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1、第十三章 货币资金审计,需要掌握的会计知识: 1、库存现金管理规定 2、银行存款余额调节表,一、货币资金概述 二、货币资金内部控制的了解与评价 三、货币资金的控制测试 四、库存现金审计 五、银行存款审计,货币资金概述,一、货币资金涉及的主要凭证与会计记录 二、货币资金的内部控制,一、货币资金涉及的主要凭证与会计记录 1、库存现金盘点表 2、银行对账单 3、银行存款余额调节表 4、收款凭证与付款凭证 5、库存现金、银行存款日记账和总账 6、其他相关原始凭证与账簿(如支票及支票存根簿),货币资金审计不涉及的凭证与记录是( ) A、库存现金盘点表 B、银行对账单 C、银行存款余额调节表 D、现金对账
2、单,多选,二、货币资金的内部控制 (一)职责分离 (二)授权批准 【15-1】 (三)票据、印章和支付密码的控制 【15-2】 (四)库存现金和银行存款的管理 【15-3】 (五)独立检查,下列情形中,不违反货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是( )。 A.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 B.由出纳人员兼任会计档案保管工作 C.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作 D.由出纳人员保管签发支票所需全部印章,单选,良好的货币资金内部控制要求是( ) A、控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行 B、货币资金收支与记账的岗位分离 C、全部收支及时准确入账,并且支出要有核准手续 D、
3、按月盘点库存现金,编制库存现金盘点表,以做到账实相符,多选,货币资金内控测试的 了解与评价,一、了解重要交易类别与交易流程 二、确定可能发生错报的环节 三、识别和了解相关控制 四、穿行测试 五、初步评价和风险评估,货币资金的控制测试,表15-2,库存现金审计,一、库存现金的审计目标 1、存在 2、完整性 3、权利和义务 4、计价和分摊 5、列报,二、库存现金的实质性程序 1、核对库存现金日记账与总账的余额 2、监盘库存现金 3、抽查大额现金收支事项 4、检查现金收支的正确截止 5、确定库存现金在资产负债表上的披露是否恰当,(二)库存现金的实质性程序 1、核对库存现金日记账与总账的余额,(二)库
4、存现金的实质性程序 2、监盘库存现金 1)盘点目的:证实库存现金是否确实存在 2)参加人员:出纳员和被审计单位会计主管人员必须参加,注册会计师进行监督盘点。 3)盘点范围:企业各部门经管的全部库存现金,盘点方式: 对企业各部门保管的库存现金实施突击检查 盘点时间 时间最好选择在上午上班前或下午下班时 若企业现金存放部门不止一处,应同时盘点,必要时可加以封存,以免“拆东补西”,然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登上现金日记账。,监盘库存现金的步骤 1、由出纳根据现金日记账加计累计数额结出现金结余额。 2、检查库存现金日记账,并与现金收付凭证核对,看其内容、金额和日期是否相符 3、盘点库
5、存现金,编制“库存现金盘点表”。监盘注意事项 4、资产负债表日后进行盘点时,应调整至资产负债表日的金额。 5、核对盘点金额与现金日记账余额,如有差异,应查明原因,并做出记录或适当调整。 6、确定库存现金日记账余额是否经常超过库存限额 【15-4】,(二)库存现金的实质性程序 3、抽查大额现金收支事项:确定原始凭证内容是否完整,有无授权批准。 4、检查现金收支的正确截止:可以对结账日前后一段时间内现金收支凭证进行审计,以确定是否存在跨期事项 5、检查外币现金的折算是否正确 6、确定库存现金在资产负债表上的披露是否恰当,A注册会计师在2007年3月25日对B企业现金实施监盘审计程序,实际的现金盘点
6、金额为1325元,已知被审单位账面显示2006年资产负债表日至现金盘点日企业共收到现金266500元,付出现金271109元,假设上面的数据都正确,B企业资产负债表日现金余额为( )元。 A.5582 B.5934 C.5870 D.5627,单选,监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序,被审计单位必须参加盘点的人员是( )。 A.会计主管人员和内部审计人员 B.出纳员和会计主管人员 C.现金出纳员和财务经理 D.出纳员和财务总监,单选,下列各项中,符合现金监盘要求的有( )。 A.被审计单位会计主管要回避 B.不同存放地点的现金同时进行监盘 C.监盘时
