企业所得税介绍.ppt
《企业所得税介绍.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《企业所得税介绍.ppt(31页珍藏版)》请在三一文库上搜索。
1、企业所得税介绍,东莞市地方税务局税政科 张彦 2009-4-28,2,第一章 总则,一、纳税人:不包括个人独资合伙企业 二、征税对象:应纳税所得额 三、税率: 25%:居民企业、在中国境内设立机构场所的非居民企业 20%:小型微利企业 15%:高新技术企业,3,第二章 应纳税所得额,一、计算公式: 应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入扣除额允许弥补的以前年度亏损 二、收入 三、扣除 四、资产,4,收入,一、收入种类 (一)销售货物收入 (注意“视同销售”的情况) (二)提供劳务收入 (三)转让财产收入 (四)股息、红利等权益性投资收益 (五)利息收入 (六)租金收入 (七)特许权使用费收入
2、 (八)接受捐赠收入 (九)其他收入,5,视同销售的情况: (一)用于市场推广或销售; (二)用于交际应酬; (三)用于职工奖励或福利; (四)用于股息分配; (五)用于对外捐赠; (六)其他改变资产所有权属的用途。,6,扣除,主要内容 成本:主营业务成本(直接成本、制造费用、间接成本)、其他业务成本、营业外支出 费用:销售费用、管理费用、财务费用 税金:除所得税、增值税外的税金 损失:与经营活动有关的资产损失(正常损失、非正常损失) 其他支出,7,扣除,一、工资 “合理”的工资薪金支出可据实列支。 二、社会保险费支出和住房公积金。 基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险;
3、补充养老保险、补充医疗保险;4% 住房公积金。 注意:为个人支付的商业保险不得扣除。,8,三、三项费用 (一)职工福利费 取消过去内资企业预提的办法,在工资总额14%内,按实际发生额扣除。 (二)工会经费 工资总额2%以内,按拨缴额扣除。 (三)教育经费 在工资总额2.5%以内,按实际发生额扣除,超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。,9,四、业务招待费 按照发生额的60%扣除,最高不超过当年销售(营业)收入的5。 五、广告与业务宣传费 不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除,超过部分在以后年度结转扣除。 六、公益性捐赠 通过公益性社会团体或县以上政府部门 不超过企业年度会计利润总额1
4、2部分,10,七、不允许税前扣除的项目 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益; 企业所得税、个人所得税税款; 税收滞纳金; 罚金、罚款(行政性)和被没收财产的损失; 符合税法规定以外的捐赠; 未经核定的准备金;(如坏账准备) 其他与取得收入无关的支出。,11,固定资产,一、折旧方法 直线法:工作量法与平均年限法 加速折旧:缩短年限法(不低于新法规定最低年限的60%)、双倍余额递减法、年数总和法。,12,固定资产,二、最低折旧年限,13,固定资产,三、净残值 企业根据固定资产使用情况,自行合理确定净残值,一经确定,不得变更。,14,第三章 应纳税额,计算公式 应纳税额=应纳税所得额适用税率减
5、免税额税收优惠抵免税额可抵免的境外所得税额,15,第四章税收优惠,优惠方式 1、免税收入 国债利息收入、居民企业间股息红利权益性投资收益、非营利组织收入 2、定期减免 农林牧渔业、公共基础设施、环保节能节水、技术转让、预提所得税、民族自治地方 3、降低税率 小型微利企业、高新技术企业 4、加计扣除 “三新”研发费、安置残疾人、国家鼓励安置的就业人员,16,税收优惠,5、加速折旧 技术进步加速折旧 6、减计收入 资源综合利用 7、税额抵免 中小高新技术企业创业投资、环保、节能节水、安全生产设备投资,17,一、符合条件的股息、红利等权益性投资收益 居民企业直接投资于其他居民企业。 排除了对非居民企
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 企业所得税 介绍
链接地址:https://www.31doc.com/p-2581436.html