第十一章营业税的会计处理.ppt
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1、第十一章 营业税的会计处理,本章内容,第一节 营业税会计处理的基本规定 第二节 应税劳务应纳营业税的会计处理 第三节 转让无形资产应纳营业税的会计处理 第四节 销售不动产应纳营业税的会计处理,第一节 营业税会计处理的基本规定,一、营业税会计账户的设置 二、营业税的基本会计处理,1.“应交税费应交营业税”账户 2.“营业税金及附加”账户 3.“固定资产清理”账户 4.“其他业务成本”账户,一、营业税会计账户的设置,1.应交营业税的会计处理 (1)由企业主营业务负担的营业税: 借:营业税金及附加 贷:应交税费应交营业税 (2)由其他业务收入负担的营业税: 借:营业税金及附加 贷:应交税费应交营业税
2、 (3)销售不动产应交的营业税: 借:固定资产清理 贷:应交税费应交营业税 (4)企业按照规定代扣代缴的营业税: 借:应付账款 贷:应交税费应交营业税,二、营业税的基本会计处理,2.缴纳营业税的会计处理 借:应交税费应交营业税 贷:银行存款或者库存现金,二、营业税的基本会计处理,3.年终,企业与税务部门清算,属于多缴和享受减免税优惠的营业税,由税务部门退回;少缴的企业应该补缴。 (1)冲回多计的营业税: 借:应交税费应交营业税 贷:营业税金及附加 也可做红字相反方向会计分录 (2)退回多缴或减免的营业税: 借:银行存款 贷:营业税金及附加 (3)补计少缴的营业税: 借:应付账款 贷:应交税费应
3、交营业税 (4)补缴营业税: 借:应交税费应交营业税 贷:银行存款,二、营业税的基本会计处理,第二节 应税劳务应纳营业税的会计处理,一、建筑业 二、金融保险业 三、文化体育业 四、娱乐业 五、服务业,建筑企业从事建筑安装、装饰装修业务,无论对方是否已经结算,其营业额应包括工程所用原材料的价款。即使由对方(甲方)提供原材料,在工程结算收入中,未包括材料成本,但计税时,材料成本仍应包括在营业额中。如果建筑施工项目实行总承包与分包制,由总承包人与建设单位按总承包额签订合同,分包人与建设单位一般不发生直接的合同关系,而是与总承包人签订分包条款和价款,总承包人承担签订过程中的风险和报酬。因此,总承包人应
4、按总承包额确认其收入。当收到或反映承包价款时,借记“银行存款”、“应收账款”等账户,贷记“工程结算”、“主营业务收入”等账户。根据税法规定计算应交营业税时,借记“营业税金及附加”,贷记“应交税费应交营业税”。,一、建筑业,金融企业的贷款利息收入和借款利息支出是分别核算的,企业按应税应收利息的全额计税;对于贷款已到期或者展期期满,转入逾期贷款,除了应按照会计制度进行会计核算外,还要按照税法规定进行正确计税;对于已经逾期90天或者以上的贷款,应将贷款转入“非应计贷款”,同时,将以前计提的应收未收利息和确认的收入,全部冲回,并在表外进行核算;逾期90天及以上的贷款利息收回时,再重新确认利息收入。 转
5、贷外汇业务以贷款利息减除借款利息后的余额为营业额,计算营业税。 在计提营业税时,借记“营业税金及附加”账户,贷记“应交税费应交营业税”账户,在实际交纳时,借记“应交税费应交营业税”账户,贷记“银行存款”账户。,二、金融保险业,文化体育业营业税的会计处理比较简单,在计提营业税时,借记“营业税金及附加”账户,贷记“应交税费应交营业税”账户,在实际交纳时,借记“应交税费应交营业税”账户,贷记“银行存款”账户。,三、文化体育业,娱乐业营业税的会计处理比较简单,在计提营业税时,借记“营业税金及附加”账户,贷记“应交税费应交营业税”账户,在实际交纳时,借记“应交税费应交营业税”账户,贷记“银行存款”账户。
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- 第十一 营业税 会计 处理
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