骏德集团.ppt
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1、駿德集團,香港稅法 稅務籌劃專題講座,联系方式:李女士 国内手机:13682507701 香港手机:00852-67486555 联系人:冷女士 联系电话:13418555067,讲座未答复问题解析,一、马来西亚客户方要求机器设备款项与服务收入款项合并开票为机器设备款项,什么原因? 答:我方新加坡会计师回复:马来西亚有针对服务收入的流转税金服务税,按服务收入的5%计征。 二、外商企业外商个人分红如何计交个税? 答:我方国内税务专家回复:国发【2013】6号取消外籍个人从外资企业股息分红个税免税政策,是国务院办公厅文件提出要取消,但财政税务没出台相关细则。所以目前多数省市税务局没有针对外籍个
2、人分红收个人所得税,但也有少数税务局已参照国内人士分红税率开始征收外籍个人分红个人所得税。,為何而來,一、國內有家上市企業準備在香港註冊全資子公司,但卻以法人個人名義在香港註冊公司,並匯往香港公司投資款上千萬元,結果出現一系列後遺症。 二、一家準備在創業板上市的高新科技企業在香港的全資子公司,國內的會計師事務所審計母公司時將香港子公司按香港的利得稅率16.5%計提了利得稅。,關於我們,集团简介,駿德集團&李文伟会计师事务所,成立於1996年,總部位於中國香港,是一所有著權威性的國際管理機構,擁有一支由香港、英國、加拿大、中國執業會計師、稅務師、律師及高級管理顧問組成的強大團隊,成立17年多來,
3、秉承“以德為先、誠信為本”理念,專注為客戶在記賬報稅審计、全球稅務籌畫、公司並購重組、清盤管理服務、企業上市融資、信託基金成立及管理等方面提供最佳之解決方案。,集团简介,客戶遍及中國內地、香港、美國、西班牙、英國、俄羅斯、德國、波蘭、澳大利亞和印度等20多個國家或地區,業務遍佈全球,被公認業內翹楚。 目前專案:上海A股前50強一家化學企業全資香港子公司分立。 剛完結項目:美國納斯達上市企業與香港子公司、國內孫公司股權置換。,駿德領軍人物,李文偉 駿德集團首席會計師,李文偉 領軍人物,香港會計師李文偉先生擁有香港、英國、加拿大CPA資格,香港出入境移民資格核數師、香港會計師公會授予李文偉會計師專
4、項資格(破產重整) 證書;全港3万名会计师,仅有不到80人取得;現為廣州中山大學嶺南(大學)學院校董及香港嶺南大學諮議會成員(特首委任)。,何志明 首席稅务顧問,何志明先生,香港税法的撰写者,香港会计师税法讲师。倫敦大学法学士、碩士、香港大律师,香港稅務学会理事,20余年香港税局任职经验,现主要工作為稅務专案, 全職稅務顧問 ,并任教香港会計師公会的法律課程。,李曉燕女士 執行董事,李曉燕女士就讀東北財經大學會計學系,上海財經大學MBA,中國會計師和註冊稅務師,曾在國內會計事務所任職,在香港上市公司、英國公司和國有大型企業擔任財務管理工作多年,融會貫通兩岸財稅,成功為國內外多家大中型外企和上市
5、公司提供稅務籌畫和財務管理諮詢。,讲座现场,王軍 董事,王軍女士,做香港、新加坡上市有18年,王軍做香港、新加坡上市有18年,味千、利郎、大洋集團、361國際、雅天尼中國等等。,香港稅務專題講座章節介紹,第一部分:香港稅務基礎知識及案例,第二部分:利得稅申報方式及案例,第三部分:香港公司做帳資料,第四部分:稅務籌畫,第一部分:香港稅務基礎知識及案例,香港稅務基礎知識-香港稅制總體特點 制度條例非常明確,香港以地域為徵收稅項的基礎,只對來自香港的利潤及收入徵稅。稅務局每年寄出繳稅通知書,利得稅和薪俸稅等資料必須在指定期限前自行呈報,上述稅項每年只需報稅一次。,香港的低稅率及簡單稅制對國際投資者非
