测绘事业单位会计制度.doc
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1、河南会计网www.hnkjw.org测绘事业单位会计制度 一、总说明 (一)为了规范测绘事业单位的会计核算,保证会计信息质量,根据事业单位会计准则试行)和国家有关规定,结合测绘事业单位的特点,特制定本制度。 (二)本制度适用于纳入事业单位财务管理体系的各级各类国有测绘事业单位。接受国家经常性资助的非国有测绘事业单位,依照本制度执行;其他非国有测绘事业单位,参照本制度执行。 测绘事业单位基本建设投资会计核算,按照国家有关规定执行。 测绘科研、教育、出版等事业单位,经上级主管部门和财政机关批准执行相应行业的会计制度。 (三)测绘事业单位会计核算应按年度、季度和月份结算账目和编制会计报表。会计年度、
2、季度和月份的起讫日期采用公历日期。 (四)测绘事业单位的会计核算以人民币为记账本位币。发生外币收支的,应按照中国人民银行公布的当日人民币的汇率折算为人民币核算。 (五)测绘事业单位的会计记账采用借贷记账法。 (六)测绘事业单位的会计核算基础一般采用权责发生制。 (七)测绘事业单位的支出与相关的收入应当配比。 (八)测绘事业单位取得的事业收入和经营收入,可在完成测绘工程项目或提供测绘成果成图资料、经营产品、劳务同时收讫价款,或者取得应索取价款的凭据后予以确认。 对于长期项目的收入,应根据年度完成工作量予以合理确认。 (九)测绘事业单位应实行内部成本费用核算办法。 1.对于发生的成本费用支出应按照
3、直接费用、间接费用、期间费用分别归集。期末将成本费用和期间费用按支出的用途分别结转到事业支出和经营支出(见附件)。 2.完成测绘项目、经营产品或提供劳务所发生的直接费用,直接计入测绘工程成本、测绘科技成本、提供成果成图成本以及经营成本中;对于发生的间接费用,期末按一定标准分配计入成本核算对象的成本中。 3.测绘工程成本、测绘科技成本、提供成果成图成本以及经营成本,期末应将其实际成本最终分别结转到事业支出和经营支出。 4.期间费用应按规定的比例和标准分配计入事业支出和经营支出。 5.本期支付应由本期和以后各期负担的费用,应按一定标准分配计入本期和以后各期。本期尚未支付但应由本期负担的费用,应预提
4、计入本期。 6.成本计算以当年测绘项目、经营产品实际完成时期为成本计算期。跨年度的测绘项目、经营产品以年度为成本计算期,核算当年实际完成工作量的实际成本。 (十)测绘事业单位应按本制度的规定设置和使用会计科目,不需用的会计科目可以不设。 本制度统一规定会计科目的编号,测绘事业单位不得随意改变或打乱重编,以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目、实现会计电算化。 测绘事业单位在填制会计凭证、登记账簿时,应填列会计科目名称,或者同时填列会计科目名称和编号,不得只填会计科目编号。 (十一)测绘事业单位向外报送的会计报表的具体格式和编制说明,按本制度规定执行;测绘事业单位内部管理需要的会计报表,由测绘事
5、业单位自行规定。 会计报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制,做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 月份会计报表应于月末终了后七天内报出;季度报表应于季度终了后十五日报出;年度报表应于年度终了后三十天内报出。国家另有规定者,从其规定。 上级主管部门或单位应根据同级财政机关的要求,在认真审核所属测绘事业单位会计报表的基础上,编制汇总会计报表。 向外报送的会计报表应依次编定页数,加具封面,装订成册。封面上应注明:单位名称、地址、报表所属年度与月份、报送日期,并由单位行政领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。 (十二)本制度由财政部、国家测绘局
6、负责解释和修订。 (十三)本制度自1999年1月1日起执行。 二、会计科目 (一) 会计科目表 序号编号科目名称 一、资产类 1 101 现金 2 102 银行存款 3 105 应收票据 4 106 应收账款 5 108 预付账款 6 109 备用金 7 110 其他应收款 8 115 库存材料 9 116 已完测绘项目 10117 经营产品 11118 待摊费用 12119 对外投资 13120 固定资产 14124 无形资产 15130 待处理财产损溢 二、负债类 16201 借入款项 17202 应付票据 18203 应付账款 19204 预收账款 20205 应付工资 21206 应付
7、社会保障金 22208 应缴预算款 23209 应缴财政专户款 24210 应交税金 25211 其他应付款 26231 预提费用 27261 长期应付款 三、净资产类 28301 事业基金 29302 固定基金 30303 专用基金 31304 财政补助结存 32306 事业结余 33307 经营结余 34308 结余分配 四、收入类 35401 财政补助收入 36403 上级补助收入 37404 拨入专款 38405 事业收入 39409 经营收入 40412 附属单位缴款 41413 其他收入 五、支出及成本费用类 42501 拨出经费 43502 拨出专款 44503 专款支出 455
