第5章财政收入基本理论.ppt
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1、第5章 财政收入基本理论,财政收入概述 财政收入规模与结构分析,2011年全国财政收入103740.01亿元,比2010年增长24.8% ,加上预算安排从中央预算稳定调节基金调入1500亿元,使用的收入总量为105240.01亿元。其中:中央财政收入51306.15亿元,完成预算的111.9,增长20.8。加上从中央预算稳定调节基金调入1500亿元,使用的收入总量为52806.15亿元。地方本级收入52433.86亿元,加上中央对地方税收返还和转移支付收入39899.96亿元,地方财政收入总量92333.82亿元,增长26.6。 全国财政收支总量相抵,差额8500亿元。其中中央财政赤字6500
2、亿,地方财政赤字2000亿。,中央预算稳定调节基金:由于中国没有做到真正意义上的预算法制化,所以“超收”是常态。将一部分超收的钱,设为中央预算稳定调节基金,为以后调剂使用。,第一节 财政收入概述,财政收入的含义 财政收入的分类,一、财政收入的含义,财政收入是政府为满足其职能的需要,在一定时期内(通常为一个财政年度)以一定方式取得的可供其支配的财力。 社会物质财富是财政收入的实质内容,但在不同的历史条件下,财政收入的形态存在很大的区别。 政府取得财政收入主要凭借公共权力,包括政治管理权、公共资产所有或占有权、公共信用权等。,二、财政收入的分类,财政收入可以有多种分类方法。国际上常用的方法,是按政
3、府获取收入的形式不同对财政收入进行分类。按这种方法,财政收入可划分为税收、国有资产收益、债务收入和公共收费。这也是财政学研究财政收入最常用的一种分类方法。,其他分类方法:,1、按收入的持续与否,可划分为经常性收入和非经常性收入(临时性收入)。经常性收入包括税收和收费,临时性收入包括债务收入、临时性税收收入等。 2、按财政收入的来源分为:国有经济收入、中外合营经济收入、私营经济或外商独资经济收入、个体经济收入;或者工业部门收入、农业部门收入,商业部门收入和其他部门收入,即第一产业收入、第二产业收入和第三产业收入。,3、按财政收入的管理方式分为:预算内财政收入和预算外财政收入。 预算内财政收入是指
4、列入政府一般预算中的财政收入。 预算外财政收入即为置于政府一般预算以外单独管理的财政收入。 2007年政府收支分类改革,彩票公益金列入财政公开目录,电脑福利彩票除个别游戏外公益金比例为销售额的35% ,即开型福利彩票的彩票公益金比例为销售额的20%,中奖彩民弃奖资金均自动滚入公益金。从2005年开始,福利彩票所筹集的公益金在中央与地方之间按50:50的比例分配,留在地方的那50%由各地根据实际情况安排使用。,上海首次在政府财政预算中公布彩票公益金的收入与执行情况,实现预算公开的一大进步。而广东一直重视彩票公益金使用的透明公开,做到项目细化,分配明确。彩票公益金的收支透明,已经成为政务公开的一面
5、镜子。 上海市政府网站公布了2011年全市及市本级财政预算情况,首次把彩票公益金收入列为“市本级政府性基金收入”,与国有土地使用权出让、贷款道路建设车辆通行费等同属政府“非税收入”。,上海市2011年市本级政府性基金收入预算表罗列了各种“市本级政府性基金”的收支情况。其中,彩票公益金收入的上年执行数为4.9亿元,今年预算数为4.9亿元,预算数为上年执行数的100%;彩票公益金支出的上年执行数为4.5亿元,今年预算数5.7亿元,预算数为上年执行数的126.7%。,此前,上海政府网还公布了2008年至2010年市级福利彩票公益金筹集、使用和管理情况的审计调查结果公告。审计结果表明:“随着福利彩票公
6、益金的筹集总量大幅度增加,用于安老、扶幼、助残和济困等社会福利事业的投入力度也不断加大,在保障特殊困难群体的基本生活权益,维护社会稳定,促进社会和谐进步等方面发挥了重要作用。” 在彩票公益金使用的透明公开与细化方面,广东历来是个好榜样。,按广东省财政厅有关规定,省内的彩票公益金留成部分还原成100%后,以6%作为专项公益金,由省财政专项统筹。省、市以下按24%:70%分配,其中省本级留成中的20%用于低保对象基本医疗救助专项资金、20%用于残疾人事业专项资金。 以2010年为例,广东省福利彩票销量为113.55亿元,筹集公益金35亿元。按上述分配比例,分成为:上缴中央17.5亿元,广东省内留成
7、17.5亿元。除去深圳市计划单列的3.49亿元,省内还余下14亿元。在这14亿元中,省财政按6%提取专项公益金即0.84亿元,省本级占24%即3.36亿元,其中的20%即0.672亿元作为基本医疗救助金,另外的0.672亿元作为残疾人事,业专项资金,剩下的2.016亿元则用于福利院、敬老院等福利项目建设。 广东彩票公益金的分配原则,清晰详细,指引性强,操作起来没有灰色地带。用广东省民政厅长刘洪的话来说,就是“每一分钱公益金的使用都有明确规定,这是中国福利彩票公益性质的根本保证”。,第二节 财政收入的规模与结构分析,财政收入的经济来源 财政收入规模 财政收入结构,一、财政收入的经济来源,(一)财
