企业会计实务模拟实训.pdf
《企业会计实务模拟实训.pdf》由会员分享,可在线阅读,更多相关《企业会计实务模拟实训.pdf(121页珍藏版)》请在三一文库上搜索。
1、 1 企业会计实务模拟实训 附大量原始凭证真实图片 企业会计实务模拟实训 企业会计实务模拟实训 2 一、企业会计实务模拟实训的目的与教学要求 1企业会计实务模拟实训的目的 中级财务会计模拟实训的目的,主要是通过模拟实训,使学生能够系统全面地掌握企业会计制度和 企业会计核算的基本程序和具体方法,加强学生对会计基本理论的理解对会计基本方法的运用和对会计 基本技能的训练,将会计专业知识和会计实务有机的结合在一起,使之真正掌握填写原始凭证的方法。掌 握各种业务的处理及填写记账凭证的方法 掌握账簿的处理及账簿登记的方法。 掌握各种报表编制的方法。 同时,使学生在通过与岗位要求完全相同的实验操作中,培养职
2、业意识,提高职业素质,形成工作能力, 为学生即将从事的会计工作打下坚实的基础,成为理论与实际相结合的会计专业人才。 2企业会计实务模拟实训的教学要求 (1)指导教师在会计模拟实训之前,要根据学生的实际情况,制订切实可行的会计模拟实训计划。 (2)指导教师在会计模拟实训之前,要为会计模拟实训做好必要的物资准备,包括手工操作实验所 需要的记账凭证、科目汇总表、各种账页、会计报表、凭证封皮、账绳、胶水等可按所需数量事先印刷或 购买。另外,还需准备一些装订机、铁夹子等。 (3)指导教师在会计模拟实训之前,要组织学生认真学习会计人员工作规则 、 会计基础工作规 范 、 会计档案管理办法等会计法律法规,要
3、求学生严格按照有关规定填制会计凭证。登记账簿时,并 按规定的程序和方法进行记账、算账、结账及更改错账。应让学生在思想上做好吃苦和耐心的准备,以达 到科学、合理安排进度,圆满完成会计模拟实践任务的目的。 (4)会计模拟实训原则上要求学生独立完成,以便使其对财务会计的核算岗位,核算程序,核算方 法及核算内容的来龙去脉有一个完整的认识。但指导教师对于一些难点和重点问题应预先予以提示, 在实训操作过程中应随时给予必要的指导,以确保实训的顺利进行。 (5)在条件许可的情况下,还可在手工操作结束后,根据手工操作资料进行计算机操作,既是为了 检验手工操作的正确性,又是电算化模拟操作的实训内容。 21 世纪世
4、纪 3 二、企业会计实务模拟实训资料 1公司概况 (1)公司名称:芜江市长江化工有限责任公司(简称长江化工) 。 (2)性质:股份有限公司,增值税一般纳税人。 (3)纳税人识别号:340208830020288。 (4)地址及电话:芜江市长江路 146 号,4846158。 (5)开户行及账号:工行赭山支行 732001260004619。 (6)主要产品:PAG、PDC。 (7)组织机构及主要责任人,如表 2-1 所示。 表 2-1 组织机构及主要责任人 部 门 人 数 主要人员 职 务 经理室 1 杨云天 总经理 办公室 2 朱 卫 主 任 财务部 3 钱 营 经 理 材料物资仓库 1 严
5、 实 管理员 产品仓库 1 魏 强 管理员 加工车间 42 马 力 车间主任 维修车间 3 毛 易 车间主任 销售部 5 金 鑫 销售部主任 医务室 2 张 琳 大 夫 (8)生产组织与工艺流程。 公司下设一个基本生产车间加工车间,一个辅助生产车间维修车间。 加工车间单步骤大量生产 PAG、PDC 两种产品。 2公司财务会计制度的有关规定及说明 1会计工作组织及账务处理程序 公司会计工作组织形式采用集中核算形式,账务处理采用科目汇总表账务处理程序,按旬汇总。如图 2-1 所示。 2流动资产核算部分 (1)公司会计核算以人民币为记账本位币。 (2)公司库存现金限额为 5000 元。 (3)公司经
6、减值测试按应收账款余额 5计提坏账准备,各项其他应收款不计提坏账准备。 (4)原材料中原料及主料的日常收发按计划成本计价核算,收入材料实际成本与计划成本的差异逐 笔结转,材料成本差异按原料种类分别核算。材料成本成本差异率月终计算。发出材料的计划成本应负担 的成本差异于月末一次结转。原材料中其他材料的日常收发按实际成本计价核算。 企业会计实务模拟实训 企业会计实务模拟实训 4 汇总原始凭证 原始凭证 收 款 付 款 转 账 日记账 会 计 报 表 明细账 记账凭证 科目汇总表 总账 图 2-1 科目汇总表账务处理程序流程图 说明:箭头表示记账程序,虚线表示核对。 (5)低值易耗品和包装物采用实际