7、间安排在当日现金收付业务进行过程中 D.审计人员帮助出纳员进行现金清点,单选,银行存款审计,一、银行存款的审计目标 1、存在 2、完整性 3、权利和义务 4、计价和分摊 5、列报,(二)银行存款的实质性程序 1、核对银行存款日记账与总账的余额 2、实施分析性程序 3、检查银行存单 4、取得并检查银行存款余额调节表 5、函证银行存款余额 6、抽查大额银行存款收支的原始凭证 7、检查银行存款收支的正确截止 8、确定银行存款在资产负债表上的披露是否恰当,(二)银行存款的实质性程序 2、实施分析性程序 1)应比较本年度与以前年度的银行存款余额调节表中的各个项目,以分析是否存在异常 2)比较年末余额与前
8、几个月的月末余额,以检查是否存在异常的增减变动,分析重大差异的原因,(二)银行存款的实质性程序 4、取得并检查银行存款余额调节表 (1)目的:证实资产负债表所列银行存款是否存在。 (2)程序: 【案例15-5】,(二)银行存款的实质性程序 5、函证银行存款余额 1)函证的目的:函证是证实银行存款是否存在的另一重要程序,通过向往来银行的函证,注册会计师不仅可了解企业银行存款的存在性,同时还可了解企业欠银行的债务,还可用于发现企业未登记的银行借款。 2)函证的对象:应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函,包括企业存款帐户已结清的银行,即余额为0的银行也应函证。 3)函证注意事项:由注册会计师亲自
9、寄发函证函,并要求银行将函证结果直接寄至会计师事务所,(二)银行存款的实质性程序 6、抽查大额银行存款收支的原始凭证 重点审查原始凭证的内容是否完整,有无授权批准,并核对相关记录,(二)银行存款的实质性程序 7、检查银行存款收支的正确截止 应在清点支票及支票存根时,确定各银行帐户最后一张支票的号码,并应查实该号码之前的所有支票均已开出。 在结账日后收到开出或发出的支票,不得作为结账日的存款收付入账。,在对银行存款实施审计时,实施的函证程序可以证实若干项目标,其中最基本的目标是( )。 A.是否有漏记的银行借款 B.是否有充作抵押担保的存货 C.银行存款的真实性 D.是否有企业已经记录但是银行方
10、没有记录的交易事项,单选,注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性程序中,能够证实银行存款是否存在最有效的是( )。 A.分析非银行金融机构的存款占银行存款的比例 B.检查银行存款余额调节表 C.函证银行存款余额 D.检查银行存款收支的正确截止,单选,在进行年度财务报表审计时,为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账,注册会计师实施的最有效审计程序是( )。 A.审查12月31日的银行存款余额调节表 B.函证12月31日的银行存款余额 C.审查12月31日的银行对账单 D.审查12月份的支票存根,单选,监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序,还可以实现的
11、审计目标有( )。 A.完整性 B.计价和分摊 C.权利和义务 D.在财务报表中恰当披露,多选,函证银行存款是证实银行存款是否存在的重要程序,注册会计师寄发的银行询证函( )。 A.要求银行直接回函至会计师事务所 B.是以被审计单位的名义发往开户银行的 C.可以证实银行存款但不能证实银行借款 D.属于积极式、有偿询证函,多选,注册会计师寄发的银行询证函( )。 A.是以被审计单位的名义发往开户银行 B.属于积极式函证 C.要求银行直接回函至会计师事务所 D.函证对象包括银行存款和借款余额等,多选,下列说法中正确的有( )。 A. 注册会计师应向被审计单位在本年度存过款的所有银行发函,包括企业存款账户已结清的银行和零账户 B.注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当付款凭证核对实付金额与购货发票是否相符 C.被审计单位资产负债表上的银行存款数额,应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准 D.向银行函证企业的银行存款,不仅可以证实企业银行存款的真实性,而且可以核实企业对银行借款记录的完整性,多选,P261-思考与实训,Thank You !,
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