建设工程费用定额调整.ppt
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1、建设工程费用定额调整,任红英,一、营改增概述 二、原费用定额介绍及调整内容 三、费用定额调整的方法 四、营改增后费用定额的使用方法 五、需说明的几个问题,营改增概述,1、营业税概念 2、增值税概念 3、两税差异 4、营改增调整内容和原则 5、营改增的计税方法,一、营改增概述,1、营业税:营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税,属于价内税。建筑业营业税为3%. 2、增值税:增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。属于价外税,建筑业增值税为11%,一、营改增概述,3、两税差异
2、: 3.1 营业税与增值税计算应纳税额的方法不同 营业税与增值税都是流转税的性质,但计算应纳税额的方法不同。应纳税额=营业额(工程造价)营业税税率 增值税属于价外税,应纳税额=当期销项税额当期进项税额。销项税额=销售额(税前造价)增值税税率 3.2 营业税与增值税计算应纳税金的基础不同 营业税应纳税金的计算以营业额(工程造价)为基础,现行计价规则的营业额包括增值税进项税额。增值税税制要求进项税额不进成本,不是销售额(税前造价)的组成,销项税额计算基础是不含进项税额的“税前造价”。而现行工程造价规则中“税前造价”已包括增值税进项税额,而不是计算销项税额的基础。,一、营改增概述,4、营改增调整的内
3、容和原则 根据增值税税制的要求,采用“价税分离”的原则,调整现行建设工程计价规则。即将营业税下建筑安装工程税前造价各项费用包含可抵扣增值税进项税额的“含税增值税税金”计算的计价规则,调整为税前造价各项费用不包含可抵扣增值税进项税额的“不含增值税税金”的计算规则。,营改增概述 5、营改增计税方法,应纳税额,当期销项税额,当期进项税额,一般计税方法:,简易计税方法:,应纳税额,销售额,征收率,销售额税率,不含应纳税额价外税,二、原费用定额介绍及调整内容,我区现执行的费用定额是2013建设工程费用定额,费用组成内容,费用组成包括人工费、材料费、机械费、规费、企业管理费、措施项目费、利润、税金 建筑安
4、装工程费用项目组成表.docx,二、原费用定额介绍及调整内容,二、原费用定额介绍及调整内容,二、原费用定额介绍及调整内容,税前造价,二、原费用定额介绍及调整内容,人工费(除税),材料费(除税),施工机具费(除税),管理费(除税),规费(除税),应纳税额,应纳税额+进项税额,销项税额,税前造价,税前造价税率,二、原费用定额介绍及调整内容,人工费 人工单价的组成内容是工资,一般没有进项税额,不需要调整。 材料费 材料价格组成内容包括材料原价、运杂费、运输损耗费、采购及保管费等。 施工机具台班单价 施工机具包括施工机械和仪器仪表。施工机械台班单价=台班折旧费+台班大修费+台班经常修理费+台班安,二、
5、原费用定额介绍及调整内容,拆费及场外运费+台班人工费+台班燃料动力费+台班车船税费;仪器仪表台班单价=工程使用的仪器仪表摊销费+维修费。 企业管理费 企业管理费包括14项。其中办公费、固定资产使用费、工具用具使用费、检验试验费等4项内容所包含的进项税额应予扣除,其他项内容不做调整。管理费中可扣减费用内容见下表。,二、原费用定额介绍及调整内容,二、原费用定额介绍及调整内容,二、原费用定额介绍及调整内容,措施费 安全文明施工费、夜间施工增加费、二次搬运费、冬雨季施工增加费、已完工程及设备保护费等措施费,应在分析各措施费的组成内容的基础上,参照现行企业管理费费率的调整方法调整。 规费 不含进行税额,
6、无扣减费用,可视作增值税税率为“0” 利润 不含进行税额,无扣减费用,可视作增值税税率为“0”,二、原费用定额介绍及调整内容,税金 1税金:按2013年计价定额计算的营业税,各专业全部按税率3%计算。增值税各专业全部按税率11%计算,税金=税前造价增值税税率11%。 2附加税费:城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等税费、水利建设基金等,因计算不出应纳税额,即附加税的计税基数,按照标准定额司规定放到企业管理费中,营业税下,增值税下,三、费用定额调整的方法,(一)主要测算内容: (二)人工、材料、机械占比及平均税率 (三)计算企业管理费的费率 (四)计算措施项目费的费率 (五)附加税费的计算
7、,三、费用定额调整的方法,一、数 据 收 集,二、人材机除税价测算,三、各项费率测算,四、综合水平测算,五、调整方案发布,信息价发布,三、费用定额调整的方法,资源配置: 1、参与提交工程企业:20家,覆盖所需工程各个类别; 2、参与测算具体工作:10人,按专业划分,每个专业1-2人; 3、测算人员要求:建设方、施工方、中介咨询; 4、软件技术服务人员;,三、费用定额调整的方法,从各企业收集240个工程,进行筛选,选取99个工程进行测算,包含建筑、安装、市政、园林、装饰装修、修缮等工程。并将工程调整成人工无价差,按企业类、工程类别、税金所在地进行划分。 费率的测算调整测算原则:按价税分离的营改增
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