7、成本计价核算,摊销采用一次摊销法。 (6)产成品的收发按实际成本计价核算。本月发出产成品的实际单位成本按全月一次加权平均法计 算。 3长期股权投资核算部分 (1)公司对东方公司的投资比例为 30%,采用权益法核算。 (2)公司长期投资期末按为可收回金额与账面价值孰低法计量,对可收回金额低于账面价值的差额, 计提长期投资减值准备。 4固定资产核算部分 (1)采用平均年限法计提固定资产折旧。房屋建筑物类月折旧率为 0.2%,机器设备类月折旧率为 0.5%。 (2)公司固定资产期末按可收回金额与账面价值孰低法计量,对可收回金额低于账面价值的差额, 计提固定资产减值准备。 5产品成本核算部分 (1)公
8、司成本核算采用公司一级成本核算形式,产品成本计算采用品种法。 (2)本公司设置 3 个成本项目:直接材料、直接人工、制造费用。 (3)生产不同产品共同耗用同一种材料,按定额耗用量比例分配。 (4)车间生产工人工资按产品生产工时比例在产品间进行分配。 (5)基本生产车间单独设账核算制造费用,按照产品生产工时比例分配。 (6)辅助生产车间不单独设账核算制造费用。 (7)辅助生产费用采用直接分配法予以分配。 (8)月末在产品成本采用约当产量法计算,完工程度均为 50%,产品所耗原材料均为开工时一次投 入。 6税金及附加核算部分 (1)增值税。本公司为增值税的一般纳税人,税率为 17%。公司在采购与销
9、售过程中所支付的运 费,可根据运输部门的发票,以 7%的扣除率计算增值税的进项税额予以扣除。 (2)企业所得税。本公司的企业所得税税率为 33%,其会计核算采用“应付税款法” 。 (3)个人所得税。公司职工应负担的个人所得税由公司代扣代缴。 (4)其他税金及附加。公司营业税率为 5%;城市维护建设税按流转税额的 7%计算;教育费附加按 21 世纪世纪 5 流转税额的 3%计算。 7利润及利润分配核算部分 公司董事会决议通过的 2003 年利润分配方案为: (1)年末按净利润的 10%提取法定盈余公积;按 5%提取公益金。 (2)以 2007 年可供投资者分配利润的 80%向股东支付股利。 8其
10、他 (1)本书中原始凭证所涉及的业务印章一律省略,并假设主管经手人已签字盖章。 (2)计算中要求精确到小数点后 4 位,尾差按业务需要进行调整。 (3)公司执行中华人民共和国财政部制定的企业会计准则 。 32007 年 12 月 1 日期初余额及相关资料 (1)有关总分类账及其明细分类账户期初余额(金额单位:元) 。如表 2-2 所示。 表2-2 总分类账及其明细分类账户期初余额表 总账账户 二级账户 明细账户 余额方向 期初余额 现 金 借 4 000.00 银行存款 借 327 941.00 其他货币资金 借 82 830.00 存出投资款 借 82 830.00 交易性金融资产 借 8
11、000.00 续 表 总账账户 二级账户 明细账户 余额方向 期初余额 债券投资 借 8 000.00 应收票据 借 60 000.00 金鼎公司 借 50 000.00 五一公司 借 10 000.00 应收账款 借 92 000.00 农发公司 借 80 000.00 红光公司 借 2 000.00 南江公司 借 10 000.00 坏账准备 贷 900.00 预付账款 借 40 000.00 环亚公司 借 40 000.00 原材料 借 57 000.00 原料及主料 借 48 000.00 苯 胺 借 40 000.00 TPP 借 8 000.00 其他材料 借 9 000.00 修
12、理用配件 借 9 000.00 周转材料- 借 3 000.00 企业会计实务模拟实训 企业会计实务模拟实训 6 包装物 周转材料- 低值易耗品 借 5 750.00 库存商品 借 118 500.00 PAG 借 85 000.00 PDC 借 33 500.00 材料成本差异 借 740.00 苯 胺 借 640.00 TPP 借 100.00 长期股权投资 借 150 000.00 其他股权投资 借 150 000.00 东方公司 借 150 000.00 续 表 总账账户 二级账户 明细账户 余额方向 期初余额 持有至到期投资 借 100 000.00 债券投资 借 100 000.0