8、政收入与社会总产品价值构成的关系 社会总产品由C(生产资料投入)、V(劳动力投入)和M(新创造的价值)构成。 在社会总产品一定且V不变时,降低物化劳动消耗即C,是降低生产成本,增加M和增长财政收入的主要途径。 在社会总产品一定且C不变时,V部分增大,M部分减少,相反V部分减少,M部分则增大。因此,充分调动劳动者积极性,提高劳动生产,率,对增加企业利润和财政收入有着重大意义。 (二)财政收入的经济来源 社会总产品中的M是财政收入的主要经济来源。 社会总产品中的V是财源的补充(个税)。 补偿价值C中的基本折旧基金在计划经济体制下构成财政收入的一部分,如增值税。,二、财政收入规模,(一)衡量财政收入
9、规模的指标 财政收入规模是一定时期内(通常为一年)财政收入来源的总量。财政收入规模的大小,可以采用绝对指标和相对指标来衡量。 1、绝对指标 衡量财政收入规模的绝对量指标是财政总收入。 财政收入的绝对量指标系列,具体反映了财政收入的数量、构成、形式和来源。,适用于财政收入计划指标的确定、完成情况的考核以及财政收入规模变化的纵向比较。 1950年全国财政收入62亿元,2008年达到61330亿元,2009年预算安排66230亿元,60年间增长1000倍。全国财政收入从1950年62亿元开始,到突破1000亿元,用了28年时间;从1000亿元到1万亿元,用了21年时间;从1万亿元到6万亿元,用了9年
10、时间。 (财政部长谢旭人),1978-2008年,中国GDP由3645.2亿元增长到300670亿元,增长了81.48倍;而同期城镇居民人均可支配收入由1510元增长到15781元,仅增长9.45倍;农民人均纯收入由686元增长到4761元,增幅只有5.94倍。同时,城乡之间、地区之间、城市或乡村不同阶层之间,收入分配差距和社会保障水平更有天壤之别。,2、相对指标 衡量财政收入规模的相对指标反映政府对一定时期内新创造的社会产品价值总量(GDP)的集中程度,又称为财政集中率(K)。这一指标一般表示为: k=FR/GDP100% 其中,FR表示一定时期内(一年)的财政收入总额。它可以根据反映对象和
11、分析目的的不同,运用不同的指标口径。 适用于衡量财政收入水平、分析财政收入的动态变化以及对财政收入规模进行纵向和横向的比较分析。,例如:2011年的财政收入总量为105240.01亿元,GDP总量为471564亿元。那么2011年的财政集中率为: K= 105240.01 / 471564,(二)衡量财政收入规模变化的指标 1、财政收入增长率 财政收入增长率报告期财政收入总量/基期财政收入总量100%100。 如2010年财政收入总量为83180.32亿元,2011年财政收入总量为105240.01亿元,试计算2011年相对于2010年的财政收入增长率。 105240-83180.32 201
12、1年财政收入增长率= 83180.32,2、财政收入增长的弹性系数 财政收入增长的弹性系数=财政收入增长率/GDP增长率 如2010年财政收入总量为83180.32亿元 ,2011年财政收入总量为105240.01亿元;2010年GDP总量为397983,2011年GDP总量为471564,试计算2011年财政收入增长的弹性系数。 (105240.01-83180.32)/83180.32 (471564-397983)/397983,3、财政收入增长边际倾向 财政收入增长边际倾向=财政收入增长额/GDP增长额 如2010年财政收入总量为83180.32亿元 ,2011年财政收入总量为1052
13、40.01亿元;2010年GDP总量为397983,2011年GDP总量为471564,试计算2011年财政收入增长的边际倾向。 105240.01-83180.32 471564-397983,(三)影响财政收入规模的因素 1、经济发展水平和生产技术水平 一国的经济发展水平主要表现在人均占有GDP上,它表明一国生产技术水平的高低和经济实力的强弱,反映一国社会产品丰裕程度及其经济效益的高低,是形成财政收入的物质基础。 技术进步对财政收入规模的影响可从两个方面来分析:一是技术进步加快了生产速度、提高了生产质量,增加了国民收入,从而使财政收入的增长有了充分的财源。二是技术进步降低了物耗比例,提高了
14、人均产出比率和社会剩余产品价值率。,2、分配政策和分配制度 实行计划经济体制的国家,一般会有较大的财政收入规模。 实行市场经济体制的国家,财政收入规模就相对较小。 即使在经济发展水平相当的国家,由于政治、社会、经济制度等方面的差别,也会造成财政收入规模的差异。 我国:1978年改革开放以前分配政策向国家倾斜;1978-1995年期间分配政策逐步向居民和企业倾斜;1996年至今分配政策倾向于国家和企业。,3、价格 财政收入增长率高于物价上升率,财政收入实际增长大于名义增长 财政收入增长率低于物价上升率,财政收入实际增长小于名义增长 财政收入增长率与物价上升率持平,财政收入不增不长 见教材133页
15、表5-1 (四)我国财政收入规模及现实评价 1、总体概况(见教材135页表5-2),2、现实评价 (1)1978-1995年间财政收入占GDP比重逐年下降 让利放权分权非对称性分权 1994年进行了根本性的税制改革,1996年财政收入占GDP的比重出现止跌回升的态势。 (2)1996年以后我国财政收支的良性循环 以税收为主的财政收入大幅增长 以增发国债为支撑的财政赤字增加,三、财政收入结构,财政收入结构指财政收入在国民经济各部门、各行业和各地区的比例和数量。 (一)财政收入分项目构成 1.总体分析:见139页表5-3 2.具体收入项目 税收收入、非税收入、社会保险基金收入、债务收入、转移性收入
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