6、常有吸引力。這就是國際上有許多集團公司在香港設立總部目的意義,就是利用香港稅務制度優勢,達到在離岸貿易、國際投資中的合理避稅。在香港註冊成立的公司企業,雖然企業每年必須進行稅務申報, 但企業只有在香港經營產生的贏利按純利潤的16.5%徵收利得稅,企業不盈利不交稅。香港最大的稅務優勢後面會講到。,三大主要稅種: 物業稅(標準稅率:15%) 利得稅(標準稅率:16.5%) 薪俸稅(累進稅率:2%、7%、12%、17%,與標準稅率15%孰低原則) 注:三大稅種的共同點都有暫繳稅義務。 香港不征:流轉稅(增值稅、營業稅、消費稅)、遺產稅(2006.2月停征)、進出口稅(除煙酒等特殊品外)、資本增值稅(
7、如股息、分紅),香港稅務基礎知識-物業稅 納稅人與課稅範圍 位於香港地區物業並有物業收入的擁有人;應稅物業包括房屋、土地(包括碼頭,不包括農地)和建築物。 計稅依據 按租金收入減去差餉、免稅額(租金收入減去業主支付差餉的20)作為應評稅淨值; 免稅項目 全部由業主自住和純作家用的樓宇;空置,不作任何用途的物業;社會或商會擁有的物業;業主經營自用,則繳付的物業稅可抵經營繳納的利得稅,多繳可退回。 課稅年度 由4月1日至翌年3月31日,例: 陳先生擁有一物業,在2011/12年度期間租給別人,每月租金收入HK$20,000,期間費用由陳先生支付包括管理每月HK$600和差餉每季HK$1,000。,
8、香港税务基础知识-薪俸税 纳税人雇员/非雇员、董事 课税范围 香港的税制是按地域来源征税,凡于香港产生或得自香港因任何职位、受雇工作或退休金而获得的入息,不论是否已在其他税收管辖区缴税,均须课缴薪俸税。 总原则:在港停留时间60天内,不征,超过60天需就停留天数按提供服务获得的入息征。(有税收协定或安排按协定或安排,董事费没有任何双重课税宽免)(有来源于香港公司 的入息,但在港停留不足60天,不交税的要提起免交豁免) 课税年度 由4月1日至翌年3月31日 有意思的是如果你既要缴纳薪俸税,又要缴纳物业税,可以选择合并报税,名称叫個人入息課稅。個人入息課稅就是你个人所有收入进行的一个合并报税了,包
9、括但不限于上述的2种收入,抵扣项目可以共用。,薪俸税课税范围:,應繳稅款及税率:孰低原则 應課稅入息實額,即應予評稅的入息減去扣除及免稅額,須按累進稅率計算應繳稅款。但若你所須繳付的稅款超過以標準稅率就你的總入息淨額 (即應予評稅的入息減去扣除但沒有免稅額) 而計算的數目,則你只須繳交較低稅款。 标准税率:2008/09及其後,15% 累进税率:2008/09 至 2014/15*,暂缴薪俸税;在有关课税年度完结前,税务局会根据上一年评定的税款向个人征收暂缴薪俸税。在下一年,当有关年度的税款评定后,已缴付的暂缴税款会用来支付该年度应缴付的薪俸税。,薪俸稅扣除和免稅額 薪俸稅對可扣除項目的界定非
10、常清楚,可扣除部份包括政府認可的慈善機構捐款、向認可的退休計畫支付供款、個人進修開支、個人居所貸款利息、完全或必須為產生該評稅入息而招致的所有支出。,#子女需年约18岁以下,或少于25岁并入读全日制学校;*每年给予不少于$12,000生活费,薪俸稅稅務扣除最高限額税务扣除项目,有奖问答:,问题一、香港利得税与物业税的课税年度是什么时候?利得税、物业税利率分别是多少?,非居港演藝人員及運動員: 香港付款人應填IR623表格並扣款以代為繳稅。 繳納香港利的计税基数: 利得稅是按收取的總款額(包括由香港付款人為演藝人員或運動員負擔的稅款)減去開支後的淨額計算。納稅人如沒有特別申索扣除實際的開支,並提