13、0 国库券 借 100 000.00 固定资产 借 6 240 000.00 累计折旧 贷 122 000.00 在建工程 借 400 000.00 厂房扩建工程 借 400 000.00 无形资产 借 600 000.00 专利权 借 600 000.00 短期借款 贷 80 000.00 应付票据 贷 40 000.00 扬子公司 贷 40 000.00 应付账款 贷 30 000.00 中天公司 贷 30 000.00 应付职工薪酬 贷 220 000.00 应交税费 贷 73 350.00 未交增值税 贷 20 000.00 应交城建税 贷 1 400.00 应交个人所得税 贷 1 7
14、50.00 应交所得税 贷 50 000.00 应交教育费附加 贷 1200.00 其他应付款 贷 1 672.00 存入保证金 贷 1672.00 长期借款 贷 1 500 000.00 技术改造借款 贷 1 000 000.00 厂房扩建借款 贷 500 000.00 股 本 贷 4690 000.00 资本公积 贷 20 000.00 21 世纪世纪 7 盈余公积 贷 740 000.00 法定盈余公积 贷 540 000.00 法定公益金 贷 200 000.00 本年利润 贷 804 000.00 续 表 总账账户 二级账户 明细账户 余额方向 期初余额 利润分配 贷 75 000.
15、00 未分配利润 贷 75 000.00 生产成本 借 102 628.00 基本生产成本 借 72 509.00 PAG 借 30 119.00 PDC 借 102 628.00 (2) “原材料原料及主料”期初余额明细资料。如表 2-3 所示。 表2-3 原材料原料及主料期初余额表 名 称 编 号 计量单位 数 量 计划单价 金 额 苯 胺 L01 吨 8 5000.00 40 000.00 TPP L02 吨 20 400.00 8000.00 合 计 48 000.00 (3) “库存商品”期初余额明细资料。如表 2-4 所示。 表2-4 库存商品期初余额表 名 称 编 号 计量单位
16、数 量 单位成本 金 额 PAG C01 吨 10 8500.00 85000.00 PDC C02 吨 5 6700.00 33500.00 合 计 118500.00 (4) “固定资产”期初余额明细资料。如表 2-5 所示。 表2-5 固定资产期初余额表 使用部门 固定资产月初原值 合 计 房屋建筑物 机器设备 加工车间 800 000.004 000 000.004 800 000.00 维修车间 50 000.0010 000.00 60 000.00 管理部门 1 000 000.00200 000.001 200 000.00 销售部 100 000.0010 000.00 11
17、0 000.00 医务室 40 000.0010 000.00 50 000.00 租 出 20 000.00 20 000.00 合 计 1 990 000.004 250 000.00 6 240 000.00 (5) “生产成本基本生产成本”期初余额明细资料。如表 2-6 所示。 企业会计实务模拟实训 企业会计实务模拟实训 8 表2-6 生产成本基本生产成本期初余额表 产品名称 计量单位 数 量 成本项目 合 计 直接材料 直接人工 制造费用 PAG 吨 10 58776.007920.005813.00 72509.00 PDC 吨 6 20819.005380.003920.00 3
18、0119.00 合 计 102628.00 (6)本月产品生产情况。如表 2-7 所示。 表2-7 本月产品生产情况表 产品名称 计量单位 期初在产品数量本月投入数量本月完工数量 月末在产品数量 PAG 吨 10 20 24 6 PDC 吨 6 10 12 4 (7)单位产品原材料消耗定额资料 生产 1 吨 PAG 需耗用苯胺 1 吨,TPP0.5 吨; 生产 1 吨 PDC 需耗用苯胺 0.5 吨,TPP1.5 吨; 生产 1 吨产品需耗用编织袋 4 条。 (8)本月产品生产工时资料。如表 2-8 所示。 表2-8 本月产品生产工时资料 产品名称 PAG PDC 生产工时(小时) 5000
