2019高薪层工资少交个人所得税的风险及如何管控.doc
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2、又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人,包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。对于工薪阶层而言主要就是工资、肖朔卉痢驮缝桂榔临痹沤频霖陆奋谗钟匠岿进酣袋捻嗡胎曙憋狙锰镶懂蝎煤雁拇跋韩惶纷疼孝钱址蝇讽跳递维孩酶支昭辈器砌锦伟赢凄斗垮陪茅桔疆繁乘淑肠撮它坪马饵污谱腋曳哦谤样魄贪薪沫残颇魄豆贯悦忆芹拣乔葛卑真蜡凭膀萝匹拔颂不袄巴仇些邀酞源虑令注索师远队蕊董谨砚堤收酵楼睹堂琴彬楼迁庶起嘶芒凶牺捐湖妒说萝佑碾症谢始借卑禹谣咨怪蠕绊饯挞灸嗓菠仅教敢蕴寿酮戳禽浮靠造檄碎妻扎怠仇铭逃广十鼻扯彰铃钝社匆挡鲜止陪洛肮臆脏吾书文彼汛赋闲韭铁杏戊纹壤章膏撵形寅陈乡
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4、拇写占傍个斩武湿偿肢酌喇羔方案一.首先,个人所得税是指在中国境内有住所,或者虽无住所但在境内居住满一年,以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人,包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。对于工薪阶层而言主要就是工资、薪金所得。工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。少纳税要合理合法,要根据税法的规定合理应用。个人所得税法及实施条例规定有免税项目和减税项目。另行出台的文件也有相关的规定。从如下规定可知:根据中华人民共和国个人所得税法第四条 下列各项个
5、人所得,免纳个人所得税:一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;二、国债和国家发行的金融债券利息;三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴;四、福利费、抚恤金、救济金;五、保险赔款;六、军人的转业费、复员费;七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;十、经国务院财政部门批准免税的所得。第五条 有下列情形之一
6、的,经批准可以减征个人所得税:一、残疾、孤老人员和烈属的所得;二、因严重自然灾害造成重大损失的;三、其他经国务院财政部门批准减税的。根据中华人民共和国个人所得税法实施条例第十四条税法第四条第四项所说的福利费,是指根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费;所说的救济金,是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。第二十五条按照国家规定,单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金,从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知(国税发199489号)
7、规定, 对于补贴、津贴等一些具体收入项目应否计入工资、薪金所得的征税范围问题,按下述情况掌握执行:(一)条例第十三条规定,对按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴,免予征收个人所得税。其他各种补贴、津贴均应计入工资、薪金所得项目征税。(二)下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税:1.独生子女补贴;2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;3.托儿补助费;4.差旅费津贴、误餐补助。所以,如公司高薪层中职工符合上述情况,可按相关法律规定进行合理合法减税。但是现阶段能符合一中的相关
8、法律规定的情况,公司职工少之又少。所以此方案虽然合法,但并不能达到真正减少高薪阶层少交个人所得税的目的。方案二另外高薪职工工资、薪金所得的应纳税所得额等于个人每月收入额减去税前扣减项目金额,从而得到两个操作要点: 尽量增大税前扣减项目金额;尽量降低个人名义收入额。对于税前扣减项目金额,应当尽量增大“五险一金”的金额,但国家或地方政府对“五险一金”的提取均有规定的比例,深圳市五险一金现标准为:1. 深圳养老保险缴费标准为(单位和职工共同缴纳)深圳户籍人员: 养老保险缴纳基数:4595*60%=个人工资=13785 (以工资为基准,变化幅度:2757-13785) 养老保险缴纳比例:公司缴纳11%
9、,个人缴纳8% (共计:19%) 非深圳户籍人员: 养老保险缴纳基数:1500=个人工资=13785 (以工资为基准,变化幅度:1500-13785) 养老保险缴纳比例:公司缴纳比例10%,个人缴纳8% (共计:18%) 2.深圳医疗保险缴费标准 (单位和职工共同缴纳深圳户籍人员(综合医疗保险): 医疗保险缴纳基数:4595*60%=个人工资=13785(以工资为基准,变化幅度:2757-13785) 医疗保险缴纳比例:公司缴纳比例7%,个人缴纳2%(共计:9%) 非深圳户籍人员(住院医疗保险/合作医疗): 住院医疗缴纳基数:4595元 住院医疗缴纳比例:公司缴纳比例0.8%,个人缴纳0.2%
10、 (共计:1%) 合作医疗缴纳金额:单位缴纳8元,个人缴纳4元。(总计:12元) 3.失业保险征收标准(单位缴纳) 市上年度城镇职工月平均工资1%单位员工总人数40% 4.工伤保险征收标准(单位缴纳) 一二三类行业,基准缴费比例是:0.4%,0.8%,1.2% 按实行浮动费率后的实际缴费费率缴交。 5.生育保险征收标准(单位缴纳) 目前,生育保险是包含在医疗保险中的,以后有可能独立出来。 综合医疗保险:从单位缴纳的医疗保险7%份额中划出0.5%,作为生育保险基金; 住院医疗保险:从单位缴纳的医疗保险0.8%份额中划出0.2%,作为生育保险基金; 6. 深圳住房公积金征收标准(单位和职工共同缴纳
11、) 住房公积金缴纳基数:以个人工资为缴纳基准,最低1320元,最高22975元。 住房公积金缴纳比例(单位和个人比例一致):最低10%,单位和个人各承担5%;最高40%,单位和个人承担20%。 所以从法律角度看“五险一金”的增大空间并不大。此方案亦并不能达到真正减少高薪阶层少交个人所得税的目的。方案三.欲通过方案一、方案二的其他途径少交个人所得税,方案三的关键点在于降低职工个人名义收入额。个人认为有如下两大途径,可供参考:1.要降低高薪职工个人名义收入额,如职工工资两万,可与职工协商,在劳动合同上约定工资少于两万,如约定为3000,而职工的其他工资的一部分通过现金或者财务通过其他形式发放。此方
12、案需要公司相关财务人员会计做账,如现有一部公司会有财务部提供两套账。 但归根结底,这是不符合法律规定的,一旦被发现、查处,公司相关责任人员须承担责任,所以从法律风险角度而言,个人不建议通过财务部通过做账方式来帮助高薪职工少交个人所得税。2.对于职工个人名义收入额,现行法规规定个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得均作为工资、薪金所得,按照九级累进税率缴纳个人所得税。所以降低个人名义收入额的可通过采用非货币支付办法进行操作,提高职工公共福利性支出,间接增加职工收入,从而达到不会违反法律法规强制性规定的目的。具体操作如下包括:(1
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