第7部分一般企业主要交易和事项的账务处理.ppt
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1、第7章 一般企业主要交易和事项的账务处理,7.1 一般企业及其主要交易和事项,7.1.1 一般企业的概念及其组织性质 1.一般企业的概念 以从事产品生产和销售,或只从事商品销售以及提供劳务为其主要经营活动内容的企业。 分别称为工业企业(也称制造业)、商业企业和劳务性企业。,2一般企业的性质 一般企业与商业银行、保险公司和证券公司等企业一样,是以盈利为其主要经营目标的经济组织。,以盈利为其主要经营目标,7.1.2 一般企业的主要交易和事项内容 交易和事项内容企业资金运动所体现出来的具体内容。,资金筹集,资金使用,资金退出,生产过程, 供应过程 ,销售过程,上 交 税 金 等,1、筹资活的 交易和
2、事项,3、经营活的 交易和事项,2、投资活动交易和事项,4、经营成的 交易和事项,7.2 筹资活动交易和事项及其账务处理,7.2.1 筹资活动交易和事项 1.导致企业资本规模变化的交易和事项,资金筹集,资金使用,资金退出,生产过程, 供应过程 ,销售过程,上 交 税 金 等,筹资活动的 交易和事项,经营活动的 交易和事项,投资活动交易和事项,经营成果的 交易和事项,实收资本(或股本) 资本公积 按其投资形式不同可分为:货币资金投资,实物资产投资和无形资产投资; 按投资主体不同可分为:国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等 2.导致企业负债规模变化的交易和事项 银行借款 债券发行,资本
3、公积,在非股份企业为实收资本 账户性质:所有者权益 账户结构:贷增借减 对应账户:见图示,7.2.2 筹资活动交易和事项的账务处理 1、账户设置 股本核算,资本公积 账户性质:所有者权益 账户结构:贷增借减,实收资本,实收资本 在股份企业为“股本” 账户性质:所有者权益 账户结构:贷增借减 对应账户:见图示,均为资产类账户,在实务中极少发生,按投资方式不同,股本/实收资本账务处理见例7-17-4,按季或半年支付利息,短期借款 账户性质:负债类 账户结构:贷增借减 对应账户:见图示,应付利息,(2)短期借款,短期借款账务处理见例75、8,负债类账户,负债类账 户,计入工程成本,(3)长期借款,长
4、期借款账务处理见例76、9、10,(4)应付债券,负债类账户,负债类账户,应付债券账务处理见例77、11、12,7.3 经营活动交易和事项及其账务处理,7.3.1 经营活动交易和事项的主要内容,资金筹集,资金使用,资金退出,生产过程, 供应过程 ,销售过程,上 交 税 金 等,经营活动的 交易和事项,主营业务交易和事项:供应、生产和销售 其他业务交易和事项:处理积压材料等,7.3.2 经营活动交易和事项的账务处理 1.材料采购交易或事项的会计处理 材料的购入与保管,材料采购实际成本的构成,购货 企业,销售 企业,买价采购费用,相关税金、保险费、运输费和包装费等,材料采购货款的结算方式 现金结算
5、方式; 预付款结算方式; 赊购方式; 商业汇票结算方式,购货 企业,销售 企业,开户银行,开户银行,现金结算,预付款结算,赊购方式与商业汇票结算方式,购货 企业,销售 企业,开户银行,开户银行,现金结算,预付款结算,双方达成付款期限协议,将来付款,赊购结算,向销售方做出付款期限承诺,将来付款,商业汇票结算,账户设置,应付账款、应付票据 账户性质:负债类账户 账户结构:贷增借减,在途物资 资产类账户 尚未运达企业或尚未入库的采购物资等,现金购买,赊购等,预付款,注意货款结算方式,资产类账户,资产类账户,应交税费 负债类账户 结构较特殊,借方发生额在先;余额方向不固定,验收入库,发出材料,账务处理
6、见例 7、137、20,2.产品生产交易或事项的账务处理 (1)生产费用及其计入生产成本方式,直接材料,制造费用,直接人工,生产费用内容,生产费用,生产成本,完工产品成本的结转,(2)账户设置,原材料 领用数 生产领用 一般耗用,生产成本 实际发生数 直接材料 直接人工 制造费用,制造费用 实际发生数 领用材料 人员工资,应付职工薪酬 应付数 生产工人 车间管理,制造费用 账户性质:资产(成本)类 账户结构:借增贷减,月末时一般无余额,账务处理见例7-217-30,完工产品入 库成本结转,期末余额:在产品成本,支付费用、提取折旧等,月末分配计入产品成本数(一般为本月全部发生额),生产成本 账户
7、性质:成本类 账户结构:借增贷减,直接材料、直接人工一般采取直接计入方式,3.产品销售交易或事项的账务处理 (1)营业收入与营业成本的概念与内容,营业收入,营业成本,与销售过程有关的其他费用,营业成本属于费用性质,3.产品销售交易或事项的账务处理 (1)营业收入与营业成本的概念与内容,(2)账户设置 主营业务收入,期末结转,主营业务收入 账户性质:收入类账户 账户结构:贷增借减,期末一般无余额,结算方式1:现金结算,应收账款、应收票据 账户性质:资产类账户 账户结构:借增贷减,结算方式2:信用结算,结算方式3:预收账款,预收账款 账户性质:负债类账户 账户结构:贷增借减,货款结算方式!,账务处
8、理见73136,主营业务成本,主营业务成本 销售成本 期末结转,主营业务成本 账户性质:费用类账户 账户结构:借增贷减,期末一般无余额,本年利润 ,账务处理见例737,其他业务收入、成本核算的账户设置,其他业务收入 账户性质:收入类账户 账户结构:贷增借减,期末一般无余额,其他业务成本 账户性质:费用类账户 账户结构:借增贷减,期末一般无余额,账务处理见例73840,销售费用、营业税金及附加核算的账户设置,销售费用 账户性质:费用类账户 账户结构:借增贷减,期末一般无余额,期末结转,营业税金及附加 账户性质、账户结构:同上,期末结转,账务处理见例74145,7.4 投资活动交易和事项及其账务处
9、理,7.4.1 投资活动交易和事项的主要内容,(1)对内投资 实物资产 非实物资产 目的:为经营活动提供劳动资料等 (2)对外投资 债权性投资、权益性投资 交易性投资、持有至到期投资、可供出售投资、长期股权投资 目的:利用富裕资金创造更多的经济效益,7.4 投资活动交易和事项及其账务处理,7.4.1 投资活动交易和事项的主要内容,资金筹集,资金使用,资金退出,生产过程, 供应过程 ,销售过程,上 交 税 金 等,筹资活动的 交易和事项,经营活动的 交易和事项,投资活动交易和事项,经营成果的 交易和事项,7.4.2 投资活动交易和事项的账务处理 1.固定资产投资交易或事项的账务处理 (1)固定资
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