第2章税收制度.ppt
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1、第2章 税收制度,税收理论与实务,2.1 税收制度内容 2.2 税收制度的构成要素 2.3 税制结构 2.4 我国税制的建立与演变历程,本章内容,2.1 税收制度内容,2.1.1 税收制度的含义 是一个国家根据其税收政策,通过法律程序确定的征税依据和规范。 从税收管理角度来看,税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。 从税收理论研究角度看,税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系,其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。,2.1.2 税收制度的构成 包括税收体系和税制要素两方面的内容。 所谓税收体系,是指税种、税类的构成及其相互关系,即一国设立哪些税种和税类,这些税种和税类各自所处
2、的地位如何,即所谓的税制结构。 税制要素,是指构成每一税种的基本要素,如纳税义务人、征税对象、税率等。,纳税义务人 征税对象 税率 纳税环节,2.2 税收制度的构成要素,纳税期限 纳税地点 税收优惠 违章处理,是税法规定的直接负有纳税义务的自然人或法人。 纳税义务人是税收制度构成的最基本要素之一,是缴纳税款的主体。 任何税种都必须有纳税人,并且每个人都直接或间接地与纳税行为发生着联系。,2.2.1 纳税义务人,“个人” 指自然人,包括公民、外国人、无国籍人,我国的个体工商户在税法上视为自然人。 “单位”法人和非法人组织。 法人是指依法成立并能以自己的名义行使权利和承担义务的组织。 非法人单位,
3、是指不具有法人资格的其他组织,主要有合伙企业、个人独资企业、企业的分支机构等。,纳税义务人的种类单位和个人,纳税义务人的相关概念,负税人 代扣代缴义务人 代收代缴义务人,1、含义 又称课税对象,指税法规定的征税目的物,表明国家对什么征税。 每一种税都必须明确规定对什么征税,征税对象体现了税收范围的广度; 征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志,是税收制度的核心要素。,2.2.2 征税对象,2、征税对象的类型 在商品经济社会中,货物与劳务、所得、 财产、资源、特定目的或行为等成为主要的征税对象。 3、相关的概念 (1)税目 (2)计税依据 (3)税源,2.2.3 税率,1、税率的含义 税率是课
4、税的尺度,它是应纳税额与征税对象之间的数量关系或比例关系。 税率反映着税收的深度,体现着国家的税收政策,是税制建设的中心环节。 在课税对象和税基既定的条件下,税率的高低直接关系到国家财政收入和纳税人的负担。,2.2.3 税率,2. 税率的形式,超额累进,全额累进,超率累进,“比例税率、定额税率、累进税率”,1、比例税率 对同一课税对象,不论其数额大小,统一按同一比例征税。 具体形式: (1)行业比例税率 同一行业采用同一税率。 (2)产品比例税率 同一产品采用同一税率。 (3)地区差别比例税率 对不同地区实行不同税率。 (4)幅度比例税率 中央政府只规定一个幅度税率,各地可在此幅度内,根据本地
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