第1章 税法概论.ppt
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2、改革完善。本课程在有限的时间内只介绍了现行的主要税收制度,介绍了税法的学习方法 同学们在实践中应及时更新知识,灵活运用。,参考文献:,相关专业书籍杂志报刊中国之网,保税区,达芬奇家具事件,第一章 税法概论,【本章提示】本章内容繁杂,重在理解。 学习内容包括:(1)税收特征;(2)税法的原则;(3)税收法律关系;(4)税法的构成要素;(5)税法的分类;(6)税法的地位及与其他法律的关系;(7)税收立法机关;(8)我国税法的实施;(9)我国现行税法体系。,第一节 税法的概念,一、税法与税收关系,二、税法的作用,(一)税法是国家组织财政收入的法律保障 (二)税法是国家宏观调控经济的法律手段 (三)税
3、法对维护经济秩序有重要的作用 (四)税法能有效地保护纳税人的合法权益 (五)税法是维护国家权益,促进国际经济交往的可靠保证,三、税法的地位及与其他法律的关系,(一)税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法,它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。 (二)税法与其他法律的关系 1.税法与宪法的关系 宪法是我国的根本大法,它是制定所有法律、法规的依据和章程。宪法第五十六条:中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。,【单选题】(2009年)下列法律中,明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是(
4、 )。 A.中华人民共和国宪法 B.中华人民共和国民法通则 C.中华人民共和国个人所得税法 D.中华人民共和国税收征收管理法 答案:A,2.税法与民法的关系 民法的调整方法的特点是平等、等价、有偿;税法的调整方法的特点是命令、服从。民法与税法不发生冲突时,税法不再另行规定;出现不一致时,按税法规定纳税。 3.税法与刑法的关系 两者有本质区别。刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范,其调整的范围不同。,3.税法与刑法的关系 两者有密切的联系。因为税法和刑法对于违反税法都规定了处罚条款,两者之间的区别就在于情节是否严重,轻者给予行政处罚,重者则要承担刑事
5、责任,给予刑事处罚。 从2009年2月28日起,刑法用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。但税收征收管理法中还没有作出相应修改。 4.税法与行政法的关系,第二节 税法基本理论,一、税法的原则,【实体从旧举例】 2008年5月税务机关对某企业进行税务检查时发现,某企业在2007年4月至2008年4月没有代扣个人所得税。依据税法规定,2007年4月至2008年2月工资薪金税前扣除额是每人每月1600元,2008年3月1日后工资薪金扣除额调整为每人每月2000元。按照实体法从旧原则,在追缴少扣税款时,对2007年4月至2008年2月按照每人每月1600元扣除生计费,对2008年3月1日以后按照每人每月2
6、000元扣除生计费。因此,实体法从旧原则实际体现的是:新法只从新规定开始的时段实施,不溯及以往,以往还按照旧的规定执行,【程序从新举例】 2001年5月起实施的税收征管法规定,企业在银行开设的全部账户都要向税务机关报告。按照程序法从新原则,不论是2001年5月以后设立的新企业还是以前设立的老企业继续经营的,不论是企业2001年5月以后开设的银行账号还是以前开设沿用下来的,现存的经营用的银行账号都要向税务机关报告。这体现了税法适用原则中的实体从旧,程序从新原则,即程序法在一定情况下具备溯及力,新法实施前后的同种情况都要按照新的规定执行,体现了实体从旧,程序从新原则,【单选题】下列各项中,属于税法
7、基本原则的是( )。 A.法律优位原则 B.税收法定原则 C.法律不溯及既往原则 D.程序优于实体原则 答案:B,【单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据,税务机关有权重新核定计税依据,以防止纳税人避税与偷税,这样处理体现了税法基本原则中的( )。 A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则 C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则 答案:D,二、税收法律关系,(一)税收法律关系的构成,(二)税收法律关系的产生、变更与消灭 由税收法律事实来决定。 (三)税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。 【单选题】税收法律关系中的权利主体是指( )。 A.征税方 B
8、.纳税方 C.征纳双方 D.国家税务总局 答案:C,三、税法构成要素,包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等。 (一)纳税人 税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 自然人和法人。 我国的法人主要有四种:机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。 居民纳税人和非居民纳税人。,(二)征税对象。 1.含义:即纳税客体,指税法规定对什么征税,是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。 2.重要作用:是区别一种税与另一种税的重要标志。 3.与课税对象相关的两个概念 (1)税目:是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目,反映具体的征税范围,
9、是对课税对象质的界定。 (2)税基:计税依据,是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据,它解决对征税对象课税的计算问题,是对课税对象的量的规定。,(三)税率 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度,也是衡量税负轻重与否的重要标志。 我国现行的税率主要有:,速算扣除法P11 速算扣除数:超额累进P334 速算扣除系数:超率累进P185,(四)纳税期限 1. 指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。 2.相关的三个概念 (1)纳税义务发生时间:是指应税行为发生的时间。 (2)计税期间:每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大
10、小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。 (3)缴库期限:税法规定的纳税期满后,纳税人将应纳税款缴入国库的期限。,(五)减免税及相关概念,从字义理解! 减征减30%征收? -减按30%征收? 免征额:征税对象总额中免予征税的数额。 起征点:征税对象开始征税的数额界限。,加成征收!,【例题】下列关于税收实体法构成要素的说法中,正确的有( )。 A.纳税人是税法规定实际负担税款的单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的标的物,是国家征税的依据 C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度,是计算税额的尺度 D.税目是课税对象的具体化,反映具体征税项目 正确答案BCD 答案解析纳税人是税法
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