7,凭证附件,四,原始凭证的填制要求,1,记录要真实 2,内容要
23、完整 3,手续要完备 4,书写要清楚、规范 5,编号要连续 6,不得涂改、刮擦、挖补 7,填制要及时,五,原始凭证的审核内容,1,审核原始凭证的真实性 2,审核原始凭证的合法性 3,审核原始凭证的合理性 4,审核原始凭证的完整性 5,审核原始凭证的正确性 6,审核原始凭证的及时性, 对经审核的原始凭证的处理,(1)对完全符合要求的原始凭证,应及时据以编制 记账凭证入账 (2)对真实、合法、合理但内容不够完整、填写有 错误的原始凭证,应退回给有关经办人员,由其负 责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后,再办 理会计手续。 (3)对不真实、不合法的原始凭证,会计机构、 会计人员有权不予接受,并向单
24、位负责人报告。,第 三 节 记 账 凭 证,一、记账凭证的概念 是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经 业务事项的内容加以归类,并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。 二、记账凭证的种类 (一)按其所反映的业务内容分为 1,收款凭证 2,付款凭证 3,转账凭证 (二)按其填列方式的不同分为 1,复式凭证 2,单式凭证, 收 款 凭 证,收款凭证 借方科目:银行存款 2 0 1 0 年1 0 月1日 银收字第1号, 付 款 凭 证,付款凭证 贷方科目:银行存款 2 0 1 0 年1 0 月1日 银付字第1号, 转 账 凭 证,转账凭证 2 0 1 0 年1 0 月1日 转字第6号,三、记账凭证的
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