建弘投信-您可以信赖的理财专家.ppt
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1、建弘投信-您可以信賴的理財專家 專業專業精準精準服務服務榮耀榮耀 中華民國94年1月20日 三十五號會計公報對三十五號會計公報對 財務報表及台股之影響剖財務報表及台股之影響剖 析析 您可以信賴的理財專家 2 按一下以編輯母片標題樣式 沿革沿革 美國恩隆案發生後,國內發現財報有無美國恩隆案發生後,國內發現財報有無 法反映現狀的情形,才會著手編制三十法反映現狀的情形,才會著手編制三十 五號公報,藉以打破過去財報以舊的歷五號公報,藉以打破過去財報以舊的歷 史成本表達方式,改用接近市價的方式史成本表達方式,改用接近市價的方式 表達。目的是以投資人角度出發,讓報表達。目的是以投資人角度出發,讓報 表更能
2、反映真正的價值,並強迫企業做表更能反映真正的價值,並強迫企業做 最好的管理。最好的管理。 您可以信賴的理財專家 3 按一下以編輯母片標題樣式 三十五號公報是資產減損之會計三十五號公報是資產減損之會計 處理準則,當資產帳面價值若超處理準則,當資產帳面價值若超 過可回收金額,即產生資產減損。過可回收金額,即產生資產減損。 而而可回收金額的計算,是用資產的可回收金額的計算,是用資產的 淨公平價值及其使用價值,二者較淨公平價值及其使用價值,二者較 高者為依據。高者為依據。 淨公平價值是以現在淨公平價值是以現在 價格衡量,如無現價可以最近期交價格衡量,如無現價可以最近期交 易價格估計易價格估計 ;使用價
3、值是估計經由使用價值是估計經由 資產的持續使用及其最終處分,所資產的持續使用及其最終處分,所 產生的未來現金流入及流出。產生的未來現金流入及流出。 小辭典小辭典 -三十五號公報三十五號公報 您可以信賴的理財專家 4 按一下以編輯母片標題樣式 舉例說明舉例說明 資料來源:BLOOMBERG 東海公司在股票市場的表現東海公司在股票市場的表現 長期不好,現在公司每股帳長期不好,現在公司每股帳 面淨值十二元,市價八元,面淨值十二元,市價八元, 即代表公司資產價值被高估即代表公司資產價值被高估 ,遠大於總市值,重新評價,遠大於總市值,重新評價 後就會產生減損。後就會產生減損。 您可以信賴的理財專家 5
4、按一下以編輯母片標題樣式 財務報表之影響財務報表之影響 您可以信賴的理財專家 6 按一下以編輯母片標題樣式提前適用提前適用 在我國會計制度下,三十五在我國會計制度下,三十五 號公報對號公報對 2005年之季報、半年之季報、半 年報、年報甚至年報、年報甚至 2004年之年年之年 度報告均可能造成衝擊,端度報告均可能造成衝擊,端 視個別公司何時採用而定,視個別公司何時採用而定, 惟惟2005年之年報將強制適用年之年報將強制適用 您可以信賴的理財專家 7 按一下以編輯母片標題樣式 商譽商譽 過去我國之會計處理對母公司轉投過去我國之會計處理對母公司轉投 資子公司之商譽(投資額大於帳面資子公司之商譽(投
5、資額大於帳面 額部分)主要係採成本法,並分年額部分)主要係採成本法,並分年 攤提方式處理,三十五號公報實行攤提方式處理,三十五號公報實行 將使商譽因評價子公司之淨公平價將使商譽因評價子公司之淨公平價 值低於帳面值,而出現減損值低於帳面值,而出現減損 您可以信賴的理財專家 8 按一下以編輯母片標題樣式 權益法認列之長期投資權益法認列之長期投資 三十五號公報雖適用投資於子公司三十五號公報雖適用投資於子公司 、採權益法評價之被投資公司及合、採權益法評價之被投資公司及合 資之長期股權投資評價,但由於長資之長期股權投資評價,但由於長 期股權投資處理複雜,三十五號公期股權投資處理複雜,三十五號公 報之準則
6、條文及釋例並未詳細說明報之準則條文及釋例並未詳細說明 。 您可以信賴的理財專家 9 按一下以編輯母片標題樣式 對上市櫃公司之影響對上市櫃公司之影響 您可以信賴的理財專家 10 按一下以編輯母片標題樣式 資訊不對稱資訊不對稱 1.三十五號公報在執行上有見仁見智的三十五號公報在執行上有見仁見智的 問題,可能出現問題,可能出現 A公司依三十五號公報公司依三十五號公報 進行資產減損損失的認列,但進行資產減損損失的認列,但B公司則公司則 可能不做此資產減損的認列。投資人可能不做此資產減損的認列。投資人 若就此認定若就此認定 A公司資產品質較差,甚且公司資產品質較差,甚且 導致導致 A公司股價下跌,對公司
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