11、供收據等證據作為證明,稅務局一般會把收取的總款額(包括由香港付款人為演藝人員或運動員負擔的稅款)的三分之一作為開支扣除。,在內地和香港跨境工作的香港居民 如你在課稅年度內部分時間於中港兩地跨境工作,你所得的全部入息,均須在香港繳納薪俸稅。此外,你在內地就所得的入息可能亦須繳付個人所得稅,但在若干情況下則可獲豁免徵稅。,示例在中港兩地從事受雇活動 雇員A是香港ABC公司及其內地附屬公司XYZ公司的總經理。在2012/13課稅年度,他就其於香港的職務收取港幣800,000元,並就其於內地的職務收取港幣200,000元。雇員A從內地所賺取的港幣200,000元薪酬已在內地繳納個人所得稅,他想以此為理
12、由根據稅務條例第 8(1A)(c)條申請入息豁免徵稅。在此情況下,他應于個別人士報稅表填寫全部港幣800,000元入息,及於報稅表申請豁免港幣200,000元部分入息徵稅。,例:王先生,已婚,育有一子一女。大兒子20歲,現攻讀大學,而小女兒正就讀高中,有父母同住並且年過60歲。王先生于2012/13年度期間受聘于香港跨國集團,年薪為HK$1,000,000,其中100天被分配到國內辦公。 試計算其香港薪俸稅多少。,註 : 2012/13年度有75%寬減,上限為HK$10,000 , 即應付稅金 = (20,900-10,000) = HK$10,900 註 : 2012/13年度有75%寬減,
13、上限為HK$10,000 , 即應付稅金 = (20,900-10,000) = HK$10,900,註 : 2012/13年度有75%寬減,HK$10,000 , 即應付稅金 = (20,900-10,000) = HK$10,900,薪俸稅案例分析: 例1:陳先生,是國內人士。在2012/13年度從香港公司收取董事薪酬HKD200,000 (包括董事分紅、董事費)。他從來沒有到過香港。 解析:因為陳先生是香港公司董事, 在該年度收取超過HKD120,000 (基本免稅額), 而董事是不受60天停留香港豁免條例規定的,所以陳先生該年度需要繳付香港薪俸稅。 例2:張先生,是國內人士。在2012
14、/13年度從香港公司收取員工薪酬HKD200,000。他從來沒有到過香港。 解析:張先生是香港公司員工,但從來沒有到過香港。雖然在該年度收取超過HKD120,000 (基本免稅額), 但張先生在該年度無需要繳付香港薪俸稅。,例3:何先生,是國內人士。他是香港公司的股東。在2012/13年度他從香港公司收取股東分紅(稅後盈利)HKD200,000。他從來沒有到過香港。 解析:股東分紅不屬於薪俸稅收入,不論何先生在該年度到過香港,他也無需要繳付香港薪俸稅。 股息分紅: 1、分紅的前提是公司必須有累積盈利,分紅不上稅。 2、股東分紅必須在股東週年大會通過。,香港稅務基礎知識-利得稅 納稅人 香港稅務
15、條例規定,利得稅的納稅人是指在香港經營業務、服務而獲得利潤的公司或個別人士。 課稅範圍 利用香港公司經營任何業務、服務獲得來自於香港的利潤(售賣資本性資產所獲利潤或蒙受的虧損則除外)均需納稅。反之,取得來自海外的利潤則無須在香港納稅;即使將款項匯回香港,亦無須納稅。至於業務是否在香港經營及利潤是否來自於香港,主要根據經營事實而定。 如任何人士出售樓宇或物業是屬於營利計畫的一部份,則該人士會被視為經營一項業務,並須就任何賺取的利潤納稅。 利得税税率:有限公司利得税税率为16.5%(0708年度为17.5%),年结日香港公司可以选择任何一天作为年结日,香港大部份公司会选择12.31或3.31作为年
