第五章审计依据审计证据与审计工作底稿.ppt
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1、第五章 审计依据、审计证据与 审计工作底稿,主要内容,审计证据,审计依据,审计工作底稿,审计依据,一、审计依据的种类 二、审计依据的特征,什么是审计依据?,用来对审计对象进行评价或计量的客观标准,也就是对审计对象是非、优劣作出判断的准绳,作出度量的尺子。 要得出审计结论,提出审计意见,就必须有明确的、权威性的审计依据。,一、审计依据的种类,(一)正式的规定 (二)非正式的规定,二、审计依据的特征,1、相关性 2、完整性 3、可靠性 4、中立性 5、可理解性,审计证据,审计证据的含义 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息(财
2、务信息)和非财务信息,财务信息:财务报表依据的会计记录 其他信息:包括有关被审单位所在行业的信息、被审单位内外部环境等,审计证据的内容,注册会计师获取的审计证据包括( )。 .财务信息 B.其他信息 C. 会计记录 .支持性记录,多选,一、审计证据的类型 (一)外部证据 1)直接递交给CPA,证明力最强。如:应收账款函证回函、专家证明函件 2)由客户提交给CPA,证明力较强,但有变造的可能。如:银行对账单、购货发票,一、审计证据的类型 2、内部证据 1)只在内部流转,如:会计记录、账薄、记账凭证,可靠性取决于内部控制的完善程度 2)在外部流转,获其他单位或个人的承认,如:销货发票、付款支票 在
3、外流转过的内部证据证明力强于只在内部流转的内部证据。 内控健全时的内部证据比内控薄弱时证明力强,一、审计证据的类型 3、亲历证据 注册会计师通过观察或亲自在被审计单位执行某些活动而取得的证据。 如监盘存货形成的盘存表、各种计算表、分析表,1在下列各类审计证据中,证明力最强的是( )。 A.被审单位提供的销售发票 B.应收账款函证的回函 C.被审计单位自己编制的现金盘点表 D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单 2.注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中,证明力最强的是( )。 .银行存款函证回函 B.购货发票 C.产品入库单 .应收账款明细账,单选,二、审计证据的特征 充分性和适
4、当性是审计证据的两个基本特征 (一)充分性:是对审计证据数量的衡量,是最低数量要求,“审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表”所表达的审计证据的特点是( ) A可靠性 B相关性 C公允性 D充分性,(二)适当性:是对质量的衡量,包括相关性和可靠性两层含义 1、相关性,与审计目标相关 2、可靠性,审计证据的可信程度,审计证据的可靠性受其来源和性质的影响,并取决于获取审计证据的具体环境。 1)外部证据比内部证据可靠。如:银行询证函回函、应收账款询证函回函、保险公司等机构出具的证明等 2)内控有效时比内控薄弱时可靠 3)直接证据比间接证据可靠 4)书面证据比口头证据可靠 5)原件比复印件可靠
5、 6)相互印证的审计证据更具有说服力,注册会计师获取审计证据的要求是( ) A充分且适当 B不充分但适当 C充分但不适当 D不充分不适当,下列与审计证据相关的表述中,正确的是( ) A会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础,注册会计师还应获取用作审计证据的其他信息 B如果审计证据数据足够,就可以弥补审计证据的质量缺陷 C审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪,对用作审计证据的文件记录,只需考虑相关 内部控制的有效性 D不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系,审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性,相关性是指证据应与( )相关。 A.审计
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