第1章货币资金.ppt
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1、主讲教师:方光正 教授 中原工学院经济管理学院 电子邮箱:,第1章 货币资金,ACCOUNTING,序言资产,资产是指企业过去的交易或者事项形成的,由企业拥有或者控制的,预期会给企业带来经济利益的资源。 资产按是否具有实物形态分:有形资产和无形资产。 资产按其来源分:自有资产和租入资产。 资产按其流动性分:流动资产和非流动资产。,资产负债表中如何分类?,第1章 货币资金,一、概念与内容 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产,它包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 二、库存现金 (一)概念和特征 库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。它是企业流动性最强的资产。 (二
2、)现金管理制度 国务院1988年9月8日发布, 1988年10月1日施行了现金管理暂行条例。,1.现金使用范围,第5条 开户单位可以在下列范围内使用现金: (1)职工工资、津贴; (2)个人劳务报酬; (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款; (6)出差人员必须随身携带的差旅费; (7)结算起点以下的零星支出; (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 结算起点定为1000元。结算起点的调整,由中国人民银行确定,报国务院备案。,2.现金的限额,第9条 开户银行应
3、当根据实际需要,核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额。 边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额,可以多于5天,但不得超过15天的日常零星开支。 第10条 经核定的库存现金限额,开户单位必须严格遵守。需要增加或者减少库存现金限额的,应当向开户银行提出申请,由开户银行核定,库存现金限额的计算方式 库存现金限额=每日零星支出额核定天数 每日零星支出额=月(或季)平均现金支出额(不包括定期性的大额现金支出和不定期的大额现金支出)月(或季)平均天数 定期性的大额现金支出:每月工资数额 不定期的大额现金支出:大额差旅费支出 开户单位填制“库存现金限额申请批准书” 库存现金限额每年
4、核定一次,3.现金收支的规定,第11条 开户单位现金收支应当依照下列规定办理: (1)开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的,由开户银行确定送存时间; (2)开户单位支付现金,可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况; (3)开户单位根据本条例第5条和第6条的规定,从开户银行提取现金,应当写明用途,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金; (4)因采购地点不固定,交
5、通不便,生产或者市场急需,抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的,开户单位应当向开户银行提出申请,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金。,4.禁止规定,不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金,即不得“白条顶库”; 不准谎报用途套取现金; 不准用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金; 不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄,即不得“公款私存”; 不准保留账外公款,即不得设置“小金库” 。,(三)现金的核算,1.会计科目与账户的设置 会计科目库存现金 库存现金的总分类核算 库存现金的明细分类核算库存现金日记账 2.账务处理 (1)企业签发现金支票,从银行提取
6、现金3000元备用。 (2)办公室职工王芳因公外出预借差旅费2000元。 (3)王芳出差回来报销差旅费1600元,多余款退回。 (4)用现金支付管理部办公费800元。,(四)现金的清查,1.清查方法 实地盘点法现金盘点报告单 2.科目与账户的设置 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 批准后处理规定: (1)现金短缺的,由责任人或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款,无法查明原因部分,计入管理费用。 (2)现金溢余的,应支付给有关人员或单位的部分,计入其他应付款,无法查明原因部分,计入营业外收入。,3.账务处理 (1) A企业9月份在现金清查中发现库存现金盘盈1000元,经查其中800元系多收B单位
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