第十七章现金流量表.ppt
《第十七章现金流量表.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第十七章现金流量表.ppt(29页珍藏版)》请在三一文库上搜索。
1、现金流量表,第四节,一、现金流量表的作用,1、 了解企业一定期间内现金流入和流出的原因。 、了解企业的偿债能力和支付所有者投资报酬的能力。 、分析企业未来获取现金和现金等价物的能力,预测企业未来现金流量。 、分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。 、了解企业不涉及现金的投资和筹资活动的信息。,现金流量表,第四节,二、现金流量的编制基础,现金概念,现金,指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款和现金等价物。 1、库存现金:与“现金”账户的内容一致。 2、银行存款:与“银行存款”账户的内容基本一致。 3、其他货币资金:企业存在银行有特定用途的资金。 4、 现金等价物,指企业持有的期限短
2、、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。通常是指购买在3个月或更短时间内即到期或即可转让成现金的投资。,现金流量表,第四节,二、现金流量的编制基础,现金流量的概念,现金流量,指企业现金和现金等价物的流入和流出,是某一期间内企业现金流入和流出的数量。是衡量企业经营状况是否良好的重要指标。,现金流量表,第四节,二、现金流量的编制基础,影响现金流量的因素,影响现金流量的因素有经营活动、投资活动和 筹资活动。但不是所有的经营业务都影响现金流量。 () 现金各项目之间的增减变动,不会影响现金流量净额的变动。 () 非现金各项目之间的增减变动,也不会影响现金流量净额的变动。 () 现金
3、各项目与非现金各项目之间增减变动,会影响现金流量净额的变动。,现金流量表,第四节,二、现金流量的编制基础,现金流量的分类,经营活动产生的现金流量,投资活动产生的现金流量,筹资活动产生的现金流量,现金流量表,第四节,经营活动产生的现金流量,经营活动,是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量是企业通过运用所拥有的资产自身创造的现金流量,主要是与企业净利润有关的现金流量。 (处置固定资产净收益或净损失不是实际的现金流入或流出,虽其构成净利润的一部分,但不属于经营活动产生的现金流量) 作用:分析企业在不动用企业外部筹得资金的情况下,通过自身的经营活动获得现金流量的能力;分
4、析企业经营活动对现金流量净额的影响程度。,现金流量表,第四节,投资活动产生的现金流量,投资活动,是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。包括取得或收回权益性证券的投资、购买或收回债券投资、购建和处置固定资产、取得或处置无形资产和其他长期资产等。但不包括作为现金等价物的投资。 作用:分析企业通过投资获取现金流量的能力,分析投资所产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。,现金流量表,第四节,筹资活动产生的现金流量,筹资活动,是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动,包括吸收权益性资本、发行债券、借入资金、支付投资报酬(如股利)、偿还债务等等。 作用:分析企业筹
5、资的能力,分析筹资产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。,现金流量表,第四节,三、现金流量表 的结构和内容,现金流量表 会企03表 编制单位 年度 单位 元,主表包括五部分内容,结构,现金流量表,第四节,三、现金流量表 的结构和内容,补充资料包括三部分内容,结构,现金流量表,第四节,三、现金流量表 的结构和内容,内容,经营活动产生的现金流量各项内容,1、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目,反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(含销售收入和应向购买者收取的增值税额),包括本期销售商品、提供劳务收到的现金,以及前期销售商品和提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款,减去本期退回本期销售的
6、商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金,也在本项目反映。 2、“收到的税费返还”项目,反映企业收到返还的各种税费,如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。 3、“收到的其他与经营活动有关的现金”项目,反映企业除了上述各项目外,收到的其他与经营活动有关的现金流入,如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。,现金流量表,第四节,三、现金流量表 的结构和内容,内容,经营活动产生的现金流量各项内容,4、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目,反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金,包括本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金(包括增值
7、税进项税额),以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内减去。 5、“支付给职工以及为职工支付的现金”项目,反映企业实际支付给职工,以及为职工支付的现金,包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等,以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。,现金流量表,第四节,支付给离退休人员的各项费用,包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用,在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映。 企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助,
8、以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等,应按职工的工作性质和服务对象,分别在本项目和在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。,现金流量表,第四节,支付的在建工程人员的工资在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映。,现金流量表,第四节,三、现金流量表 的结构和内容,内容,经营活动产生的现金流量各项内容,6、“支付的各项税费”项目,反映企业按规定支付的各种税费,包括本期发生并支付的税费以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金,如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值的
9、固定资产投资方向调节税、实际支付的耕地占用税等。也不包括本期退回的增值税、所得税,本期退回的增值税、所得税在“收到的税费返还”项目反映。 7、“支付的其他与经营活动有关的现金”项目,反映企业除上述各项目外、支付的其他与经营活动有关的现金流出,如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等。,现金流量表,第四节,三、现金流量表 的结构和内容,内容,投资活动产生的现金流量各项内容,1、“收回投资所收到的现金”项目,反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金,以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息,以及收回的非现金资产。
10、 2、“取得投资收益所收到的现金”项目,反映企业因股权性投资和债权性投资而取得的现金股利、利息,以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。不包括股票股利。 3、“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目,反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金,减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入,也在本项目反映。,现金流量表,第四节,三、现金流量表 的结构和内容,内容,投资活动产生的现金流量各项内容,4、“收到的其他与投资活动有关的现金”项目,反映企业除了上述各项以外,收到的其他与投资活动在关的
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 第十七 现金 流量表
链接地址:https://www.31doc.com/p-2584339.html