教学单元三内部控制审计.ppt
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1、教学单元三:内部控制审计,任务一:内部控制审计要审哪些内容?,一、内部控制目标与要素 1. 内部控制定义 被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。,2. 内部控制的目标。 (1)保证业务活动按照适当的授权进行; (2)保证所有交易和事项以正确的金额,在恰当的会计期间及时记录于适当的账户,使会计报表的编制符合会计准则的相关要求; (3)保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权; (4)保证账面资产与实存资产定期核对相符。,3.有关内部控制的一般考虑。 管理当局的责任 合理的保证 固有的限制
2、。 4.了解内部控制与审计的关系 5、内部控制要素 (1)控制环境 A 经营管理的观念、方式和风格 B 组织结构 C 董事会 D 授权和分配责任的方法 E 管理控制方法 F 内部审计 G 人事政策和实务 H 外部影响,(2)会计系统 (3)控制程序 交易授权 职责划分 凭证与记录控制 资产接触和记录使用 独立稽核,分析案例,某会计师事务所接受万达公司委托,就以下问题提出咨询: 万达公司有盛立、万露、向华三名会计人员,他们所承担的工作主要有8项:,1、记录并保管总账; 2、记录并保管应付账款明细账; 3、记录并保管应收账款明细账; 4、记录现金、银行存款日记账; 5、填写、保管支票; 6、保管并
3、送存现金收入; 7、调节银行存款日记账与银行存款对账单; 8、办理进货退出证明。,说明: (1)除7、8项工作量较少,其他工作量相当。 (2)以上三人能力相当,且能承担任何工作。 要求:应用内控制度原理对上述工作进行划分,使得三人工作相当,说明理由。,二、了解与记录内部控制,注册会计师对于企业内部控制所作的研究和评价可分为三个步骤: 第一,了解企业的内部控制情况,并做出相应的记录; 第二,实施符合性测试程序,证实有关内部控制的设计和执行的效果; 第三,评价内部控制的强弱,即评价控制风险,确定在内部控制薄弱的领域扩展审计程序,降低审计风险。,1. 业务循环及其分类 购货与付款循环; 生产循环;
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