19、3000 42007 年 12 月份经济业务 (1)12 月 1 日,从兴芜公司购买 TPP。 (提示:填制转账支票、收料单) (2)12 月 1 日,以银行承兑汇票从扬子公司购买苯胺。 (提示:填制银行承兑汇票) (3)12 月 2 日,购入办公用品。 (4)12 月 2 日,与昌盛公司签定 PAG 产品订货合同 20 吨,昌盛公司预付货款 310 000 元已存入存 款户。 (5)12 月 3 日,从安联劳保用品公司购入工作防护服。 (提示:填制转账支票、收料单) (6)12 月 3 日,支付广告费。 (提示:填制转账支票) (7)12 月 3 日,12 月 1 日所购苯胺到达验收入库,另
20、支付运费 1 000 元。 (提示:填制转账支票、收 料单) (8)12 月 4 日,提现 3 000 元备用。 (提示:填制现金支票) (9)12 月 4 日,采用信汇方式偿还所欠中天公司部分购货款。 (10)12 月 4 日,办公室朱卫出差借款,以现金支付 (11)12 月 4 日,销售部李湘到财务部领取定额备用金,以现金支付 (12)12 月 4 日,加工车间领用工作防护服 40 件,计 4 000 元。 (提示:填制领料单) (13)12 月 5 日,加工车间投产 8 吨 PAG 和 4 吨 PDC,领用苯胺 11 吨,TPP9 吨;领用编织袋 48 21 世纪世纪 9 条,计 96
21、元。 (提示:填制领料单、费用分配表) (14)12 月 5 日,交纳上月增值税。 (15)12 月 5 日,交纳上月城建税教育费附加。 (16)12 月 5 日,交纳上月个人所得税。 (17)12 月 5 日,申请取得银行汇票。 (18)12 月 5 日,向芜江市金鼎公司(纳税人识别号:340208871904362;地址:芜江市九莲路 86 号; 电话:3822652;开户行及账号:工行九莲支行 732001260004619)销售 PDC 产品 5 吨,售价 10 000 元/ 吨,金额 50 000 元,税 8 500 元,收到转账支票 1 张,存入银行。 (提示:填制增值税专用发票、
22、进账单、 产品出库单) (19)12 月 8 日,购入编织袋。 (提示;填制转账支票、收料单) (20)12 月 8 日,将一张应收五一公司的无息商业承兑汇票 10 000 元向银行贴现。 (提示:将票据贴 现凭证填制齐全) (21)12 月 8 日,按照预购合同(本公司前已预付 40 000 元) ,环亚公司把苯胺 10 吨发运到本公司, 材料已验收入库,余款尚未结清。另支付运费 1000 元。 (提示:填制转账支票、收料单) (22)12 月 9 日, 因质量与合同不符, 金鼎公司退回本月所购的 PDC 产品 1 吨, 已收货退款。 (提示: 填制增值税专用发票、转账支票、产品出库单) (
23、23)12 月 9 日,用银行汇票购入待安装的产品检测设备一台。 (24)12 月 9 日,购入建筑材料用于设备安装工程。 (提示:填制转账支票) (25)12 月 9 日,办公室朱卫报销差旅费 948 元,借款余额交回财务部门。 (提示:填制收款收据) (26)12 月 10 日,车间投产 12 吨 PAG 和 6 吨 PDC,领料苯胺 16.5 吨,TPP13.5 吨;领用编织袋 72 条,计 144 元。 (提示:填制领料单、费用分配表) (27)12 月 11 日,开出无息商业承兑汇票(到期日:2004 年 5 月 11 日)抵付前欠中天公司(开户 行及账号:工行城南支行 732001
24、271093427)的购货款 20 000 元。 (提示:填制商业承兑汇票) (28)12 月 11 日,维修车间领用维修零配件 4000 元。 (提示:填制领料单) (29)12 月 12 日,收恒力公司(开户行及账号:工行东江支行732001276103321)本月设备租金 800 元,将转账支票 1 张送存银行。 (提示:填制进账单) (30)12 月 12 日,收银行付款通知,本企业签发的应付扬子公司的商业承兑汇票应到期兑付。 (31)12 月 15 日,支付预订下年度的报刊费 1 200 元。 (提示:填制转账支票) (32)12 月 15 日,向联发公司(纳税人识别号:340221
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 企业会计 实务 模拟
链接地址:https://www.31doc.com/p-2488013.html