企业自查补报税款业务辅导培训.ppt
《企业自查补报税款业务辅导培训.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《企业自查补报税款业务辅导培训.ppt(59页珍藏版)》请在三一文库上搜索。
1、企业自查补报税款业务辅导培训,主讲人:谭毅,4/13/2019,前 言,目前地方税务机关管辖的各税费包括:营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、土地增值税、资源税、叶烟税、契税、耕地占用税;教育费附加及地方教育费附加、文化事业建设费、水利建设基金、残疾人就业保障金、工会经费。对一个纳税年度而言,企业财务部门在办理年度决算、企业所得税自行汇缴期间或税务稽查局进入被查单位之前,对应缴税费,务必认真进行自查。下面我就几个主要税种,如何进行自查,和大家一起学习,希望能启到借鉴作用。,4/13/2019,分税种分析自查情况,一、营业税 二、企业所得税 三
2、、个人所得税 四、土地增值税 五、其他税种 六、工会经费 七、水利建设基金 八、残疾人就业保障金,4/13/2019,一、营业税,全面自查各项应税收入是否按照税法规定申报缴纳营业税。具体自查项目应至少涵盖以下内容: 1、各项应税收入是否坚持按规定全额申报纳税。 2、主营业务以外的其他业务收入和收取的价外费用是否按规定申报纳税,价外费用包括手续费、基金、集资费、代收款项及其他各种性质的价外收费。 3、审批减免税不履行报批手续,自行享受减免税优惠或者减免税项目和应税项目未分别核算,多报减免税等。,4/13/2019,一、营业税,4、兼有不同项目应税行为的,是否分别核算不同税目的营业额并依法申报纳税
3、。 5、销售自建的不动产是否分别缴纳建筑环节和销售环节的营业税。 6、出租房屋、厂房、机械设备,以及抵债资产变现收入是否按规定缴纳营业税。 7、非从事货物生产、批发或零售的单位和个人的混合销售行为以及从事兼营行为的纳税人,取得的收入是否按规定缴纳营业税。,4/13/2019,一、营业税,8、计算营业税时使用税目、税率是否正确。 9、负有扣缴义务的单位是否按规定代扣代缴了税款。 10、境外纳税人在境内发生应纳税行为,支付人是否按规定履行了扣缴义务。 11 、纳税义务发生时间的检查:房地产预收账款,分期收款结算等未及时申报收入。,4/13/2019,一、营业税,2008年出台了新营业税暂行条例 2
4、011年新出台了 营业税差额征收管理办法 稽查部门营业税检查方法,4/13/2019,二、企业所得税,全面自查各项收入是否按税法规定缴税,各项成本、费用是否按照所得税税前扣除办法的规定税前列支,是否按照税法规定进行纳税调整。具体自查项目应至少涵盖以下内容:,4/13/2019,二、企业所得税,收入类: 1、是否按权责发生制确定收入; 2、是否隐匿实现的收入; 3、实现收入入账是否及时; 4、视同销售行为是否进行纳税调整。,4/13/2019,二、企业所得税,成本类: 1.是否存在虚开发票或人工费等虚增成本; 2.资本性支出是否一次计入成本; 3.是否将基建、福利等部门耗用的料、工、费直接计入成
5、本以及对外投资发出的货物直接计入成本、费用; 4.是否擅自改变成本计价方法,调节利润; 5.收入和成本费用是否配比;,4/13/2019,二、企业所得税,成本类: 6.人工费用的核算是否准确; 7.是否虚计销售数量,多转销售成本; 8.销售退回是否只冲减销售收入,不冲减销售成本; 9.原材料收入、发出和结存是否准确; 10周转材料不按规定的摊销方法核算摊销额,多计生产成本费用。,4/13/2019,二、企业所得税,费用类: 1.一项支出是否在成本和费用中重复列支; 2.有扣除标准和无扣除标准费用的界限划分是否准确; 3.资本性支出与费用性支出的界限划分是否准确; 4.招待费、广告费和业务宣传费
6、超过扣除标准的是否按规定进行纳税调整; 5.是否擅自扩大技术开发费用的列支范围,享受税收优惠;,4/13/2019,二、企业所得税,费用类: 6.有无工资及“三费”等未按照规定的标准进行计提和调整的问题; 7.企业之间支付的管理费、企业营业机构之间支付的租金和特许权使用费税前扣除是否准确; 8.发生的运输费和装卸费是否真实; 9.从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期同类贷款利息的部分,是否进行纳税调整;,4/13/2019,二、企业所得税,费用类: 10、企业从其关联方接受的债权性投资(2:1)与权益性投资(5:1)的比例超过规定标准而发生的利息支出,是否进行纳税调整; 11、是否预提
7、尚未发生的费用而未进行纳税调整; 12、对外捐赠与税收政策规定的差异部分是否进行纳税调整;,4/13/2019,二、企业所得税,费用类: 13、财产损失和弥补以前年度亏损是否按规定向主管税务机关进行批报和备案; 14、将补提补缴的以前年度税金是否直接税前扣除; 15、将企业所得税额和由个人负担的个人所得税额是否进行了税前扣除。,4/13/2019,二、企业所得税,资产类: 1、是否虚增固定资产及价值,多提折旧; 2、计提折旧范围是否准确; 3、折旧计算方法及分配是否准确; 4、固定资产、无形资产、生物资产处置所得是否并入应纳税所得额;,4/13/2019,二、企业所得税,资产类: 5、无形资产