8、04 事业支出 46505 经营支出 47512 营业税金 48516 上缴上级支出 49517 对附属单位补助 50520 结转自筹基建 51530 测绘工程成本 52531 测绘科技成本 53532 提供成果成图成本 54535 经营成本 55536 间接费用 56537 管理费用 (二)会计科目使用说明 第101号科目现金 一、本科目核算测绘事业单位的库存现金。 二、收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科目。 三、本科目借方余额反映单位库存现金的数额。 四、单位应设置“现金日记账”进行明细核算。 第102号科目银行存款 一、本科目核算测绘事业单位存入银行和其
9、他金融机构的各种存款。 二、单位将款项存入银行或其他金融机构时,借记本科目,贷记有关科目;提取和支出存款时,借记有关科目,贷记本科目。 三、本科目借方余额反映单位存在银行或其他金融机构各种款项的余额。 四、本科目应按银行存款的不同种类及银行账号设置“银行存款日记账”进行明细核算。 第105号科目应收票据 一、本科目核算测绘事业单位因销售或转让产品、提供劳务等业务收到的银行承兑汇票和商业承兑汇票。 二、单位收到应收票据时,借记本科目,贷记“经营收入”、“应收账款”等有关科目。 三、应收票据到期收回兑现额,按实际收到款项借记“银行存款”科目,按票面金额贷记本科目,按实收票据利息,贷记“其他收入”科
10、目。 四、单位持未到期的应收票据向银行贴现,当实际收到款项小于票面金额时,借记“银行存款”、“经营支出”、“事业支出”或“管理费用”等科目,贷记本科目;当实际收到款项大于票面金额时,借记“银行存款”,贷记本科目,贷记“其他收入”科目。 五、本科目借方余额反映单位持有的未到期的应收票据余额。 六、单位应设置“应收票据备查簿”,逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等情况。 第106号科目应收账款 一、本科目核算测绘事业单位因销售产品、商品、提供测绘工程成果、测绘科技服务等业务应收取的款项。 二、发生应收款项时,借记本
11、科目,贷记“事业收入”、“经营收入”、“其他收入”等科目;收到款项时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。 三、已确认为无法收回的应收账款,按规定程序批准核销时,借记“事业支出”、“经营支出”或“管理费用”等科目,贷记本科目。 四、本科目借方余额反映待结算应收账款的累计数。 五、本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。 第108号科目预付账款 一、本科目核算测绘事业单位按照购货、劳务合同规定预付给供应单位、承担劳务单位的款项。 二、单位预付款项时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。 单位收到所购物品或劳务结算时,根据发票账单等所列金额,借记“库存材料”、“事业支出”、“经营支出”或成本费用类
12、科目等,贷记本科目。收到退回多付的货款时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。 三、本科目借方余额反映尚未结算的预付款项。 四、本科目应按供应单位和承担劳务单位名称设置明细账。 第109号科目备用金 一、本科目核算实行备用金申领制度的测绘事业单位的备用金增、减和结存情况。 二、领用时,借记本科目,贷记“银行存款”或“现金”科目;报销时,借记有关科目,贷记本科目。 三、本科目借方余额反映尚未报销的备用金数额。 四、本科目应按单位或个人名称设置明细账。 第110号科目其他应收款 一、本科目核算测绘事业单位除应收票据、应收账款、预付账款、备用金以外的其他各种应收、暂付款项,包括借出款、存出保证金、应
13、向职工收取的各种垫付款项等。 二、发生其他各种应收款项时,借记本科目,贷记“银行存款”、“现金”等有关科目;收回各种款项时,借记“银行存款”、“现金”等有关科目,贷记本科目。 三、本科目借方余额反映尚未结算的应收款项。 四、本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。 第115号科目库存材料 一、本科目核算测绘事业单位库存的物资材料以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等。 单位随买随用的零星办公用品,可在购进时直接记入支出或成本费用类科目,不使用本科目核算。 二、购入并验收入库的材料物资,属于小规模纳税人的测绘事业单位,借记本科目,贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目
14、;属于一般纳税人的测绘事业单位,按照取得的增值税专用发票上记载的材料采购成本的金额,借记本科目,按照专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金应交增值税(进项税额)”科目,按照应付或实付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。 自制完成并验收入库的材料物资,借记本科目,贷记有关成本费用类科目。 接受捐赠转入的材料物资,属于小规模纳税人的测绘事业单位,按照捐赠者提供的有关凭据或同类材料的市场价格确认其价值,借记本科目,贷记“其他收入”科目,属于一般纳税人的测绘事业单位,按照增值税专用发票上注明的损赠材料物资的金额,借记本科目,按照专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金应交增值