16、结日,因这个期间的年结日可以报税时申请延期约8个月,每一账期为12个月。不过,新成立的公司允许第一次账期不多于18个月。 如果第一个年度超过18个月会计师会出具保留意见 的审计报告。 有此客户一直进行零申报,但实际是有业务的,等 收到税务申报单或有需求时才开始做审计报告,故 对自开业至有业务年度出具一个统一的有保留意见 的审计报告,从有业务年度再分年做审计报告。 会计年度变更:可以向税务局申请。,常见税收优惠,已缴付香港利得税的公司所分派的股息-豁免; 从其他应征利得税人士所收取的已征税利润-豁免; 储税券利息收入与人民币国债利息收入-豁免; 从境外控股公司分回的股息-不征; 购买的电脑硬件与
17、软件开支-购置当年全扣; 损赠给香港政府/获政府认可的慈善机构作慈善用途 的款項-可扣应评税利润的35%,暫繳利得稅: 在有關課稅年度完結前,稅務局會根據上一年評定 的稅款向企業徵收暫繳利得稅。在下一年,當有關 年度的稅款評定後,已繳付的暫繳稅款會用來支付 該年度應繳付的利得稅。 如果要反對暫繳稅,必須於交稅到期日28天前連同 最少8個月帳目證明比較上一年度少賺10%利潤。 如果延誤報稅,稅局會根據延誤時間的長短處以金 額不等的罰款,最低罰款為HKD1200元。 以前年度虧損: 有收入年度的虧損可以無限期進行彌補。(理由: 有收入才會有相應的支出),第二部分:利得税申报方式及案例,三种申报方式
18、:零申报、做帐审计报税、离岸豁免 利得税申报方式-零申报 1、适用情况 在税务局要求申报的评税年度内,公司没有任何商业交易,包括任何银行进出、收取任何收入或支付任何费用。 一般而言,零申报只适合成立公司后从没开业营运或已终止业务及准备结业的公司。 从书面记录来讲,可以由以下几个方面来判断,只要符合其中一条就不符合零申报的条件: 银行账户留下经营记录(不管香港还是香港以外); 政府海关、物流公司已经留下进出口记录; 与香港客商发生购销关系; 在香港已经聘请雇员;,容许或授权在香港使用专利,商标设计等资料; 容许或授权在香港使用动产收取租金、租赁费等款项; 容许在香港代销; 其它得自或产生于香港的
19、利润(如在香港炒股利润)。 2、缺点 零申报以后,税务局在七年内仍有权要求检阅公司帐目,如公司提供的文件不符合零申报上的条件,有可能被视作瞒税或逃税。 3、零申报办理程序 当收到税务局发出的利得税表后,在限期之内填妥及交回。 一般收到利得税报税表后到提交,可以在一个星期内完成。 4 、根据公司条例,获豁免提交审计报告的公司亦需就每个财政年度准备审计报告。 除非向公司注册处申请成为不活动公司方可豁免准备审计报告。,利得税申报方式-做帐审计 此方法可以把所有可预见的问题减至最少。 1、适用情况: 所有香港注册的有限公司。 2、优点 符合香港公司条例及税务条例中的对公司帐目进行审计的规定; 所获得的
20、审计报告,可以作不同的用途(包括银行融资及借贷、跟国外客户的商谈文件或资产证明等); 香港税率比大部份发达国家都低(2013/14 年度,利得税税率为16.5%); 避免在将来被税务局查帐时产生不必要麻烦。,3、缺点 盈利须缴付香港利得税;公司需要支付审计成本。 4、办理程序 当收到香港税务局发出的利得税报税表后,在限期之内必须提交报税表连同由香港会计师审核的审计报告递交香港税务局。 如果有盈利,在递交审计报告后三个月内会收到税务局的缴税通知书,上面有税金和收款账号。,43,2014.3.2新频布的香港公司条例第373/377/379条,对香港公司日常保管财务资料与会计记录、出具财务报表加大了
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