8、计量、摊销是否准确; 6、是否自行扩大加计扣除无形资产成本范围; 7、生产性生物资产折旧的时间、残值、年限是否准确; 8、长期待摊费用的计量是否准确。,4/13/2019,二、企业所得税,发票类: 有无使用不符合税法规定的发票或者白条列支成本费用问题。 对业务招待费的检查:必须要把握业务招待费真实性,直接相关、正常和必要、有效的凭证。对支出的大额会议费,审核相应原始凭证,可对开票单位(宾馆、酒店)进行外调检查,核实企业是否存在以其他支出名义列入招待费用的问题。,4/13/2019,二、企业所得税,税收优惠: 不符合税收优惠条件享受税收优惠。 不符合税收法定范围享受税收优惠。 超期限享受税收优惠
9、。 减免金额计算不准确。,4/13/2019,二、企业所得税,(2)主要检查方法 对享受税收优惠条件的,对照有关文件规定的条件进行检查。 对享受税收优惠范围的,对照税收优惠的各项规定,核实企业享受优惠的项目是否在法定范围之内。 对企业享受税收优惠期限,查看企业相关证、照、资格条件时间等。,4/13/2019,二、企业所得税,对企业享受税收减免金额的,应审查减免项目与非减免项目是否分别核算,不能分别核算的,不得享受减免。 企业所得税稽查方法,4/13/2019,三、个人所得税,一、工资、薪金类所得: 全面自查企业职工以各种形式取得的工资薪金所得以及对外支付给个人的劳务报酬、利息、股息、红利等所得
10、是否全部按照税法规定代扣代缴个人所得税。具体自查项目应至少涵盖以下内容: 1、企业支付给个人的全部工资、薪金所得是否全额代扣代缴个人所得税。包括工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、各种津贴、补贴,以及与任职或者受雇有关的其他各项所得;,4/13/2019,三、个人所得税,2、支付个人的全年一次性奖金是否按税法规定代扣代缴个人所得税; 3、企业为个人缴付的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险等是否按规定的比例扣除,对超标准的补充养老保险和商业保险是否按规定代扣代缴个人所得税; 4、超过规定比例和标准给个人缴存的住房公积金,是否按规定代扣代缴个人所得税; 5、为职工建立(缴纳
11、)年金是否按规定扣缴个人所得税;,4/13/2019,三、个人所得税,6、是否存在各项工资、薪金所得发放按项目单项代扣代缴个人所得税而人为降低税率、少扣缴税款的问题,是否按规定将全部所得合并后按适用税率代扣代缴个人所得税; 7、个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入,是否按规定代扣代缴个人所得税; 8、支付给个人的利息、股息、红利性质所得是否代扣代缴个人所得税; 9、是否存在以发票报销方式支付个人所得未代扣代缴个人所得税;,4/13/2019,三、个人所得税,10、支付给本单位以外的人员的所得是否依法代扣代缴个人所得税; 11、在促销活动中,支付给其他单位和部门的有关人员的礼品,包括现
12、金、实物或有价证券等,是否按规定代扣代缴个人所得税; 12、扣缴义务人已代扣的税款是否及时足额代缴入库; 13、工资、薪金所得的个人所得税减除费用标准是否分别于2011年1月1日-2011年8月31日进行了调整,计算是否准确;,4/13/2019,三、个人所得税,14、年收入超过12万元的纳税人或职工,是否办理了纳税申报。 15、从两处或两处以上取得收入未合并纳税。,4/13/2019,三、个人所得税,长沙市社保扣除标准: 我市社保局结算年度从2010年起调整为每年1月1日至12月31日,因全省上年度在岗职工平均工资公布滞后,导致部分业务无法正常办理,影响参保人员合法权益。根据省人力资源和社会
13、保障厅通知精神,暂定我市2011年度社会保险缴费基准数为2500元/月,最低缴费基准数为1500元/月,最高缴费基准数为7500元/月,执行时间从2011年1月1起。待全省上年度在岗职工平均工资公布后再进行调整,并对前期缴费进行差额结算。,4/13/2019,三、个人所得税,现在各项缴费比例为: 养老保险:单位20% ,个人8%; 医疗保险:单位8%,个人2%; 失业保险:单位2%,个人1%; 工伤保险:单位0.5%,个人不需要承担; 生育保险:单位0.7%,个人不需要承担; 最低标准:总计1500元42.2%=633.00元/月(含单位和个人部分), 公司(20%8%2%0.5%0.7%)1
14、500元/月=468.00元; 个人(8%2%1%)1500元/月=165.00元。 还有一个大病互助险是90元/年,这个可由个人承担,也可由公司承担,从2011年1月开始执行。,4/13/2019,三、个人所得税,二、个体工商户的生产、经营所得常见涉税问题: 1、收入构成核算不实。 2、虚列成本,成本费用的发生额超标准部分未作调整。 3、家庭费用支出与企业费用支出混淆,多计、多转成本。 4、个体工商户业主将本人的工资在税前扣除。 5、投资两个或两个以上企业,应纳税所得额计算不正确。,4/13/2019,三、个人所得税,三、企事业单位的承包经营、承租经营所得常见涉税问题: 1.承包人、承租人采
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 企业 自查 补报 税款 业务 辅导 培训
链接地址:https://www.31doc.com/p-2587734.html