15、税(进项税额)”科目,按照捐赠材料物资的金额和增值税额的合计数,贷记“其他收入”科目。 库存材料每年至少盘点一次,发生盘盈时,借记本科目,贷记“待处理财产损溢”科目;经批准处理时,借记“待处理财产损溢”科目,贷记“事业支出”、“经营支出”或“管理费用”等科目。 三、领用、发出材料物资,借记“事业支出”、“经营支出”或成本费用类科目,贷记本科目。领用的材料物资退库时,作相反的会计分录。 投资转出库存材料时,按照“对外投资”科目的有关规定处理。 库存材料物资盘亏、毁损时,借记“待处理财产损溢”科目,贷记本科目;经批准处理时,借记“事业支出”、“经营支出”或“管理费用”等科目,贷记“待处理财产损溢”
16、科目。 四、本科目借方余额反映测绘事业单位期末库存材料的实际价值。 五、本科目应按库存材料的保管地点、种类和规格设置明细账,并根据材料的收、发凭证逐笔登记。 第116号科目已完测绘项目 一、本科目核算测绘事业单位开展测绘业务活动及其辅助活动而形成的已完成或阶段性验收的测绘项目成果的实际成本。 二、完成验收的测绘项目成果,借记本科目,贷记有关成本费用类科目。 三、国家基础测绘项目和对外承接的测绘项目完成或期末结转测绘项目成果成本时,借记“事业支出”科目,贷记本科目。 四、单位自行开发的测绘项目,在完成并实现销售时,借记“事业支出”科目,贷记本科目。 五、本科目期末借方余额反映尚未销售的库存测绘项
17、目成果的实际成本。 六、本科目应按测绘项目成果的类别及业务项目设置明细账。 第117号科目经营产品 一、本科目核算测绘事业单位在测绘业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算的经营活动所形成并验收入库产品的实际成本。从事劳务活动的单位,其劳务项目可视同经营产品核算。 二、完成、验收入库的经营产品,借记本科目,贷记有关成本费用类科目。 三、产品出库销售或结转劳务项目成本时,借记“经营支出”科目,贷记本科目。 四、清查盘点出现经营产品盘盈或盘亏时,应作增加或减少经营产品处理。盘盈时,借记本科目,贷记“待处理财产损溢”科目,经批准处理后,借记“待处理财产损溢”科目,贷记“经营支出”科目;盘亏时,借记“待
18、处理财产损溢”科目,贷记本科目,经批准处理后,借记“经营支出”科目,贷记“待处理财产损溢”科目。 五、本科目借方余额反映测绘事业单位库存经营产品的实际成本。 六、本科目应按经营产品的种类、品种和规格设置明细账。 第118号科目待摊费用 一、本科目核算实行内部成本费用核算的测绘事业单位发生的应在一年以内由各受益期间、各承担对象负担的各项费用,如一次性支付的财产保险费、劳保费、取暖费以及野外出测的准备费用等。 二、测绘事业单位发生待摊费用时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。 三、分期摊销待摊费用时,借记有关成本费用类科目,贷记本科目。 四、本科目借方余额反映单位尚未摊销的费用余额。 五、本科目
19、应按照待摊费用种类设置明细账。 第119号科目对外投资 一、本科目核算测绘事业单位通过各种方式对外的投资,包括债券投资和其他投资。 二、债券投资: 单位购入各种债券形成的投资,按实际支付的价款,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;同时借记“事业基金一般基金”科目,贷记“事业基金投资基金”科目。 单位转让债券以及到期兑付的债券本息,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按实际成本贷记本科目,按实收金额与账面金额的差额,借记或贷记“其他收入”科目。同时,按实际成本借记“事业基金投资基金”科目,贷记“事业基金一般基金”科目。 三、其他投资: 单位以货币资金向其他单位投资,借记本科目,贷记“银行存款
20、”科目;同时借记“事业基金一般基金”科目,贷记“事业基金投资基金”科目。 单位以固定资产对外投资,按评估确认的价值,借记本科目,贷记“事业基金投资基金”科目;同时按固定资产账面原值,借记“固定基金”科目,贷记“固定资产”科目。 单位以无形资产对外投资,按评估确认的价值,借记本科目,按无形资产账面价值,贷记“无形资产”科目,按其差额,借记或贷记“事业基金投资基金”科目;同时按无形资产账面价值,借记“事业基金一般基金”科目,贷记“事业基金投资基金”科目。 属于一般纳税人的测绘事业单位向其他单位投出材料、经营产品,按评估确认的价值和应交增值税额,借记本科目,按材料、经营产品的账面价值(不含增值税),
21、贷记“库存材料”、“经营产品”科目,按应交的增值税额,贷记“应交税金应交增值税(销项税额)”科目,按评估确认的价值扣除材料、经营产品账面价值与应交增值税的销项税额的差额,借记或贷记“事业基金投资基金”科目;同时按材料、经营产品账面价值,借记“事业基金一般基金”科目,贷记“事业基金投资基金”科目。 属于小规模纳税人的测绘事业单位对外投出材料、经营产品,按评估确认的价值,借记本科目,按材料、经营产品账面价值(含税),贷记“库存材料”、“经营产品”科目。按评估确认的价值与材料、经营产品账面价值的差额,借记或贷记“事业基金投资基金”科目;同时按材料、经营产品账面价值,借记“事业基金一般基金”科目,贷记
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