短期经营方案的分析评价.ppt
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1、第8章 短期经营方案的分析评价,第一节 相关成本与非相关成本 一、相关成本 1、差别成本 指两个不同的决策方案所引起的成本差异。 2、边际成本 指在生产能量相关范围内,每增加或减少一个单位产量而引起的成本变动。 【案例】一个男人和三个女郎的故事,3、机会成本 指决策分析过程中,选取某个最优方案而放弃其他方案所丧失的最大潜在收益。 【案例】读大学的成本 【案例】比尔.盖茨为什么从哈佛大学退学?,【例1】某企业在生产过程中有边角废料,现有两个方案可供选择: 甲方案:出售边角废料,每年可获得收入3000元。 乙方案:对废料进行回收利用,作进一步加工,加工出的产品出售后每年可获得收入8000元,但每年
2、需追加支出4000元。 问:(1)两个方案的机会成本各是多少?(2)应选哪个方案?,4、应负成本(假计成本) 指不是企业实际支出,只是使用某种经济资源的代价。如利息(使用资金的代价) 5、重置成本 6、付现成本 指由于某项决策所引起的需要在将来动用现金支付的成本。 【案例】工资费是付现成本。 折旧费是非付现成本。,7、可避免成本 指企业管理当局的决策可以改变其发生数额的成本。(酌量性固定成本属于可避免成本,如广告费) 【案例】企业接受特殊订货,需要购买专用设备。如不接受特殊订货,专用设备的支出就不会发生。 8、可延缓成本 【案例】改善办公条件,在办公室安装空调。,二、非相关成本 1、沉没成本
3、指由过去决策引所起的并已支付过款项的成本。 【案例】索尼公司开发个人电脑 2、不可避免成本 指企业管理当局的决策不能改变其发生数额的成本。(约束性固定成本属于可避免成本,如折旧费) 3、不可延缓成本 【案例】关键设备发生故障,需要立即进行大修理,则大修理费用就是不可延缓成本。,三、经营决策的基本方法 (一)贡献毛益分析法 选贡献毛益最大的方案 (二)差量分析法 根据差量收入、差量成本计算差量损益,据以选择最优方案。 (三)成本无差别点分析法 先求成本无差别点,再根据不同业务量选择最优方案,(一)贡献毛益分析法 选贡献毛益最大的方案 【例2】某企业使用同一台设备既可生产甲产品又可生产乙产品,该设
4、备的最大使用能力为50000小时,生产单位甲产品需10小时,生产单位乙产品需4小时,其有关资料如下: 项目 甲商品 乙商品 预计单价 2000元 1200元 预计单变 1200元 800元 预计固定成本 30000元 30000元 要求:用贡献毛益法作出生产哪种产品的决策。,(二)差量分析法 根据差量收入、差量成本计算差量损益,据以选择最优方案。 【例3】某厂利用现有设备既可生产A产品,也可生产B产品,有关资料如下表: 项目 A产品 B产品 产销量 1000 1500 单价 15 10 单变 8 4 固定成本 5000 5000 要求:用差量分析法做出生产哪种产品的决策。,(三)成本无差别点分
5、析法 先求成本无差别点,再根据不同业务量选择最优方案 【例4】某公司需要用计算机,有两个方案:一是购买,买价10000元,有效寿命5年,5年后残值1000元,使用时营运成本为10元/小时;另一方案是租用,租金为50元/小时。 要求:用成本无差别点法做出购买还是租用的决策。,作业1:某厂利用现有设备既可生产A产品,也可生产B产品,有关资料如下表: 项目 A产品 B产品 产销量 1000 1500 单价 15 10 单变 8 4 固定成本 5000 5000 若现有生产能力为15000机器小时,生产A产品每件需15小时,B产品需要10小时。 要求:用贡献毛益法作出生产何种产品的决策。,第二节 短期
6、经营决策方案分析评价,一、设备出租或出售决策 差量分析法:比较出租与出售的差别损益 【例5】企业某设备不再使用,其原始成本为10万元,累计折旧1万元。现有一客户愿意以7万元租赁一年,租赁期满归还。租赁期间设备的相关费用为2万元。该设备还可出售,卖价5万元,发生相关税费4000元。 要求:用差量分析法作出设备出租或出售的决策。,二、特殊订货决策 1、比较增量收入与增量成本 2、比较订货价格与相关成本 相关成本=单位变动成本+单位专属成本+机会成本,【例6】某企业生产甲产品,最大年产量为1万件,由于订货量不足,实际产量只有6000件,年固定成本6万元,单价100元,单变80元。现有一客商欲以每件8
7、5元的价格订购4000件甲产品。 要求:(1)作出是否接受追加订货的决策。(2)假设接受订货需负担订货的运输费用18000元,作出是否接受追加订货的决策。(3)假设特殊订货量为4500件,无其他成本,作出是否接受追加订货的决策。,三、零部件自制还是外购决策 1、成本无差别点法 2、比较外购成本与自制成本 自制成本=自制变动成本+专属成本+机会成本,【例7】某企业生产上需用乙零件,外购单价20元。如自制,单位变动成本10于娜,自制时需追加固定成本2万元。 要求:用成本无差别法作出零件自制还是外购决策。,【例8】某企业生产某产品,每年需甲零件1000件。如果外购,单价25元。该厂有剩余生产能力,可
8、供制造甲零件,甲零件单位制造成本27元(直接材料10元,直接人工6元,固定制造费用6元,变动制造费用5元)。,要求:(1)假设剩余生产能力没有其他用途,作出自制还是外购决策。(2)假设剩余生产能力不仅可用于自制甲零件,也可用于生产A产品900件,每件获利10元,但两者是相互排斥的,作出自制还是外购决策。(3)假设剩余生产能力没有其他用途,若自制甲零件,需为此每年追加固定成本4500元,作出自制还是外购决策。,四、亏损产品应否停产决策 贡献毛益分析法: 贡献毛益0,不应停产 贡献毛益0,应停产,【例9】企业产销A、B、C三种产品,其中A、B两种产品是盈利的,C产品是亏损的,有关资料如下: 项目
9、A产品 B产品 C产品 销售收入 6000 8000 4000 生产成本 其中:直接材料 800 1400 900 直接人工 700 800 900 变动制造费用 600 600 700 固定制造费用 1000 1600 1100 非生产成本 其中:变动销售费用 900 1200 600 固定销售费用 600 800 400 利润 1400 1600 -600,要求: (1)作出C产品应否停产决策。假设C产品停产后,设备不做他用。 (2)假设C产品停产后,设备可出租,预计每年租金收入1800元,那么C产品应否停产。,五、立即出售或继续加工的决策 判断标准:比较进一步加工后增加的收入与增加的成本
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